【正文】 14% ：不得列為成本費用。 ：以房產(chǎn)抵債或?qū)嵨锝粨Q房屋 以房產(chǎn)作投資(按現(xiàn)價)或作股權轉(zhuǎn)讓(按買價) 買房拆料或翻建新房 ：不動產(chǎn)成交價格 ：：涉及土地、房屋權屬轉(zhuǎn)移的，征；其他不征或免征 ：如合并前為相同投資主體的，不征；其余征收 ：不征 ：股權轉(zhuǎn)讓中權屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征；增資擴股中作價入股或作為出資投入企業(yè)的，征收 ：對債權人免征；對非債權人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權屬的，征收 ：批準轉(zhuǎn)讓時，轉(zhuǎn)讓者補繳契稅(依據(jù)：補繳的土地使用權出讓費用或土地收益) ：城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房，免征 因不可抗力滅失住房，酌情減免 承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免 符合減免稅規(guī)定的納稅人，簽定合同后10日內(nèi)辦理減免稅手續(xù) ：簽定房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同的當天 企業(yè)所得稅納稅義務人條件：在銀行開立結(jié)算帳戶 獨立建立帳簿，編制財務會計報表 獨立計算盈虧 ：有生產(chǎn)經(jīng)營所得的其他組織 ：年應納稅所得額3萬元以下的企業(yè)：18%；年應納稅所得額310萬元的企業(yè)：27%(季度換算為年再比3萬、10萬) ：未做計稅收入規(guī)定 ：銷售貨物給購貨方的回扣，其支出不得在稅前扣除 準備金不得扣除 從關聯(lián)方借款超過注冊資本50%的部分 應計入有關投資的成本 ：同一個國家內(nèi)的盈虧 ：分回利潤先還原、后補虧再補稅 ：年度終了后45日內(nèi)，報納稅申報和財務決算 ，不得調(diào)整：國家統(tǒng)一清產(chǎn)核資；將一部分拆除；發(fā)生永久性損害，經(jīng)批準調(diào)至可回收金額；按實際調(diào)整暫估價值 ：屬融資性質(zhì)的理財費用，可以扣除：接受捐贈和盤盈的，已出售給職工個人的住房和出租給職工個人且租金收入未計入收入總額而納入住房周轉(zhuǎn)金的住房 ：原價5%以內(nèi) ：不少于10年 ：從生產(chǎn)經(jīng)營次月起，不短于5年分期扣除 ：達原值20%以上 壽命延長2年以上 用于新的或不同的用途 ：除國家稅收法規(guī)規(guī)定的定期減稅、免稅以外(有時間限止的，否則不享受抵免優(yōu)惠) 被投資企業(yè)賬務做利潤分配處理時(包括以盈余公積和未分配利潤轉(zhuǎn)贈資本時)：投資方企業(yè)應確認投資所得的實現(xiàn) 、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權投資而發(fā)生的股權投資損失：可以在稅前扣除，但不得超過當年實現(xiàn)的股權投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所得，超過可無限期結(jié)轉(zhuǎn) 、整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓：公允價值銷售資產(chǎn)和投資兩項業(yè)務 ：應視為按公允價值轉(zhuǎn)讓、處置全部資產(chǎn)所得，繳納所得稅 被合并企業(yè)虧損的彌補：可彌補的所得額=合并企業(yè)所得額(被合并企業(yè)占公允價值的比例) 核定征收辦法：應納稅所得額=收入總額應稅所得率=成本費用支出額/(1應稅所得率)/應稅所得率 ：高新技術開發(fā)區(qū)內(nèi)高新技術企業(yè)，15%，新辦的高新技術企業(yè)，自投產(chǎn)年度起免征所得稅兩年 對三產(chǎn)：①農(nóng)村為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)前后提供技術服務或勞務收入，暫免 ②科研機構(gòu)和高校的技術性服務收入，暫免 ③新辦咨詢業(yè)(含科技、法律、會計、審計、稅務等)、信息業(yè)(含廣告業(yè))、技術服務業(yè)，自開業(yè)起，兩年免 ④新辦交通運輸、郵電通訊業(yè)，自開業(yè)起，一免一減 ⑤新辦公用事業(yè)、商業(yè)、物資業(yè)、對外貿(mào)易業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、居民服務業(yè)、飲食業(yè)、教育文化事業(yè)、衛(wèi)生事業(yè)，自開業(yè)起，減或免1年 企業(yè)利用三廢為主要原料生產(chǎn)，5年內(nèi)減或免，利用其他企業(yè)廢棄的，減或免一年 老少邊貧地區(qū)新辦企業(yè)，減或免3年 企業(yè)事業(yè)單位技術轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務、培訓年凈收入30萬以下暫減免 嚴重自然災害，減或免1年 新辦勞服企業(yè)，當年安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員超過60%的，免3年，30%以上的，減半2年 高校進修班培訓班 暫免 福利工廠“四殘”人員占35%以上，暫免，1035%，減半 鄉(xiāng)企按應繳稅款減征10% 1境外遇嚴重自然災害，減或免1年 1省級批準收取會費，免 1締結(jié)避免雙重征稅協(xié)定的國家獲得的減免稅，視同已繳進行抵免 1政府援外、當?shù)貒艺椖俊⑹澜玢y行的援建項目和國家駐外使、領館項目，視同已繳進行抵免 1西部大開發(fā)：①國家鼓勵類內(nèi)企(收入占75%以上)，0110年，減按15% ②經(jīng)省級政府批準，民族自治地方的內(nèi)企可以定期減或免企業(yè)所得稅(外資為地方所得稅)；減免稅款涉及中央收入100萬元以上的，報國家稅務總局批準 ③在西部地區(qū)新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)，上述業(yè)務占收入75%以上，生產(chǎn)經(jīng)營之日起，2免3減 1轉(zhuǎn)制科研機構(gòu)，0105年內(nèi)免，實行一次審批辦法 以上不可疊加執(zhí)行 ，不包括減免稅或納稅后又得到補償，及由他人代繳款 ：先調(diào)減，再還原成稅前并入應納稅所得額 ：%的比率作為境外已納稅款的扣除額 =境內(nèi)外所得按稅法計算的應納稅總額(來源于某外國所得/境內(nèi)外所得總額) ，又享受減半或特殊優(yōu)惠政策的：其優(yōu)惠的部分(或18%、27%)視同已繳稅額 ：先補虧后補稅 ：內(nèi)資企業(yè)所得稅規(guī)定存在地區(qū)稅率差異要補稅，外資企業(yè)無此規(guī)定 ：按年計算，分月或分季預繳，月季終了后15日內(nèi)預繳(報送會計報表和預繳所得稅申報表，匯總企業(yè)成員年終了后45日內(nèi)納稅申報就地和匯總繳納的總機構(gòu)在4月底前申報。 ：以所有權發(fā)生轉(zhuǎn)移變動的不動產(chǎn)為征稅對象，屬財產(chǎn)稅 ：境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地(使用權)、房屋權屬(所有權)：國有土地使用權的出讓、轉(zhuǎn)讓；房屋的買賣、贈與、交換。附屬設備管道從最近的探視井或三通管起，計算原值；電燈網(wǎng)、照明線從進線盒連接管起，計算原值。別忘了從事房地產(chǎn)開發(fā)的加計扣除。超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除 與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關的稅金：營業(yè)、城建、印花、教育 其他扣除項目：從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按2金額之和，加計20%的扣除 舊房及建筑物的評估價格：重置成本價乘以成新度折扣率后的價格 ：評估價格 取得土地使用權所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關費用 在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金 ：增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。海關60日內(nèi)作出復議決定，仍不服的，15日內(nèi)向法院提起訴訟 ：進口貨價、運費(2%)、保險費(3%)→關稅完稅價格→關稅→消費稅組成計稅價格→消費稅→增值稅 ：開采或生產(chǎn)并進行銷售的單位和個人 、天然氣：暫不征收資源稅(只征收礦區(qū)使用費) ：獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)和收購未稅礦產(chǎn)品的單位 ：支付首筆貨款或開具應支付貨款憑據(jù)的當天 ：收購地 ：通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)的，免 ：屬于土地增值稅的征稅范圍。 ⑥來料加工的料件，或進時征出時退⑦因故退還的出口貨物，免進口關稅不退出口關稅 ⑧因故退還的出口貨物，免出口關稅不退進口關稅進口 ⑨進口貨物酌情減免：a 境外運輸途中或起卸時受損b起卸后海關放行前因不可抗力受損c海關檢查時已破損爛，非保管不慎造成 ⑩無代價抵償貨物 特定減免稅：①科教用品 ②殘疾人用品 ③扶貧、慈善性捐贈物資 ④加工貿(mào)易產(chǎn)品 ⑤邊境貿(mào)易進口物資(邊民互市貿(mào)易、邊境小額貿(mào)易)⑥保稅區(qū)進口貨物 ⑦出口加工區(qū)進出口貨物 ⑧進口設備 ⑨特定行業(yè)或用途的減免稅政策 臨時減免稅 ：50%，20%，10% ：進口貨物自運輸工具進境之日起14日內(nèi)，出口貨物在貨物運抵海關監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時以前。申請一次性繳納稅款的：按一般進口貨物估價辦法。 買方直接或間接支付的特許權使用費(除境內(nèi)復制權費)賣方直接或間接從買方進口貨物后轉(zhuǎn)售、處置、使用中獲得的收益 ：境內(nèi)生產(chǎn)的貨物的境內(nèi)銷售價 可供選擇的價格中較高的價格 貨物在出口地市場的銷售價格 以計算價格方法規(guī)定的有關各項之外的價值或費用計算的價格 出口到第三國或地區(qū)的貨物的銷售價格 最低限價或武斷虛構(gòu)的價格