行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理講義-文庫吧資料
2025-04-13 22:09本頁面
【正文】 借：結(jié)余分配——應(yīng)交所得稅 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 ?。ㄈ缏毠じ＠稹⑨t(yī)療基金） 借：結(jié)余分配——提取專用基金 貸：專用基金——職工福利基金 ——醫(yī)療基金 ，將未分配結(jié)余轉(zhuǎn)入事業(yè)基金（一般基金）?！ 〗瑁航?jīng)營結(jié)余 貸：結(jié)余分配 借：事業(yè)結(jié)余 貸：結(jié)余分配 【注意】年度終了，事業(yè)結(jié)余應(yīng)當全額轉(zhuǎn)入結(jié)余分配?！ 《⒅С觥 ∈聵I(yè)單位的支出，是指事業(yè)單位為開展業(yè)務(wù)活動或其他活動所發(fā)生的各項資金耗費及損失，以及用于基本建設(shè)項目的開支，包括事業(yè)支出、經(jīng)營支出、對附屬單位補助、上繳上級支出、基本建設(shè)支出等?！ 臼杖氲暮怂恪俊 、俅_認收入時： 借：銀行存款等 貸：收入 ?、跁嬈谀?，把收入（包括財政補助收入、上級補助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營收入、附屬單位繳款、其他收入等）分別轉(zhuǎn)到結(jié)余中。注意：“經(jīng)營結(jié)余”科目為借方余額（虧損），則不予結(jié)轉(zhuǎn)。該事業(yè)單位2005年12月31日事業(yè)基金中一般基金結(jié)余為（ ）萬元?！ .“事業(yè)結(jié)余”科目借方余額 B.“事業(yè)結(jié)余”科目貸方余額 C.“經(jīng)營結(jié)余”科目借方余額 D.“經(jīng)營結(jié)余”科目貸方余額 【答疑編號12200203】 【答案】C 【例題7】（2006年考題）某事業(yè)單位2005年度事業(yè)收入為8 000萬元，事業(yè)支出為7 000萬元；經(jīng)營收入為1 000萬元，經(jīng)營支出為1 200萬元；以貨幣資金對外投資500萬元。投資基金屬于事業(yè)基金。下列各項中，屬于事業(yè)單位專用基金的有（ ）?！ 敬鹨删幪?2200201】 【答案】AC 【解析】事業(yè)基金分為一般基金和投資基金兩部分內(nèi)容。事業(yè)單位的一般基金是指事業(yè)單位滾存的結(jié)余資金。結(jié)余分配的內(nèi)容主要有兩項：一是有所得稅交納業(yè)務(wù)的事業(yè)單位計算應(yīng)交所得稅；二是事業(yè)單位計提專用基金。用公式表示為： 經(jīng)營結(jié)余＝經(jīng)營收入－（經(jīng)營支出＋經(jīng)營業(yè)務(wù)負擔的銷售稅金） 年度終了，經(jīng)營結(jié)余通常應(yīng)當轉(zhuǎn)入結(jié)余分配，但如為虧損，則不予結(jié)轉(zhuǎn)。 。事業(yè)結(jié)余是指事業(yè)單位在一定期間內(nèi)除經(jīng)營收支外各項收支相抵后的余額。 事業(yè)單位的結(jié)余，是指事業(yè)單位在一定期間各項收入和支出相抵后的余額，包括事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余?！ ∷摹⒔Y(jié)余 行政單位的結(jié)余，是指行政單位各項收入與支出相抵后的余額?！ ∪Ｓ没稹 Ｓ没鹗菍τ谑聵I(yè)單位而言的，指事業(yè)單位按規(guī)定提取、設(shè)置的有專門用途的資金?！ 就顿Y基金入賬價值的確定】 用貨幣資金對外投資時按實際支付的金額入賬； 用固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)對外投資時，按評估價或合同協(xié)議確定的價值入賬； 用材料對外投資時，按合同協(xié)議確定的價值（以及一般納稅人應(yīng)交的增值稅銷項稅額）入賬； 轉(zhuǎn)讓對外投資或?qū)ν馔顿Y到期兌付時，按對外投資的賬面金額沖減投資基金，轉(zhuǎn)入一般基金?！ ⊥顿Y基金是指事業(yè)單位對外投資所占用的基金?！ ∈聵I(yè)單位的一般基金是指事業(yè)單位滾存的結(jié)余資金，主要有兩個來源：一是從本單位當期未分配結(jié)余轉(zhuǎn)入；二是從撥入專款結(jié)余中按規(guī)定留歸本單位使用的金額轉(zhuǎn)入。租賃期滿，二者相等?！ ∫?、固定基金 固定基金是指行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)所占用的基金。其中，專用基金是指事業(yè)單位按規(guī)定提取設(shè)置的具有專門用途的基金，主要包括職工福利基金、醫(yī)療基金、修購基金、住房基金等。第二節(jié) 凈資產(chǎn) 行政單位的凈資產(chǎn)，是指行政單位資產(chǎn)減負債和收入減支出的差額，包括固定基金、結(jié)余等。 二、負債 行政單位的負債，是指行政單位承擔的能以貨幣計量、需要以資產(chǎn)償付的債務(wù)，包括應(yīng)繳預(yù)算款、應(yīng)繳財政專戶款、應(yīng)付工資（離退休費）、應(yīng)付地方（部門）津補貼、應(yīng)付其他個人收入、暫存款等。 A.“固定資產(chǎn)”科目 B.“事業(yè)基金——投資基金”科目 C.“固定基金”科目 D.“事業(yè)基金—一般基金” 【答疑編號12200110】 【答案】B 【解析】以固定資產(chǎn)對外投資。（ ） 【答疑編號12200109】 【答案】對 【解析】實行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位，其無形資產(chǎn)應(yīng)在受益期內(nèi)分期平均攤銷，攤銷額計入經(jīng)營支出?！ 〗瑁航?jīng)營支出 貸：無形資產(chǎn) 【例題1】（2005年考題）事業(yè)單位對外處置事業(yè)用固定資產(chǎn)所取得的材料變價收入進行會計處理時應(yīng)（ ）?！ 敬鹨删幪?2200107】 甲單位的會計處理如下： ?。?）經(jīng)批準報廢計算機 借：固定基金 22 000 貸：固定資產(chǎn) 22 000 （2）支付清理費用 借：專用基金——修購基金 150 貸：銀行存款（或現(xiàn)金） 150 ?。?）取得殘料收入 借：銀行存款（或現(xiàn)金） 400 貸：專用基金——修購基金 400 （六）無形資產(chǎn) 事業(yè)單位的無形資產(chǎn)應(yīng)當予以合理攤銷。清理報廢、毀損固定資產(chǎn)的殘值的變價收入和清理費用列入專用基金中的修購基金。每期支付租金時，固定基金逐漸增加，租賃期滿，固定資產(chǎn)科目余額才與固定基金科目余額相等。 ?。骸 〗瑁菏聵I(yè)支出 （用結(jié)余資金購入） ?？钪С?（用撥入?？钯徣耄 Ｓ没稹拶徎?（用修購基金購入） 貸：銀行存款 同時： 借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金 【例20－8】甲事業(yè)單位用結(jié)余資金購入一臺一般設(shè)備，用于專業(yè)業(yè)務(wù)活動，價款為80 000元，支付了運雜費等共1 100元?！ ⌒姓挝还潭ㄙY產(chǎn)的核算特點：固定資產(chǎn)不計提折舊、固定資產(chǎn)的賬面余額與固定基金的賬面余額相等?！ ⌒姓聵I(yè)單位固定資
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