企業(yè)所得稅匯算清繳注意事項-文庫吧資料
2025-06-02 22:21本頁面
【正文】 回金額，并確認(rèn)損失； （四）根據(jù)實際價值調(diào)整原暫估價值或發(fā)現(xiàn)原計價有錯誤。四、目前，我們集團一共有集團公司、股份公司、進出口公司、技術(shù)中心（已經(jīng)不存在）四家企業(yè)實行“兩低于”的工資政策；有網(wǎng)絡(luò)公司、空調(diào)公司、計算機公司、模具公司四家企業(yè)實行自主確定工資水平的工資政策。集團也曾經(jīng)下過文件要求各所屬公司解決這一問題，并且還制定了一個臨時工扣稅辦法以及賬務(wù)處理辦法。因此我們集團現(xiàn)在存在的問題是：有大量的臨時工、促銷員按照規(guī)定，給他們的工資都不能作為工資薪金支出在相應(yīng)的費用中列支。今年稅務(wù)局只是要求企業(yè)與職工簽訂勞動用工合同。二、下列支出不屬于工資薪金支出：（一）雇員向納稅人投資而分配的股息性所得；（二）根據(jù)國家或省級政府的規(guī)定為雇員支付的社會保障性繳款；（三）從已提取職工福利基金中支付的各項福利支出（包括職工生活困難補助、探親路費等）；（四）各項勞動保護支出；（五）雇員調(diào)動工作的旅費和安家費；（六）雇員離退休、退職待遇的各項支出；（七）獨生子女補貼；（八）納稅人負(fù)擔(dān)的住房公積金；（九）國家稅務(wù)總局認(rèn)定的其他不屬于工資薪金支出的項目。地區(qū)補貼、物價補貼和誤餐補貼、住房增量補貼也作為工資薪金支出。因此，各所屬公司在對集團所屬企業(yè)付款時，如果購貨方需要索取扣點，必須到自己的主管國稅機關(guān)開具銷貨退回及索取折讓證明單給銷貨方，銷貨方據(jù)此開具紅字專用發(fā)票沖雙方往來賬，這在前集團已經(jīng)發(fā)了通知。有扣除標(biāo)準(zhǔn)的有下列幾項：項目計提比例計提依據(jù)廣告費2%，家電、通信、軟件、房地產(chǎn)等十大行業(yè)可以按8%主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入之和業(yè)務(wù)宣傳費5‰主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入之和業(yè)務(wù)招待費1500萬元以下的按5‰，1500萬元以上的按3‰主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入壞賬準(zhǔn)備5‰應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)之和第二部分 成本和費用關(guān)于現(xiàn)金折扣入財務(wù)費用的問題：根據(jù)國稅函發(fā)]1997]472號文件規(guī)定，納稅人銷售貨物給購貨方的銷售折扣，如果銷售額和折扣額在同一張銷售發(fā)票上注明的，可按折扣后的銷售額計算征收所得稅；如果將折扣額另開發(fā)票，則不得從銷售額中減除折扣額；納稅人銷售貨物給購貨方的回扣，其支出不得在所得稅前列支。稅法中的壞賬準(zhǔn)備是按照購銷活動所產(chǎn)生的應(yīng)收賬款與應(yīng)收票兩者之和計提的（非購銷活動所產(chǎn)生的應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)不得計提壞賬準(zhǔn)備），而會計是按照應(yīng)收賬款與其他應(yīng)收款兩者之和計提的；第二、計提的比例不同，稅法是按照應(yīng)收賬款與應(yīng)收票據(jù)兩者之和的千分之五在稅前列支，而會計則是根據(jù)應(yīng)收賬款的賬齡和性質(zhì)由企業(yè)自己克確定計提比例；第三、計提的標(biāo)準(zhǔn)不同，稅法規(guī)定，企業(yè)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收賬款不能計提壞賬準(zhǔn)備，而會計則只是規(guī)定，與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收賬款不能全額 壞賬準(zhǔn)備，另外會計還規(guī)定，對當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收賬款，不能全額計提壞賬準(zhǔn)備，稅法對當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收賬款能否計提壞賬準(zhǔn)備沒有明確的規(guī)定。這里需要說明的是：稅法中的壞賬準(zhǔn)備與會計上的壞賬準(zhǔn)備是有很大區(qū)別的。三、不得在所得稅前扣除的支出
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