【正文】 下期繼續(xù)抵扣稅額為：當(dāng)期應(yīng)納稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額 “日”為繳納期限：自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款 ：自海關(guān)填發(fā)稅款交納證的次日起15日內(nèi)繳納稅款 ：牌號(hào)、稅務(wù)機(jī)關(guān)已出示的消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格?；刭徠髽I(yè)回購再銷售的卷煙收入應(yīng)與自產(chǎn)收入分開核算。子午線輪胎免征消費(fèi)稅，翻新輪胎停止征收消費(fèi)稅 ：卷煙：①定額：每標(biāo)準(zhǔn)箱(50000支)150元，②比例：每標(biāo)準(zhǔn)條(200支)對(duì)外調(diào)撥價(jià)50元以上的45%，50元以下的30%。(所有酒類) =市場(chǎng)零售價(jià)/(1+35%) ：按照門市部對(duì)外銷售額或銷售量征收消費(fèi)稅 ：納稅人換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等 ?。撼萍熬凭?、汽油、柴油、小汽車 連續(xù)生產(chǎn)，酒不可扣 ，前已購入的，一律停止抵扣 ：按獨(dú)立企業(yè)間相同或類似價(jià)格 按售給無關(guān)聯(lián)第三者收入和利潤(rùn)水平 成本加合理費(fèi)用和利潤(rùn) 其他合理方法 “品牌使用費(fèi)”：均并入銷售額中交納消費(fèi)稅 ：成本(1+成本利潤(rùn)率)/(1銷售稅率)，銷售稅組價(jià)同 亦為：(成本+利潤(rùn))/(1銷售稅率) ：不考慮從量計(jì)征的消費(fèi)稅額 ：委托方要補(bǔ)繳，對(duì)受托方處50%以上3倍以下罰款 ：(材料成本+加工費(fèi))/(1銷售稅率) (無受托方同類消費(fèi)品的銷價(jià)) ：自海關(guān)填發(fā)稅款交納書的次日起15日內(nèi)交納消費(fèi)稅款 ：(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)/(1銷售稅率) ：銷售及自產(chǎn)自用：核算地 到外縣銷售或代銷：核算地或銷售所在地 ：審批后退回已征消費(fèi)稅款，但不能直接抵減 ：視為含稅收入 ：不屬于消費(fèi)稅扣稅范圍 ：不能視同銷售 ：準(zhǔn)予進(jìn)行已納消費(fèi)稅的扣除 ：在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn) %：交通運(yùn)輸、建筑、郵電通信、文化體育 %：服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn) %：金融保險(xiǎn)(03年：5%)%20%：娛樂業(yè) ：遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事程租(特定航次)、期租(配人，按天收租)業(yè)務(wù)和航空運(yùn)輸企業(yè)從事濕租業(yè)務(wù)(配人，收租) ：非建筑業(yè)征稅范圍，出租或投資入股的自建建筑物，亦非建筑業(yè)征稅范圍：旅代飲旅倉租廣 ：遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事光租(不配人，按天收租)業(yè)務(wù)和航空運(yùn)輸企業(yè)從事干租(不配人，按天收租)業(yè)務(wù) ：土地使用權(quán)、商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、商譽(yù) ：視同銷售征收營業(yè)稅，個(gè)人無償贈(zèng)送：不征 (建筑、修繕、裝飾)計(jì)稅依據(jù)：包括工程所用原材料及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款。同一大類不同品種金融商品買賣出現(xiàn)的正負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一個(gè)納稅期相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。 不同時(shí)符合的，全部收入征增值稅。 保險(xiǎn)公司的攤回分保費(fèi)用。不足一年差額計(jì)征 .盈利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)3年內(nèi)免 對(duì)信達(dá)、華融、長(zhǎng)城、東方接受相關(guān)國有銀行不良債權(quán)，免征銷售轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)、利用不動(dòng)產(chǎn)融資租賃應(yīng)繳營業(yè)稅，接受不良債權(quán)取得利息收入免征 1對(duì)納入全國試點(diǎn)范圍非盈利性中小企業(yè)信用擔(dān)保、再擔(dān)保機(jī)構(gòu)，收入3年免征 1轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)的行為不屬于營業(yè)稅征收范圍 ：預(yù)收款方式轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷售不動(dòng)產(chǎn)：收到預(yù)收款的當(dāng)天 自建后銷售：收訖營業(yè)額或取得索取營業(yè)額憑據(jù)的當(dāng)天 建筑業(yè)：①一次結(jié)算：結(jié)算當(dāng)天 ②月終結(jié)算竣工后清算：月終進(jìn)行已完工程價(jià)款結(jié)算的當(dāng)天 ③按形象進(jìn)度：月終進(jìn)行已完工程價(jià)款結(jié)算的當(dāng)天 ④其他方式：結(jié)算工程價(jià)款當(dāng)天 金融業(yè)貸款逾期90天尚未收回的：取得利息收入權(quán)利的當(dāng)天 融資租賃：取得收入或價(jià)款憑據(jù)的當(dāng)天 金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)：所有權(quán)轉(zhuǎn)移之日 保險(xiǎn)業(yè)務(wù)：取得保費(fèi)收入或價(jià)款憑據(jù)的當(dāng)天 承辦委托貸款業(yè)務(wù)：收訖貸款利息的當(dāng)天 (多為收到款或取得權(quán)利當(dāng)天，建筑業(yè)多為結(jié)算價(jià)款當(dāng)天。減免“三稅”不做計(jì)稅依據(jù) ：7%，5%，1%(不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，包括農(nóng)村) ，以增值稅當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額，計(jì)算繳納城建稅 ，在2005年12月31日前，暫免征收城建稅(及教育費(fèi)附加) ：對(duì)生產(chǎn)卷煙和煙葉的單位 ：受貨人、發(fā)貨人、所有人。中間兩個(gè)(反傾、反補(bǔ))期限一般不超5年 ：除購貨傭金以外(即：購貨傭金不計(jì)入完稅價(jià)格)的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi) 由買方負(fù)擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費(fèi)用 由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)用 買方提供或低價(jià)銷售給賣方或有關(guān)方的材料、工具、耗料，境外為生產(chǎn)該物所需的設(shè)計(jì)、研發(fā)、工藝制圖等。留購：海關(guān)審定的留購價(jià)格。 ：多為“海關(guān)審定” ：?jiǎn)为?dú)列明支付給境外的傭金，應(yīng)當(dāng)扣除 、保險(xiǎn)費(fèi)的計(jì)算：費(fèi)用無法確定或未發(fā)生，海關(guān)按同期運(yùn)費(fèi)率(額)計(jì)算運(yùn)費(fèi)，按“貨價(jià)+運(yùn)費(fèi)”的3‰計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)，郵運(yùn)進(jìn)口貨物：郵費(fèi) 以境外邊境口岸價(jià)格條件成交鐵、公路運(yùn)貨物：貨價(jià)1% 出口貨物：扣除離境至境外口岸間運(yùn)費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi) ：法定減免稅：①關(guān)稅稅額人民幣10元以下的一票貨物 ②無商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣③外國政府、國際組織無償贈(zèng)送的物質(zhì) ④進(jìn)出境運(yùn)輸工具途中必需的燃料物料和飲食用品 ⑤海關(guān)核準(zhǔn)暫時(shí)進(jìn)出境6個(gè)月內(nèi)出進(jìn)境的貨樣、展品、機(jī)械、車船等。 ：自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi) ：海關(guān)誤征，多納稅款 海關(guān)核準(zhǔn)免檢貨物完稅后，發(fā)現(xiàn)有短缺情形，經(jīng)海關(guān)審查認(rèn)可的 已征出口關(guān)稅的貨物，因故未將其運(yùn)出口，申報(bào)退關(guān)，經(jīng)海關(guān)查驗(yàn)屬實(shí)的 原狀復(fù)運(yùn)進(jìn)境或出境的 ：自填發(fā)繳款書起30日內(nèi)，向原征稅海關(guān)上一級(jí)海關(guān)書面申請(qǐng)復(fù)議。個(gè)人之間互換：免 ：暫免 ：增值額與扣除額的比率50%：增值額30% 50%100%：增值額40%扣除項(xiàng)目金額5% 100%200%：增值額50%扣除項(xiàng)目金額15% 200%：增值額60%扣除項(xiàng)目金額35%：取得土地使用權(quán)所支付的金額：地價(jià)款(契稅)、有關(guān)費(fèi)用(登記、過戶手續(xù)費(fèi)) 房地產(chǎn)開發(fā)成本(土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用(如工資、辦公費(fèi)等)) 房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用：三費(fèi)。 ：免征土地增值稅；35年減半征收土地增值稅；未滿3年按規(guī)定計(jì)征 ，坐落地與居住地不一致時(shí)：在辦理過戶手續(xù)所在地申報(bào)納稅 ：轉(zhuǎn)讓合同簽定后7日內(nèi)辦理納稅申報(bào) 。 土地使用稅屬資源稅類 ：城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的國家所有和集體所有的土地 各省政府在稅額幅度內(nèi)可適當(dāng)降低：但不得超過最低稅額得30%，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)可適當(dāng)提高，但須報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn) ：直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地(不包括農(nóng)副產(chǎn)品加工場(chǎng)地和生活辦公用地)；人民銀行總行(含國家外匯管理局)所屬分支機(jī)構(gòu)自用的土地(房產(chǎn)：免房產(chǎn)稅) ：個(gè)人住房及院落 房管部門在房租調(diào)整改革前經(jīng)租的居民住房用地 免稅單位職工家屬的宿舍用地 安置殘疾人一定比例的福利工廠 (不論何時(shí)經(jīng)租)：都應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，確有困難的，經(jīng)批準(zhǔn)后減免 ：與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施。 原值一次減除10%30%的扣除比例 ：以房產(chǎn)余值計(jì)收，租賃期內(nèi)的納稅人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定 ：免征房產(chǎn)稅：個(gè)人擁有的營業(yè)用房或出租房產(chǎn)照章納稅 ：損壞不堪使用和危險(xiǎn)房屋 企業(yè)停產(chǎn)撤消閑置不用的房產(chǎn)(省批) 房產(chǎn)大修停半年以上 地下人防設(shè)施，暫不征收 微利和虧損企業(yè)，一定期限內(nèi)暫免 高校后勤實(shí)體免征 ：按半噸計(jì)算；超過半噸，按1噸計(jì)算 ：載人部分按乘人車減半征稅，載貨部分按機(jī)動(dòng)載貨汽車稅額征稅 ：尾數(shù)半噸以下者免算，超過半噸按一噸計(jì)算；不及一噸的小型船只，一律按一噸計(jì)算；拖輪按馬力計(jì)算，1馬力折合凈噸位1/2 ：免稅 財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的車船：企業(yè)內(nèi) 農(nóng)用拖拉機(jī) 殘疾人專用車輛 企業(yè)辦的學(xué)校等用車能劃分清楚的 ：不屬免稅船只