【正文】 3 年內沒有任何業(yè)務35 / 447往來，由社會中介機構進行職業(yè)推斷和客觀評判后出具鑒證證明，認定為損失?！　〉诙鶙l　 逾期不能收回的 應收款 項，有敗訴的法院判決書、裁定書，或者勝訴但無法執(zhí)行或債務人無償債能力被法院裁定終（中）止執(zhí)行的，依據(jù)法院的判決、裁定或終（中）止執(zhí)行的法律文書，認定為損失。34 / 447　　第二十四條　 債務 人已失蹤、死亡的 應收款項，在取得公安機關出具的債務人已失蹤、死亡的證明后，確定其遺產不足清償部分或無法找到承債人追償債務的，由社會中介機構進行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經濟鑒證證明，認定為損失。　　對上述情形中已經清算的，應當扣除債務人清算財產實際清償部分后，對不能收回的款項，認定為損失?！　〉诙l　 對 在清產核資中清查 出的各項壞賬，企業(yè)應當逐項分析形成原因，對有合法證據(jù)證明確實不能收回的應收款項，分別不同情況，認定為損失。對不能收回款項，比照本規(guī)則壞賬損失的認定要求，進行損失認定?！　〉谑艞l　 企業(yè) 清查出的現(xiàn)金短缺，將 現(xiàn)金短缺數(shù)扣除責任人賠償后的數(shù)額，依據(jù)下列證據(jù)，確認為損失：　?。ㄒ唬┈F(xiàn)金保管人確認的現(xiàn)金盤點表（包括倒推至基準日的記錄）；　?。ǘ┈F(xiàn)金保管人對于短款的說明及相關核準文件；　　（三）由于管理責任造成的，應當有對責任人的責任認定及賠償情況說明；　?。ㄋ模┥婕靶淌路缸锏膽斕峁┯嘘P司法涉案材料?！　〉谑邨l　 企業(yè) 集團內部單位之間 、母公司與子公司之間的互相往來款項、投資和關聯(lián)交易，債務人核銷債務要與債權人核銷債權同等金額、同時進行，并簽訂書面協(xié)議，互相提供處理債權或者債務的財務資料?！　〉谑鍡l　 企業(yè)對經 批準核銷的報廢毀損 固定資產、存貨、在建工程等實物資產損失，應當分類排隊，進行認真清理，對有利用價值或者能收回殘值的，應當積極進行處理，以最大限度降低損失?！　〉谑龡l　 企業(yè)對 清產核資中清查 出的各項資產損失,雖取得外部法律效力證明，但其損失金額無法根據(jù)證據(jù)確定的，31 / 447或者難以取得外部具有法律效力證明的有關資產損失，應當由社會中介機構進行經濟鑒證后出具鑒證意見書?！　〉谑l　 企業(yè)對 清產核資中清查 出的各項資產損失，應當積極組織力量逐戶逐項進行認真清理和核對，取得足以說明損失事實的合法證據(jù)，并對損失的資產項目及金額按規(guī)定的工作程序和工作要求進行核實和認定。30 / 447　　第十條　 對作為資產損 失的所有證 據(jù)，企業(yè)都應當根據(jù)內部控制制度和財務管理制度，進行逐級審核，認真把關；承擔企業(yè)清產核資專項財務審計業(yè)務的中介機構應根據(jù)獨立審計準則規(guī)定做好相關證據(jù)的復核、甄別工作，逐項予以核實和確認?！　〉诰艞l　 特定事 項的企業(yè)內部證據(jù)，是指本企 業(yè)在財產清查過程中，對涉及財產盤盈、盤虧或者實物資產報廢、毀損及相關資金掛賬等情況的內部證明和內部鑒定意見書等，主要包括：　?。ㄒ唬嫼怂阌嘘P資料和原始憑證；　?。ǘ┵Y產盤點表?！　〉谄邨l　 具有法律效力的外部 證據(jù)，是指企 業(yè)收集到的司法機關、公安機關、行政部門、專業(yè)技術鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產損失相關的具有法律效力的書面文件，主要包括：　?。ㄒ唬┧痉C關的判決或者裁定；　?。ǘ┕矙C關的立案結案證明、回復；　?。ㄈ┕ど坦芾聿块T出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明；　?。ㄋ模┢髽I(yè)的破產清算公告及清償文件；　?。ㄎ澹┱块T的公文及明令禁止的文件；　?。﹪壹笆跈鄬I(yè)技術鑒定部門的鑒定報告；　?。ㄆ撸┍ｋU公司對投保資產出具的出險調查單，理賠計算單等；　?。ò耍┓戏蓷l件的其他證據(jù)?！　〉谖鍡l　 國有資產監(jiān) 督管理機構按照國家有關 規(guī)定負責對企業(yè)清產核資中清查出的資產損失進行審核和認定工作?！　〉谌龡l　 企業(yè)清 產核資中清查出的各 項資產損失，依據(jù)《國有企業(yè)清產核資辦法》及本規(guī)則規(guī)定進行核實和認定。　　　　　　　　　　　　　　　國務院國有資產監(jiān)督管理委員會　　　　　　　　　　　　　　　二○○三年九月十三日　27 / 447國有企業(yè)資產損失認定工作規(guī)則　　第一章　 總則　　第一條　 為加強對 國有及國有控股企 業(yè)(以下簡稱企業(yè))清產核資工作的監(jiān)督管理，規(guī)范企業(yè)資產損失的核實和認定工作，根據(jù)《國有企業(yè)清產核資辦法》和國家有關財務會計制度，制定本規(guī)則。返回 目錄國務院國有資產監(jiān)督管理委員會關于印發(fā)國有企業(yè)資產損失認 定工作規(guī)則的通知(2022 年 9 月 13 日 國資評價〔2022〕72 號)黨中央有關部門，國務院各部委、各直屬機構，各省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市國有資產監(jiān)督管理機構，新疆生產建設兵團，各中央企業(yè)：　　為了加強對國有及國有控股企業(yè)清產核資工作的監(jiān)督管理，規(guī)范企業(yè)資產損失的核實和認定工作，根據(jù)《國有企業(yè)清產核資辦法》(國資委令第 1 號)和國家有關財務會計制度，我們制定了《國有企業(yè)資產損失認定工作規(guī)則》，現(xiàn)印發(fā)給你們?！　〉谖迨臈l 本辦法由國務院國有資產監(jiān)督管理委員會負責解釋。　　第五十二條 各中央部門管理的企業(yè)的清產核資工作參照本辦法執(zhí)行。25 / 447　　第五十條 國有資產監(jiān)督管理機構工作人員在對企業(yè)清產核資工作結果進行審核過程中徇私舞弊，造成重大工作過失的，應當依法給予行政和紀律處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。 　　第四十八條 企業(yè)負責人對申報的清產核資工作結果真實性、完整性承擔責任；社會中介機構對企業(yè)清產核資審計報告的準確性、可靠性承擔責任。　　第四十六條 企業(yè)在清產核資中有意瞞報情況，或者弄虛作假、提供虛假會計資料的，由同級國有資產監(jiān)督管理機構責令改正，根據(jù)《中華人民共和國會計法》和《企業(yè)國有資產監(jiān)督管理暫行條例》等有關法律、法規(guī)規(guī)定予以處罰；對企業(yè)負責人和直接責任人員依法給予行政和紀律處分?！　〉谒氖臈l 企業(yè)及社會中介機構應當根據(jù)會計檔案管理的要求，妥善保管有關清產核資各項工作的底稿，以備檢查。企業(yè)和個人不得干預社會中介機構的正常執(zhí)業(yè)行為。對企業(yè)資產損溢按照國家清產核資政策和有關財務會計制度規(guī)定的損溢確定標準，在充分調查研究、論證的基礎上進行職業(yè)推斷和合規(guī)評判，提出經濟鑒證意見，并出具鑒證證明。　　第四十一條 除涉及國家安全的特殊企業(yè)以外，企業(yè)清產核資工作結果須委托符合資質條件的社會中介機構進行專項財務審計?！　〉谒氖畻l 企業(yè)對清產核資中反映出的各項管理問題應當認真總結經驗，分清工作責任，建立各項管理制度，并嚴格落實?！　〉谌藯l 企業(yè)對經批復同意核銷的各項不良債權、不良投資及實物資產損失，應當加強管理，建立賬銷案存管理制度，組織力量或成立專門機構積極清理和追索，避免國有資產流失?！　〉谌鶙l 企業(yè)在完成清產核資后，應當全面總結，認真分析在資產及財務日常管理中存在的問題，提出相應整改措施和實施計劃，強化內部財務控制，建立相關的資產損失責任追究制度，以及進一步完善企業(yè)經濟責任審計和企業(yè)負責人離任審計制度?！　∑髽I(yè)清產核資申報處理的各項資產損失應當提供具有法律效力的證明材料?！　〉谌龡l 企業(yè)進行清產核資應當做到全面徹底、不重不漏、賬實相符，通過核實“家底” ，找出企 業(yè)經營管理中存在21 / 447的矛盾和問題，以便完善制度、加強管理、堵塞漏洞?！〉诹?清產核資的要求　　第三十一條 各級國有資產監(jiān)督管理機構應當加強企業(yè)清產核資的組織領導，加強監(jiān)督檢查，對企業(yè)清產核資工作結果的審核和資產損失的認定，應當嚴格執(zhí)行國家清產核資有關的法律、法規(guī)、規(guī)章和有關財務會計制度規(guī)定，嚴格把關，依法辦事，嚴肅工作紀律?！　〉诙艞l 企業(yè)清產核資機構負責組織企業(yè)的清產核資工作，向同級國有資產監(jiān)督管理機構報送相關資料，根據(jù)同級國有資產監(jiān)督管理機構清產核資批復組織企業(yè)本部及子企業(yè)進行調賬?！　〉诙邨l 國務院國有資產監(jiān)督管理委員會在企業(yè)清產核資中履行下列職責：　　（一）制定全國企業(yè)清產核資規(guī)章、制度和辦法；　?。ǘ┴撠熕鲑Y企業(yè)清產核資工作的組織指導和監(jiān)督檢查；　?。ㄈ┴撠煂λ鲑Y企業(yè)的各項資產損溢進行認定，并對企業(yè)占用的國有資本進行核實；　?。ㄋ模┲笇У胤絿匈Y產監(jiān)督管理機構開展企業(yè)清產核資19 / 447工作?！?8 / 447第五章 清產核資的組織　　第二十五條 企業(yè)清產核資工作按照統(tǒng)一規(guī)范、分級管理的原則，由同級國有資產監(jiān)督管理機構組織指導和監(jiān)督檢查。　　第二十三條 企業(yè)應當按照國有資產監(jiān)督管理機構的清產核資批復文件，對企業(yè)進行賬務處理，并將賬務處理結果報國有資產監(jiān)督管理機構備案。主要反映本企 業(yè)的清產核資工作基本情況，包括：企業(yè)清產核資的工作基準日、范圍、內容、結果，以及基準日資產及財務狀況；　　(二 )按 規(guī)定表式和 軟件填報的清產 核資報表及相關材料；　　(三 )需申 報處理的 資產損溢和資金掛 賬等情況，相關材料應當單獨匯編成冊，并附有關原始憑證資料和具有法律效力的證明材料；　　(四 )子企 業(yè)是股份制企 業(yè)的，還應當附送 經該企業(yè)董事會17 / 447或者股東會同意對清產核資損溢進行處理的書面證明材料；　　(五 )社會中介機構根據(jù)企業(yè)清產核 資的結果，出具經注冊會計師簽字的清產核資專項財務審計報告并編制清產核資后的企業(yè)會計報表； 　　(六 )其他需提供的備查材料?！　〉诙畻l 企業(yè)清產核資實施方案以及所聘社會中介機構的名單和資質情況應當報同級國有資產監(jiān)督管理機構備案?！　ζ髽I(yè)提出的清產核資申請，同級國有資產監(jiān)督管理機構根據(jù)本辦法和國家有關規(guī)定進行審核，經同意后批復企業(yè)開展清產核資工作。對有關資產損溢和資金掛賬的處理，按規(guī)定程序申報批準?！　〉谑鶙l 所出資企業(yè)由于國有產權轉讓、出售等發(fā)生控股權轉移等產權重大變動需要開展清產核資的，由同級國有資產監(jiān)督管理機構組織實施并負責委托社會中介機構。 　　第十四條 企業(yè)占用的國有資本金數(shù)額經重新核定后，應當作為國有資產監(jiān)督管理機構評價企業(yè)經營績效及考核國有資產保值增值的基數(shù)。 　　企業(yè)資產損失認定的具體辦法另行制定。　　企業(yè)在以前清產核資中已經進行資產價值重估或者因特定經濟行為需要已經進行資產評估的，可以不再進行價值重估。　　企業(yè)對清查出的各種資產盤盈和盤虧、報廢及壞賬等損失按照清產核資要求進行分類排隊，提出相關處理意見?！　〉谑畻l 資產清查是指對企業(yè)的各項資產進行全面的清理、核對和查實?！　〉诎藯l 符合下列情形之一，需要進行清產核資的，由企業(yè)提出申請，報同級國有資產監(jiān)督管理機構批準:11 / 447　?。ㄒ唬┢髽I(yè)分立、合并、重組、改制、撤銷等經濟行為涉及資產或產權結構重大變動情況的；　?。ǘ┢髽I(yè)會計政策發(fā)生重大更改，涉及資產核算方法發(fā)生重要變化情況的；　?。ㄈ﹪矣嘘P法律法規(guī)規(guī)定企業(yè)特定經濟行為必須開展清產核資工作的?！　〉诹鶙l 各級國有資產監(jiān)督管理機構是企業(yè)清產核資工10 / 447作的監(jiān)督管理部門?！　〉谒臈l 企業(yè)清產核資包括賬務清理、資產清查、價值重估、損溢認定、資金核實和完善制度等內容?！　〉诙l 本辦法所稱清產核資，是指國有資產監(jiān)督管理機構根據(jù)國家專項工作要求或者企業(yè)特定經濟行為需要，按照規(guī)定的工作程序、方法和政策，組織企業(yè)進行賬務清理、財產清查，并依法認定企業(yè)的各項資產損溢，從而真實反映企業(yè)的資產價值和重新核定企業(yè)國有資本金的活動。1 / 447清產核資工作手冊(國務院國有資產監(jiān)督管理委員會統(tǒng)計評價局 編 2022 年)目錄一、清產核資基本制度 ...................................................................4國有企業(yè)清產核資辦法 （2022 年 9 月 9 日 國務院國有資產監(jiān)督管理委員會令第 1 號） .....................................................4國務院國有資產監(jiān)督管理委員會關于印發(fā)國有企業(yè)資產損失認定工作規(guī)則的通知(2022 年 9 月 13 日 國資評價〔2022〕72 號 )................................................................................11國務院國有資產監(jiān)督管理委員會關于印發(fā)國有企業(yè)清產核資工作規(guī)程的通知(2022 年 9 月 13 日 國資評價〔2022〕 73號) ...............................................................................................20國務院國有資產監(jiān)督管理委員會關于印發(fā)國有企業(yè)清產核資經濟鑒證工作規(guī)則的通知（2022 年 9 月 18 日 國資評價〔2022〕78 號） ...............................................................................32國務院國有資產監(jiān)督管理委員會關于印發(fā)國有企業(yè)清產核資資金核實工作規(guī)定的通知(2022 年 9 月 13 日 國資評價〔2022〕74 號 .................................................................................38清產核資審批內部工作規(guī)程(2022 年 9 月 3 日 內部工作2 / 447制度 14