匯算清繳需注意的關(guān)鍵點(diǎn)-文庫吧資料
2025-06-29 06:56本頁面
【正文】 求?！ 】鄢愓{(diào)整項(xiàng)目 對于成本、費(fèi)用扣除類項(xiàng)目的納稅調(diào)整，我們除了應(yīng)當(dāng)對比例扣除項(xiàng)目及政策性限制扣除項(xiàng)目的納稅調(diào)整關(guān)注外，更應(yīng)當(dāng)關(guān)注稅法對成本、費(fèi)用扣除項(xiàng)目的總體要求。也就是說，財(cái)政性補(bǔ)貼屬于不征稅收入或是屬于應(yīng)稅收入，對應(yīng)納稅所得額的影響僅僅是時(shí)間性的差異，不征稅收入并不能永久性地減少應(yīng)納稅所得額。例如財(cái)稅[2008]1號文件規(guī)定的軟件、集成電路增值稅超過3%即征即退的增值稅補(bǔ)貼屬于免稅收入?！ ∝?cái)稅[2009]87號規(guī)定：對企業(yè)在2008年1月1日至2010年12月31日期間從縣級以上各級人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入： 1. 企業(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專項(xiàng)用途； 2. 財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求； 3. 企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。免稅收入屬于應(yīng)征稅而未征稅收入，其與不征稅收入存在很大區(qū)別，無論是免稅收入還是不征稅收入，稅法均有明確列示。但事實(shí)上，財(cái)政性補(bǔ)貼根據(jù)不同情況可能是免稅收入，也可能是不征稅收入，還可能是應(yīng)稅收入。 三、財(cái)政補(bǔ)貼收入不進(jìn)行納稅調(diào)整 對于國家政府部門（包含財(cái)政、科技部門、發(fā)改委、開發(fā)區(qū)管委會等等）給予企業(yè)的各種財(cái)政性補(bǔ)貼款項(xiàng)是否應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額、應(yīng)計(jì)入哪個(gè)納稅年度的問題，很多企業(yè)存在錯(cuò)誤的理解。 實(shí)際工作中，很多企業(yè)將產(chǎn)品交予客戶試用，并在賬務(wù)上作借記“營業(yè)費(fèi)用”；將自產(chǎn)產(chǎn)品用作禮品送予他人或作為職工福利，并在賬務(wù)上作借記“管理費(fèi)用”。由于視同銷售種類比較多，企業(yè)在進(jìn)行該收入類項(xiàng)目調(diào)整時(shí)，容易出現(xiàn)漏項(xiàng)。企業(yè)匯算清繳工作中，由于延遲確認(rèn)了會計(jì)收入，也忽略了該事項(xiàng)的納稅調(diào)整，事實(shí)上造成了少計(jì)企業(yè)應(yīng)納稅所得額的結(jié)果?！ ?shí)際工作中，我
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