【正文】 000；50,000 40% 7000 ：不含稅收入3,360元：應(yīng)納稅所得額=(不含稅收入額800)247。 [1稅率(120%)]= [(不含稅收入額速算扣除數(shù))(120%)] 247。 ：以房產(chǎn)抵債或?qū)嵨锝粨Q房屋 以房產(chǎn)作投資(按現(xiàn)價(jià))或作股權(quán)轉(zhuǎn)讓(按買價(jià)) 買房拆料或翻建新房 ：不動產(chǎn)成交價(jià)格 ：：涉及土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的，征；其他不征或免征 ：如合并前為相同投資主體的，不征；其余征收 ：不征 ：股權(quán)轉(zhuǎn)讓中權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征；增資擴(kuò)股中作價(jià)入股或作為出資投入企業(yè)的，征收 ：對債權(quán)人免征；對非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，征收 ：批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓時，轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)繳契稅(依據(jù)：補(bǔ)繳的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或土地收益) ：城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房，免征 因不可抗力滅失住房，酌情減免 承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免 符合減免稅規(guī)定的納稅人，簽定合同后10日內(nèi)辦理減免稅手續(xù) ：簽定房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同的當(dāng)天 企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人條件：在銀行開立結(jié)算帳戶 獨(dú)立建立帳簿，編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表 獨(dú)立計(jì)算盈虧 ：有生產(chǎn)經(jīng)營所得的其他組織 ：年應(yīng)納稅所得額3萬元以下的企業(yè)：18%；年應(yīng)納稅所得額310萬元的企業(yè)：27%(季度換算為年再比3萬、10萬) ：未做計(jì)稅收入規(guī)定 ：銷售貨物給購貨方的回扣，其支出不得在稅前扣除 準(zhǔn)備金不得扣除 從關(guān)聯(lián)方借款超過注冊資本50%的部分 應(yīng)計(jì)入有關(guān)投資的成本 ：同一個國家內(nèi)的盈虧 ：分回利潤先還原、后補(bǔ)虧再補(bǔ)稅 ：年度終了后45日內(nèi)，報(bào)納稅申報(bào)和財(cái)務(wù)決算 ，不得調(diào)整：國家統(tǒng)一清產(chǎn)核資；將一部分拆除；發(fā)生永久性損害，經(jīng)批準(zhǔn)調(diào)至可回收金額；按實(shí)際調(diào)整暫估價(jià)值 ：屬融資性質(zhì)的理財(cái)費(fèi)用，可以扣除：接受捐贈和盤盈的，已出售給職工個人的住房和出租給職工個人且租金收入未計(jì)入收入總額而納入住房周轉(zhuǎn)金的住房 ：原價(jià)5%以內(nèi) ：不少于10年 ：從生產(chǎn)經(jīng)營次月起，不短于5年分期扣除 ：達(dá)原值20%以上 壽命延長2年以上 用于新的或不同的用途 ：除國家稅收法規(guī)規(guī)定的定期減稅、免稅以外(有時間限止的，否則不享受抵免優(yōu)惠) 被投資企業(yè)賬務(wù)做利潤分配處理時(包括以盈余公積和未分配利潤轉(zhuǎn)贈資本時)：投資方企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資所得的實(shí)現(xiàn) 、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資而發(fā)生的股權(quán)投資損失：可以在稅前扣除，但不得超過當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所得，超過可無限期結(jié)轉(zhuǎn) 、整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓：公允價(jià)值銷售資產(chǎn)和投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù) ：應(yīng)視為按公允價(jià)值轉(zhuǎn)讓、處置全部資產(chǎn)所得，繳納所得稅 被合并企業(yè)虧損的彌補(bǔ)：可彌補(bǔ)的所得額=合并企業(yè)所得額(被合并企業(yè)占公允價(jià)值的比例) 核定征收辦法：應(yīng)納稅所得額=收入總額應(yīng)稅所得率=成本費(fèi)用支出額/(1應(yīng)稅所得率)/應(yīng)稅所得率 ：高新技術(shù)開發(fā)區(qū)內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)，15%，新辦的高新技術(shù)企業(yè)，自投產(chǎn)年度起免征所得稅兩年 對三產(chǎn)：①農(nóng)村為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)前后提供技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)收入，暫免 ②科研機(jī)構(gòu)和高校的技術(shù)性服務(wù)收入，暫免 ③新辦咨詢業(yè)(含科技、法律、會計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)等)、信息業(yè)(含廣告業(yè))、技術(shù)服務(wù)業(yè)，自開業(yè)起，兩年免 ④新辦交通運(yùn)輸、郵電通訊業(yè)，自開業(yè)起，一免一減 ⑤新辦公用事業(yè)、商業(yè)、物資業(yè)、對外貿(mào)易業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、居民服務(wù)業(yè)、飲食業(yè)、教育文化事業(yè)、衛(wèi)生事業(yè)，自開業(yè)起，減或免1年 企業(yè)利用三廢為主要原料生產(chǎn)，5年內(nèi)減或免，利用其他企業(yè)廢棄的，減或免一年 老少邊貧地區(qū)新辦企業(yè)，減或免3年 企業(yè)事業(yè)單位技術(shù)轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)、培訓(xùn)年凈收入30萬以下暫減免 嚴(yán)重自然災(zāi)害，減或免1年 新辦勞服企業(yè)，當(dāng)年安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員超過60%的，免3年，30%以上的，減半2年 高校進(jìn)修班培訓(xùn)班 暫免 福利工廠“四殘”人員占35%以上，暫免，1035%，減半 鄉(xiāng)企按應(yīng)繳稅款減征10% 1境外遇嚴(yán)重自然災(zāi)害，減或免1年 1省級批準(zhǔn)收取會費(fèi)，免 1締結(jié)避免雙重征稅協(xié)定的國家獲得的減免稅，視同已繳進(jìn)行抵免 1政府援外、當(dāng)?shù)貒艺?xiàng)目、世界銀行的援建項(xiàng)目和國家駐外使、領(lǐng)館項(xiàng)目，視同已繳進(jìn)行抵免 1西部大開發(fā)：①國家鼓勵類內(nèi)企(收入占75%以上)，0110年，減按15% ②經(jīng)省級政府批準(zhǔn)，民族自治地方的內(nèi)企可以定期減或免企業(yè)所得稅(外資為地方所得稅)；減免稅款涉及中央收入100萬元以上的，報(bào)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn) ③在西部地區(qū)新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)，上述業(yè)務(wù)占收入75%以上，生產(chǎn)經(jīng)營之日起，2免3減 1轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)，0105年內(nèi)免，實(shí)行一次審批辦法 以上不可疊加執(zhí)行 ，不包括減免稅或納稅后又得到補(bǔ)償，及由他人代繳款 ：先調(diào)減，再還原成稅前并入應(yīng)納稅所得額 ：%的比率作為境外已納稅款的扣除額 =境內(nèi)外所得按稅法計(jì)算的應(yīng)納稅總額(來源于某外國所得/境內(nèi)外所得總額) ，又享受減半或特殊優(yōu)惠政策的：其優(yōu)惠的部分(或18%、27%)視同已繳稅額 ：先補(bǔ)虧后補(bǔ)稅 ：內(nèi)資企業(yè)所得稅規(guī)定存在地區(qū)稅率差異要補(bǔ)稅，外資企業(yè)無此規(guī)定 ：按年計(jì)算，分月或分季預(yù)繳，月季終了后15日內(nèi)預(yù)繳(報(bào)送會計(jì)報(bào)表和預(yù)繳所得稅申報(bào)表，匯總企業(yè)成員年終了后45日內(nèi)納稅申報(bào)就地和匯總繳納的總機(jī)構(gòu)在4月底前申報(bào)。 買方直接或間接支付的特許權(quán)使用費(fèi)(除境內(nèi)復(fù)制權(quán)費(fèi))賣方直接或間接從買方進(jìn)口貨物后轉(zhuǎn)售、處置、使用中獲得的收益 ：境內(nèi)生產(chǎn)的貨物的境內(nèi)銷售價(jià) 可供選擇的價(jià)格中較高的價(jià)格 貨物在出口地市場的銷售價(jià)格 以計(jì)算價(jià)格方法規(guī)定的有關(guān)各項(xiàng)之外的價(jià)值或費(fèi)用計(jì)算的價(jià)格 出口到第三國或地區(qū)的貨物的銷售價(jià)格 最低限價(jià)或武斷虛構(gòu)的價(jià)格 ：如果留購才應(yīng)交納關(guān)稅 ：：海關(guān)審定的租金。符合以上條件的，不再征收消費(fèi)稅 ：不包括農(nóng)用拖拉機(jī)、收割機(jī)、手扶拖拉機(jī)的專用輪胎。城建稅：鐵道部、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中交納的部分歸中央，其余歸地方。(不包括對不動產(chǎn)的修理、修配) ：(在交割環(huán)節(jié)) 銀行銷售金銀 典當(dāng)行的死當(dāng)物銷售業(yè)務(wù)和寄售業(yè)代委托人銷售寄售物品的業(yè)務(wù) 集郵物品的生產(chǎn)以及郵政部門以外的其他單位和個人銷售的 ：自產(chǎn)、委托加工貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個人消費(fèi)；自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資提供給其他單位或個體經(jīng)營者、分配給股東或投資者、無償贈送他人 、集成電路產(chǎn)品：實(shí)際增值稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退 ：不屬于增值稅范圍 、進(jìn)口黃金：免增值稅。(所有酒類) =市場零售價(jià)/(1+35%) ：按照門市部對外銷售額或銷售量征收消費(fèi)稅 ：納稅人換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等 ?。撼萍熬凭⑵?、柴油、小汽車 連續(xù)生產(chǎn)，酒不可扣 ，前已購入的，一律停止抵扣 ：按獨(dú)立企業(yè)間相同或類似價(jià)格 按售給無關(guān)聯(lián)第三者收入和利潤水平 成本加合理費(fèi)用和利潤 其他合理方法 “品牌使用費(fèi)”：均并入銷售額中交納消費(fèi)稅 ：成本(1+成本利潤率)/(1銷售稅率)，銷售稅組價(jià)同 亦為：(成本+利潤)/(1銷售稅率) ：不考慮從量計(jì)征的消費(fèi)稅額 ：委托方要補(bǔ)繳，對受托方處50%以上3倍以下罰款 ：(材料成本+加工費(fèi))/(1銷售稅率) (無受托方同類消費(fèi)品的銷價(jià)) ：自海關(guān)填發(fā)稅款交納書的次日起15日內(nèi)交納消費(fèi)稅款 ：(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)/(1銷售稅率) ：銷售及自產(chǎn)自用：核算地 到外縣銷售或代銷：核算地或銷售所在地 ：審批后退回已征消費(fèi)稅款，但不能直接抵減 ：視為含稅收入 ：不屬于消費(fèi)稅扣稅范圍 ：不能視同銷售 ：準(zhǔn)予進(jìn)行已納消費(fèi)稅的扣除