【正文】 算，1馬力折合凈噸位1/2 　　載重量不超過一噸的漁船：免稅 　　財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的車船：企業(yè)內(nèi) 農(nóng)用拖拉機(jī) 殘疾人專用車輛 企業(yè)辦的學(xué)校等用車能劃分清楚的 　　公園清潔船：不屬免稅船只 　　納稅地點(diǎn)：納稅人所在地(經(jīng)營所在地、機(jī)構(gòu)所在地)；個(gè)人的住所所在地 　　車船使用稅實(shí)行：源泉扣稅 　　印花稅：書立、使用、領(lǐng)受 　　當(dāng)事人的代理人有代理納稅的義務(wù) 　　產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)：財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù) 　　印花稅比例：‰：借款合同； ‰：購銷、建安、技術(shù)； ‰：加工承攬、建筑工程勘察設(shè)計(jì)、貨運(yùn)(不含押運(yùn)費(fèi))、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)帳簿中資金帳； 1‰：財(cái)產(chǎn)租賃、倉儲(chǔ)保管、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)； 2‰：股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù) 　　建安合同印花稅計(jì)稅依據(jù)：承包金額(不做任何剔除) 　　財(cái)產(chǎn)租賃合同：計(jì)稅依據(jù)為租賃金額，稅額不足1元的，按1元貼花 　　貨運(yùn)合同金額：不包括裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等 　　借款合同：流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同：以其規(guī)定的最高額為計(jì)稅依據(jù) 借款方以財(cái)產(chǎn)作抵押，按借款合同貼花，無力償還財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓時(shí)，再就雙方書立的產(chǎn)權(quán)書據(jù)，按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)規(guī)定計(jì)稅貼花 融資租賃業(yè)務(wù)簽定的融資租賃合同，暫按借款合同計(jì)稅 基建貸款分年簽定借款合同按分合同分別貼花，最后簽定總合同，只就余額計(jì)稅貼花 　　修改對(duì)外合同：差額、當(dāng)日匯率 　　技術(shù)合同的計(jì)稅依據(jù)：價(jià)款、報(bào)酬或使用費(fèi) 　　技術(shù)開發(fā)合同：只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù) 　　按金額比例貼花未標(biāo)明金額的：按所載數(shù)量及國家牌價(jià)計(jì)算金額，無則按市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算金額，然后計(jì)算 　　金額為外幣：按書立當(dāng)日外匯牌價(jià) 　　應(yīng)納稅額不足1角的：免納 　　一角以上的：稅額尾數(shù)不滿5分的不記，滿5分的按1角計(jì)算 分包或轉(zhuǎn)包：兩道納稅 　　國內(nèi)聯(lián)運(yùn)起運(yùn)地結(jié)算運(yùn)費(fèi)：以全程為依據(jù)；分程結(jié)算運(yùn)費(fèi)的以分程為依據(jù) 　　印花稅票為：有價(jià)證券，九種， 　　優(yōu)惠：副本或抄本免稅 財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)免費(fèi) 對(duì)國家指定的收購部門與村民、農(nóng)民個(gè)人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同免稅 對(duì)無息、貼息貸款合同免稅 對(duì)外國政府或者國際金融組織向我國政府及國家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同免稅 對(duì)房地產(chǎn)管理部門與個(gè)人簽定的用于生活居住的租賃合同免稅 對(duì)農(nóng)牧業(yè)保險(xiǎn)合同免稅 特殊貨運(yùn)憑證免稅 　　違規(guī)處罰：未注銷或畫銷的，13倍罰款； 未貼或少貼的，35倍罰款；揭下重用的，5倍或者2000元以上1萬元以下的罰款 偽造：提請(qǐng)追究刑事責(zé)任 對(duì)匯總繳納憑證不按規(guī)定辦理并保存?zhèn)洳榈模?000元以下罰款，嚴(yán)重的撤消匯繳許可證 未按規(guī)定期限保存憑證的，5000元以下罰款。 土地使用稅屬資源稅類 　　土地使用稅的征稅范圍：城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的國家所有和集體所有的土地 　　各省政府在稅額幅度內(nèi)可適當(dāng)降低：但不得超過最低稅額得30%，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)可適當(dāng)提高，但須報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn) 　　免繳：直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地(不包括農(nóng)副產(chǎn)品加工場(chǎng)地和生活辦公用地)；人民銀行總行(含國家外匯管理局)所屬分支機(jī)構(gòu)自用的土地(房產(chǎn)：免房產(chǎn)稅) 　　省級(jí)地稅局確定減免：個(gè)人住房及院落 房管部門在房租調(diào)整改革前經(jīng)租的居民住房用地 免稅單位職工家屬的宿舍用地 安置殘疾人一定比例的福利工廠 　　房管部門在房租調(diào)整改革后經(jīng)租的居民住房用地(不論何時(shí)經(jīng)租)：都應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，確有困難的，經(jīng)批準(zhǔn)后減免 　　房產(chǎn)原值應(yīng)包括：與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施。 　　個(gè)人轉(zhuǎn)讓居住5年以上住房：免征土地增值稅；35年減半征收土地增值稅；未滿3年按規(guī)定計(jì)征 　　自然人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，坐落地與居住地不一致時(shí)：在辦理過戶手續(xù)所在地申報(bào)納稅 　　時(shí)間：轉(zhuǎn)讓合同簽定后7日內(nèi)辦理納稅申報(bào) 　　(從收入到扣除項(xiàng)目一樣一樣列。個(gè)人之間互換：免 　　企業(yè)兼并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)：暫免 　　四級(jí)超率累進(jìn)稅率：增值額與扣除額的比率50%：增值額30% 50%100%：增值額40%扣除項(xiàng)目金額5% 100%200%：增值額50%扣除項(xiàng)目金額15% 200%：增值額60%扣除項(xiàng)目金額35% 　　扣除項(xiàng)目：取得土地使用權(quán)所支付的金額：地價(jià)款(契稅)、有關(guān)費(fèi)用(登記、過戶手續(xù)費(fèi)) 房地產(chǎn)開發(fā)成本(土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用(如工資、辦公費(fèi)等)) 房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用：三費(fèi)。 　　向指定銀行交納稅款：自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi) 　　一年內(nèi)申請(qǐng)退稅的情形：海關(guān)誤征，多納稅款 海關(guān)核準(zhǔn)免檢貨物完稅后，發(fā)現(xiàn)有短缺情形，經(jīng)海關(guān)審查認(rèn)可的 已征出口關(guān)稅的貨物，因故未將其運(yùn)出口，申報(bào)退關(guān)，經(jīng)海關(guān)查驗(yàn)屬實(shí)的 原狀復(fù)運(yùn)進(jìn)境或出境的 　　納稅爭(zhēng)議的申訴程序：自填發(fā)繳款書起30日內(nèi)，向原征稅海關(guān)上一級(jí)海關(guān)書面申請(qǐng)復(fù)議。 　　特殊進(jìn)口貨物完稅價(jià)格：多為“海關(guān)審定” 　　出口完稅價(jià)格：?jiǎn)为?dú)列明支付給境外的傭金，應(yīng)當(dāng)扣除 　　運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)的計(jì)算：費(fèi)用無法確定或未發(fā)生，海關(guān)按同期運(yùn)費(fèi)率(額)計(jì)算運(yùn)費(fèi)，按“貨價(jià)+運(yùn)費(fèi)”的3‰計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)，郵運(yùn)進(jìn)口貨物：郵費(fèi) 以境外邊境口岸價(jià)格條件成交鐵、公路運(yùn)貨物：貨價(jià)1% 出口貨物：扣除離境至境外口岸間運(yùn)費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi) 　　關(guān)稅減免：法定減免稅：①關(guān)稅稅額人民幣10元以下的一票貨物 ②無商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣③外國政府、國際組織無償贈(zèng)送的物質(zhì) ④進(jìn)出境運(yùn)輸工具途中必需的燃料物料和飲食用品 ⑤海關(guān)核準(zhǔn)暫時(shí)進(jìn)出境6個(gè)月內(nèi)出進(jìn)境的貨樣、展品、機(jī)械、車船等。留購：海關(guān)審定的留購價(jià)格。中間兩個(gè)(反傾、反補(bǔ))期限一般不超5年 　　完稅價(jià)格還應(yīng)計(jì)入：除購貨傭金以外(即：購貨傭金不計(jì)入完稅價(jià)格)的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi) 由買方負(fù)擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費(fèi)用 由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)用 買方提供或低價(jià)銷售給賣方或有關(guān)方的材料、工具、耗料，境外為生產(chǎn)該物所需的設(shè)計(jì)、研發(fā)、工藝制圖等。減免“三稅”不做計(jì)稅依據(jù) 　　稅率：7%，5%，1%(不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，包括農(nóng)村) 　　供貨企業(yè)向出口企業(yè)和市縣外貿(mào)企業(yè)銷售出口產(chǎn)品時(shí)，以增值稅當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額，計(jì)算繳納城建稅 　　對(duì)機(jī)關(guān)服務(wù)中心為機(jī)關(guān)內(nèi)部提供的后勤服務(wù)所取得的收入，在2005年12月31日前，暫免征收城建稅(及教育費(fèi)附加) 　　城建稅與增值稅消費(fèi)稅：在繳稅入庫的時(shí)間上不一定完全一致 　　教育費(fèi)附加的減半：對(duì)生產(chǎn)卷煙和煙葉的單位 　　關(guān)稅納稅義務(wù)人：受貨人、發(fā)貨人、所有人。不足一年差額計(jì)征 .盈利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)3年內(nèi)免 對(duì)信達(dá)、華融、長(zhǎng)城、東方接受相關(guān)國有銀行不良債權(quán)，免征銷售轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)、利用不動(dòng)產(chǎn)融資租賃應(yīng)繳營業(yè)稅，接受不良債權(quán)取得利息收入免征 1對(duì)納入全國試點(diǎn)范圍非盈利性中小企業(yè)信用擔(dān)保、再擔(dān)保機(jī)構(gòu)，收入3年免征 1轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)的行為不屬于營業(yè)稅征收范圍 　　營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：預(yù)收款方式轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷售不動(dòng)產(chǎn)：收到預(yù)收款的當(dāng)天 自建后銷售：收訖營業(yè)額或取得索取營業(yè)額憑據(jù)的當(dāng)天 建筑業(yè)：①一次結(jié)算：結(jié)算當(dāng)天 ②月終結(jié)算竣工后清算：月終進(jìn)行已完工程價(jià)款結(jié)算的當(dāng)天 ③按形象進(jìn)度：月終進(jìn)行已完工程價(jià)款結(jié)算的當(dāng)天 ④其他方式：結(jié)算工程價(jià)款當(dāng)天 金融業(yè)貸款逾期90天尚未收回的：取得利息收入權(quán)利的當(dāng)天 融資租賃：取得收入或價(jià)款憑據(jù)的當(dāng)天 金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)：所有權(quán)轉(zhuǎn)移之日 保險(xiǎn)業(yè)務(wù)：取得保費(fèi)收入或價(jià)款憑據(jù)的當(dāng)天 承辦委托貸款業(yè)務(wù)：收訖貸款利息的當(dāng)天 　　(多為收到款或取得權(quán)利當(dāng)天，建筑業(yè)多為結(jié)算價(jià)款當(dāng)天。 保險(xiǎn)公司的攤回分保費(fèi)用。 不同時(shí)符合的，全部收入征增值稅。同一大類不同品種金融商品買賣出現(xiàn)的正負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一個(gè)納稅期相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。 　　服務(wù)業(yè)：旅代飲旅倉租廣 　　服務(wù)業(yè)的租賃業(yè)：遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事光租(不配人，按天收租)業(yè)務(wù)和航空運(yùn)輸企業(yè)從事干租(不配人，按天收租)業(yè)務(wù) 　　轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)：土地使用權(quán)、商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、商譽(yù) 　　單位無償贈(zèng)送他人不動(dòng)產(chǎn)：視同銷售征收營業(yè)稅，個(gè)人無償贈(zèng)送：不征 　　建筑業(yè)(建筑、修繕、裝飾)計(jì)稅依據(jù)：包括工程所用原材料及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款。 雪茄25% 煙絲30% 酒及酒精：①糧食白25%， ②薯類白15%， ③黃酒240/噸 ④啤酒：出廠價(jià)(含包裝物及包裝物押金)3000元及以上的，250/噸 ；3000元以下的，220/噸 ⑤其他酒10% ⑥ 酒精5% 化妝品(含成套)30% 護(hù)膚護(hù)發(fā)8% 貴重首飾珠寶玉石5% 鞭炮焰火15% 汽油(無鉛)(有鉛)、 汽車輪胎10% 摩托車10% 　　酒類產(chǎn)品企業(yè)收取的包裝物押金：無論是否返還與會(huì)計(jì)上如何核算，均并入銷售額征收消費(fèi)稅。符合以上條件的，不再征收消費(fèi)稅 　　汽車輪胎：不包括農(nóng)用拖拉機(jī)、收割機(jī)、手扶拖拉機(jī)的專用輪胎。聯(lián)營企業(yè)必須按照已出示的調(diào)撥價(jià)格申報(bào)繳稅。 　　雜志：適用13%的增值稅率。 　　銷售農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的加工品掛面：按17%的稅率。舊機(jī)動(dòng)車經(jīng)營單位銷售舊機(jī)動(dòng)車、摩