【正文】 期長，或能源交通港口按15%外) 國家高新技術(shù)開發(fā)區(qū)合資高新技術(shù)企業(yè)，10年以上兩免，生產(chǎn)性外資除北京外，三減半 經(jīng)濟(jì)特區(qū)服務(wù)行業(yè)500萬以上 10年以上 一免二減 金融機(jī)構(gòu)營運(yùn)資金超1000萬美元10年以上，一免二減 1在農(nóng)業(yè)、科研、能源、交通運(yùn)輸?shù)忍峁Ｓ屑夹g(shù)取得的使用費(fèi)，減按10% 技術(shù)先進(jìn)條件優(yōu)惠的，可免 1外資合并為股份企業(yè)符合條件可享受減免：資產(chǎn)重估進(jìn)行了稅務(wù)處理，未到期的補(bǔ)繳了減免稅 ，或投資開辦其他外企：不少于5年，退已繳所得稅的40% 再投資舉辦、擴(kuò)建出口(開始生產(chǎn)或再投資后3年內(nèi))或先進(jìn)技術(shù)企業(yè)(開始生產(chǎn)起或再投資后第一年內(nèi)，或3年內(nèi)未被撤消)，或海南企業(yè)利潤再投資海南基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目和農(nóng)業(yè)開發(fā)企業(yè)，不少于5年，全部退還。投資者兩個(gè)以上企業(yè)：匯總確定稅率，再按經(jīng)營所得比例分別計(jì)算 核定征收(不能享受優(yōu)惠政策)：①定額征收 ②核定應(yīng)稅所得率征收 應(yīng)納稅所得額=收入總額應(yīng)稅所得率=成本費(fèi)用支出額247。 ：15倍罰款，犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。當(dāng)級(jí)換算系數(shù) ：3360：20%；336021000：20%，速算扣除數(shù)0，換算系數(shù)84%；2100049500：30%，2000，76%；49500：40%，7000，68% ：稅金和教育費(fèi)附加、修繕費(fèi)用(800為限)，營業(yè)城建房產(chǎn)稅等 ：應(yīng)納稅所得稅=[每次(月)收入額準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目修繕費(fèi)用(800為限)](120%) =轉(zhuǎn)讓收入財(cái)產(chǎn)原值合理費(fèi)用 、通訊補(bǔ)貼收入：扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按“工資、薪金” 計(jì)征。(分大項(xiàng)、小項(xiàng)將題盡量往書上知識(shí)點(diǎn)靠，步驟明確地分析計(jì)算) ：獨(dú)生子女補(bǔ)貼 家屬副食品補(bǔ)貼 托兒補(bǔ)助費(fèi) (內(nèi)部退養(yǎng)一次性收入，按至法定退休年齡之間月份進(jìn)行平均，繳納所得稅) ：單獨(dú)作為一個(gè)月工資，不再減除費(fèi)用 ：按工資 、薪金計(jì)稅。壽險(xiǎn)6月底前申報(bào))，年終了后4個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ) ，少繳的所得稅額，應(yīng)在下一年度內(nèi)繳納，多預(yù)繳的，在下一年度內(nèi)抵繳，抵繳后仍有結(jié)余的，或下一年度發(fā)生虧損的，應(yīng)及時(shí)辦理退庫 ，應(yīng)在停止生產(chǎn)經(jīng)營之日起60日內(nèi)(外企同)，辦理當(dāng)期所得稅匯算清繳 “統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、集中清算”征收辦法的行業(yè)和企業(yè)：鐵道部、郵政總局、四大銀行、中國財(cái)險(xiǎn)、中國壽險(xiǎn) 213.“指出問題、說明依據(jù)”：錯(cuò)誤，稅法規(guī)定。 ：免征土地增值稅；35年減半征收土地增值稅；未滿3年按規(guī)定計(jì)征 ，坐落地與居住地不一致時(shí)：在辦理過戶手續(xù)所在地申報(bào)納稅 ：轉(zhuǎn)讓合同簽定后7日內(nèi)辦理納稅申報(bào) 。留購：海關(guān)審定的留購價(jià)格。 保險(xiǎn)公司的攤回分保費(fèi)用。子午線輪胎免征消費(fèi)稅，翻新輪胎停止征收消費(fèi)稅 ：卷煙：①定額：每標(biāo)準(zhǔn)箱(50000支)150元，②比例：每標(biāo)準(zhǔn)條(200支)對外調(diào)撥價(jià)50元以上的45%，50元以下的30%。 ：成本(1+成本利潤率)/(1消費(fèi)稅率) ：按買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額 %稅率 ：貨物不能抵扣運(yùn)費(fèi)也不能計(jì)算抵扣 ：只使用于生產(chǎn)企業(yè)(普通發(fā)票)。印花稅：證券交易94%歸中央，其余歸地方。：法律地位平等，但權(quán)利和義務(wù)不對等 ：區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志 ：比例稅率、超額累進(jìn)稅率、定額稅率、超率累進(jìn)稅率 ：增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、資源稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅暫行條例 ：稅法通則、各稅稅法(條例)、實(shí)施細(xì)則、具體規(guī)定四個(gè)層次 ：固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、筵席稅、城建稅、土地增值稅、車輛購置稅、耕地占用稅 ：房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、印花稅、屠宰稅、契稅 ：農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅 ：稅收立法權(quán)、稅收執(zhí)法權(quán) ：營業(yè)、資源、土增、印花、城建、土使、房產(chǎn)、車船 ：增值、消費(fèi)、車購、鐵銀保集中交納的營所城、中企所得、海油所得、資源外企所得、證券交易 ：營業(yè)、城建、地企、集企、私企、個(gè)人所得、資源、土使、耕占、土增、房產(chǎn)、車船、印花、契稅、屠宰、宴席、農(nóng)牧 ：消費(fèi)稅、車輛購置稅、關(guān)稅、海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。修理修配：是受托對損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。 ：按17%的稅率。 雪茄25% 煙絲30% 酒及酒精：①糧食白25%， ②薯類白15%， ③黃酒240/噸 ④啤酒：出廠價(jià)(含包裝物及包裝物押金)3000元及以上的，250/噸 ；3000元以下的，220/噸 ⑤其他酒10% ⑥ 酒精5% 化妝品(含成套)30% 護(hù)膚護(hù)發(fā)8% 貴重首飾珠寶玉石5% 鞭炮焰火15% 汽油(無鉛)(有鉛)、 汽車輪胎10% 摩托車10% ：無論是否返還與會(huì)計(jì)上如何核算，均并入銷售額征收消費(fèi)稅。 個(gè)人購買并居住超過1年的普通住宅。申請一次性繳納稅款的：按一般進(jìn)口貨物估價(jià)辦法。別忘了從事房地產(chǎn)開發(fā)的加計(jì)扣除。調(diào)增應(yīng)納稅所得額 ：計(jì)稅收入①各項(xiàng)收入(出售專利屬凈收入，屬營業(yè)外收入)②聯(lián)營還原 按稅法可扣項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn) 確定應(yīng)納稅所得額 ①應(yīng)稅所得額 ②“三新”費(fèi)，增長加50%的抵扣 ③調(diào)整后的應(yīng)稅所得額 應(yīng)納所得稅(適用稅率、納稅總額) 聯(lián)營分利已納稅額，境外分利已納稅額 國產(chǎn)設(shè)備投資的抵扣 匯算清剿繳全年應(yīng)納所得稅 ：各方分別納稅的，中方按內(nèi)資，外方視為外國公司企業(yè)在華設(shè)立機(jī)構(gòu)場所，不得享受外商稅收優(yōu)惠 、訂有公司章程，共同經(jīng)營管理，統(tǒng)一核算，共負(fù)盈虧，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的：經(jīng)企業(yè)申請，經(jīng)批準(zhǔn)統(tǒng)一計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，并享受外商投資企業(yè)的優(yōu)惠待遇 ：依照中國法律組成企業(yè)法人 ：外國企業(yè)向我國境內(nèi)單獨(dú)轉(zhuǎn)讓郵電、通訊等軟件，或者隨同銷售郵電、通訊等軟件，轉(zhuǎn)讓相關(guān)設(shè)備使用相關(guān)的軟件所取得的軟件使用費(fèi)，作為特許權(quán)使用費(fèi)所得征收企業(yè)所得稅 ：未設(shè)立機(jī)構(gòu)有來源于境內(nèi)所得；設(shè)立機(jī)構(gòu)，上述所得與其機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的 ：按賣給第三方的銷售價(jià)格或參照當(dāng)時(shí)市場價(jià)(分得產(chǎn)品即為取得收入) ：參照國際市場同類品質(zhì)的原油價(jià)(分得原油即為取得收入) ：作為當(dāng)年收益，一次繳納有困難的，在不超過5年的期限內(nèi)平均計(jì)入所得額 ：按預(yù)計(jì)利潤率或其他合理辦法預(yù)計(jì)并按季預(yù)征所得稅 (股息)以外的其他各類所得：依稅法規(guī)定計(jì)算納稅 ，但可以不作為計(jì)算減免稅優(yōu)惠期的獲利年度 %股權(quán)關(guān)系的公司：不產(chǎn)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益或損失，不計(jì)征企業(yè)所得稅 ：一并征收所得稅 ：為股東權(quán)益，不作為營業(yè)利潤征收企業(yè)所得稅，清算時(shí)也不記入 、包銷房地產(chǎn)支付的各項(xiàng)傭金、價(jià)差、手續(xù)費(fèi)、提成費(fèi)等勞務(wù)費(fèi)用，實(shí)際列支，但不超房地產(chǎn)銷售收入的10% ：外國企業(yè)管理費(fèi)據(jù)實(shí)，向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費(fèi)不得列支 銷貨凈額1,500萬；5‰，的，3‰ 業(yè)務(wù)收入500萬 10%的，5‰ 支付給個(gè)人的住房支出，在住房公積金中列支，不足的可列當(dāng)期成本費(fèi)用 從事信貸、租賃的壞帳準(zhǔn)備不超3% 外國企業(yè)有聯(lián)系的境外所得已繳稅款，可作為費(fèi)用扣除 醫(yī)保、住房公積、退?；稹⒔逃?、工會(huì)可計(jì)提，其他可稅前扣，但當(dāng)年扣除的此類費(fèi)用，不得超工資總額的14% ：不得列為成本費(fèi)用。 ，駕駛員收入：按工資 、薪金計(jì)稅 ，個(gè)人以股份形式取得的量化資產(chǎn)：暫緩征收。不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與工資、薪金合并后計(jì)征 ：由雇傭單位減除費(fèi)用，派遣單位不再減除 ：省級(jí)、軍級(jí)以上及外國組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金 國家金融債券利息 按國家規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼 福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金 保險(xiǎn)賠款 轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi) 鄉(xiāng)鎮(zhèn)以上政府或縣以上政府批準(zhǔn)見義勇為獎(jiǎng) 按省級(jí)規(guī)定比例提取并繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)