【正文】 院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會負(fù)責(zé)統(tǒng)一制定和下發(fā)《企業(yè)清產(chǎn)核資報表》格式?！　〉谒氖艞l企業(yè)在清產(chǎn)核資中對清理出的各種賬外資產(chǎn)以及賬外的債權(quán)、債務(wù)等情況在進(jìn)行認(rèn)真分析的基礎(chǔ)上，作出詳細(xì)說明，報國有資產(chǎn)監(jiān)督機(jī)構(gòu)審核批準(zhǔn)后及時調(diào)整入賬?！　〉谌藯l負(fù)債清查的范圍和內(nèi)容包括各項流動負(fù)債和長期負(fù)債。對長期拖欠，要查明原因，積極催收；對經(jīng)確認(rèn)難以收回的款項，應(yīng)當(dāng)明確責(zé)任，做好有關(guān)取證工作；　?。ㄈ?yīng)當(dāng)認(rèn)真清理企業(yè)職工個人借款并限期收回。　　第二十四條企業(yè)在組織資產(chǎn)清查時，應(yīng)當(dāng)把實物盤點同核實賬務(wù)結(jié)合起來，在盤點過程中要以賬對物、以物核賬，做好細(xì)致的核對工作，保證企業(yè)做到賬實相符?！　。ㄒ唬τ诜祥_展清產(chǎn)核資工作條件的，國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)出具同意企業(yè)開展清產(chǎn)核資工作的文件；　?。ǘτ诓环祥_展清產(chǎn)核資工作條件的，國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時通知企業(yè)并告之原因。 返回目錄國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會關(guān)于印發(fā)國有企業(yè)清產(chǎn)核資 工作 規(guī)程的通知(2022 年 9 月 13 日 國資評價〔2022〕73號)黨中央有關(guān)部門，國務(wù)院各部委、各直屬機(jī)構(gòu)，各省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)，各中央企業(yè)：　　為了加強對企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理，規(guī)范企業(yè)清產(chǎn)核資工作，根據(jù)《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》(國資委令第 1 號)及清產(chǎn)核資政策的有關(guān)規(guī)定，我們制定了《國有企業(yè)清產(chǎn)核資工46 / 447作規(guī)程》，現(xiàn)印發(fā)給你們?！　〉谖迨粭l　 因停建、 廢棄和報廢、拆除的在建工程，將其賬面投資扣除殘值后的差額部分，依據(jù)下列證據(jù)，認(rèn)定為損失：　?。ㄒ唬﹪颐髁钔＝椖康奈募?；43 / 447　　（二）規(guī)劃等有關(guān)政府部門出具的工程停建、拆除通知文件；　?。ㄈ┢髽I(yè)對報廢、廢棄的在建工程項目出具的鑒定意見和原因說明及核批文件；單項數(shù)額較大的在建工程報廢，應(yīng)當(dāng)有行業(yè)專家參與的技術(shù)鑒定意見；　?。ㄋ模┕こ添椖繉嶋H投入的價值確定依據(jù)?！　〉谌艞l　 企 業(yè)清查出的有關(guān)應(yīng) 提未提費用，由企業(yè)作出專項說明，經(jīng)社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明，認(rèn)定為損失?！　ι形辞逅愕?，由社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明，對確實不能收回的部分，認(rèn)定為損失。　　第三章　 資產(chǎn)損 失認(rèn)定的原則　　第十一條　 為保 證企業(yè)資產(chǎn)狀況的真 實性和財務(wù)信息的準(zhǔn)確性，企業(yè)對清產(chǎn)核資中清查出的已喪失了使用價值或者轉(zhuǎn)讓價值、不能再為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的賬面無效資產(chǎn),凡事實確鑿、證明充分的，依據(jù)國家財務(wù)會計制度和清產(chǎn)核資政策規(guī)定，認(rèn)定為損失，經(jīng)批準(zhǔn)后可予以財務(wù)核銷?！　〉谖迨龡l 本辦法實施前的有關(guān)企業(yè)清產(chǎn)核資工作的規(guī)章制度與本辦法不一致的，依照本辦法的規(guī)定執(zhí)行。應(yīng)當(dāng)建立健全不良資產(chǎn)管理機(jī)制，鞏固清產(chǎn)核資成果。　　第二十六條 各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)本級人民政府批準(zhǔn)或者交辦的企業(yè)清產(chǎn)核資組織工作?！　〉谑龡l 資金核實是指國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)根據(jù)企13 / 447業(yè)上報的資產(chǎn)盤盈和資產(chǎn)損失、資金掛賬等清產(chǎn)核資工作結(jié)果，依據(jù)國家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定，組織進(jìn)行審核并批復(fù)準(zhǔn)予賬務(wù)處理，重新核定企業(yè)實際占用的國有資本金數(shù)額?！　　　?國務(wù) 院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委 員會主任　 李榮融　　　　 二ＯＯ三年九月九日　國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法第一章 總 則　　第一條 為加強對企業(yè)的國有資產(chǎn)監(jiān)督管理，規(guī)范企業(yè)清產(chǎn)核資工作，真實反映企業(yè)的資產(chǎn)及財務(wù)狀況，完善企業(yè)基9 / 447礎(chǔ)管理，為科學(xué)評價和規(guī)范考核企業(yè)經(jīng)營績效及國有資產(chǎn)保值增值提供依據(jù)，根據(jù)《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》等法律、法規(guī)，制定本辦法?！　∑髽I(yè)在以前清產(chǎn)核資中已經(jīng)進(jìn)行資產(chǎn)價值重估或者因特定經(jīng)濟(jì)行為需要已經(jīng)進(jìn)行資產(chǎn)評估的，可以不再進(jìn)行價值重估?！　〉诙龡l 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的清產(chǎn)核資批復(fù)文件，對企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)處理，并將賬務(wù)處理結(jié)果報國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)備案?！　〉谌藯l 企業(yè)對經(jīng)批復(fù)同意核銷的各項不良債權(quán)、不良投資及實物資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)加強管理，建立賬銷案存管理制度，組織力量或成立專門機(jī)構(gòu)積極清理和追索，避免國有資產(chǎn)流失。25 / 447　　第五十條 國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)工作人員在對企業(yè)清產(chǎn)核資工作結(jié)果進(jìn)行審核過程中徇私舞弊，造成重大工作過失的，應(yīng)當(dāng)依法給予行政和紀(jì)律處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。　　第九條　 特定事 項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)，是指本企 業(yè)在財產(chǎn)清查過程中，對涉及財產(chǎn)盤盈、盤虧或者實物資產(chǎn)報廢、毀損及相關(guān)資金掛賬等情況的內(nèi)部證明和內(nèi)部鑒定意見書等，主要包括：　?。ㄒ唬嫼怂阌嘘P(guān)資料和原始憑證；　　（二）資產(chǎn)盤點表?！　〉诙l　 對 在清產(chǎn)核資中清查 出的各項壞賬，企業(yè)應(yīng)當(dāng)逐項分析形成原因，對有合法證據(jù)證明確實不能收回的應(yīng)收款項，分別不同情況，認(rèn)定為損失。　　第三十六條　 對 清查出的存貨成本高留低 轉(zhuǎn)部分，由企業(yè)作出專項說明，經(jīng)社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明，認(rèn)定為損失。如消防部門出具的受災(zāi)證明；公安部門出具的事故現(xiàn)場處理報告、車輛報損證明；房管部門的房屋拆除證明；鍋爐、電梯等安檢部門的檢驗報告等；　?。ㄋ模┢髽I(yè)固定資產(chǎn)報廢、毀損情況說明及內(nèi)部核批文件；42 / 447　?。ㄎ澹┥婕氨ｋU索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險理賠情況說明。45 / 447　　第五十七條　 國家特準(zhǔn) 儲備物資發(fā) 生損失的，按有關(guān)規(guī)定的審批程序另行報批。對于因特殊原因不能參加清產(chǎn)核資工作的子企業(yè)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)附報有關(guān)名單并說明原因，經(jīng)批準(zhǔn)后可以賬面數(shù)作為清產(chǎn)核資工作結(jié)果。　　第二十二條企業(yè)在賬務(wù)清理中，對清理出來的各種由于會計技術(shù)性差錯因素造成的錯賬，應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計準(zhǔn)則關(guān)于會計差錯調(diào)整的規(guī)定自行進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整?！　〉谌畻l應(yīng)收及預(yù)付款項的清查內(nèi)容包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款和待攤費用?！　〉谌鶙l無形資產(chǎn)清查的范圍和內(nèi)容包括各項專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、特許權(quán)、版權(quán)、商譽、土地使用權(quán)及房屋使用權(quán)等。合法證據(jù)包括：　?。ㄒ唬┚哂蟹尚ЯΦ耐獠孔C據(jù)；　　（二）社會中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明；　?。ㄈ┨囟ń?jīng)濟(jì)行為的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。企業(yè)在清產(chǎn)核資過程中可根據(jù)企業(yè)自身情況對《清產(chǎn)核資工作基礎(chǔ)表》進(jìn)行必要的修改或調(diào)整?！　〉谒氖龡l企業(yè)在清產(chǎn)核資中經(jīng)核準(zhǔn)同意進(jìn)行資產(chǎn)價值重估工作的，原則上應(yīng)當(dāng)采取物價指數(shù)法?！　。ㄒ唬┰谇宀閷ν忾L期投資時，凡按股份或者資本份額擁有實際控制權(quán)的，一般應(yīng)采用權(quán)益法進(jìn)行清查；沒有實際控制權(quán)的，按企業(yè)目前對外投資的核算方式進(jìn)行清查。　　備用金余額加上各項支出憑證的金額應(yīng)等于當(dāng)初設(shè)置備用金數(shù)額。　　第十七條企業(yè)賬務(wù)清理應(yīng)當(dāng)以清產(chǎn)核資工作基準(zhǔn)日為時點，采取倒軋賬的方式對各項賬務(wù)進(jìn)行全面清理，認(rèn)真做好內(nèi)部賬戶結(jié)算和資金核對工作?！　儆谟蓢匈Y產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)要求開展清產(chǎn)核資工作的，企業(yè)依據(jù)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的工作通知或者工作方案，組織實施?！　?一 )對 外提供擔(dān)保 損失?！　〉谒氖臈l　 企 業(yè)經(jīng)營期貨、證券、外 匯等短期投資未進(jìn)行交割或清理的，不能認(rèn)定為損失。　　第三十條　 對逾期 3 年以上的應(yīng)收款 項，企業(yè)為了減少壞賬損失而與債務(wù)人協(xié)商，按一定比例折扣后收回（含收回的實物資產(chǎn)）的，根據(jù)企業(yè)董事會或者經(jīng)理(廠長)辦公會審議決定(二級及以下企業(yè)應(yīng)有上級母公司的核準(zhǔn)文件)和債權(quán)債務(wù)雙方簽訂的有效協(xié)議，以及已收回資金的證明，其折扣部分，認(rèn)定為損失?！　〉谑邨l　 企業(yè) 集團(tuán)內(nèi)部單位之間 、母公司與子公司之間的互相往來款項、投資和關(guān)聯(lián)交易，債務(wù)人核銷債務(wù)要與債權(quán)人核銷債權(quán)同等金額、同時進(jìn)行，并簽訂書面協(xié)議，互相提供處理債權(quán)或者債務(wù)的財務(wù)資料?！　〉谌龡l　 企業(yè)清 產(chǎn)核資中清查出的各 項資產(chǎn)損失，依據(jù)《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》及本規(guī)則規(guī)定進(jìn)行核實和認(rèn)定?！　〉谒氖臈l 企業(yè)及社會中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計檔案管理的要求，妥善保管有關(guān)清產(chǎn)核資各項工作的底稿，以備檢查?！　〉谌龡l 企業(yè)進(jìn)行清產(chǎn)核資應(yīng)當(dāng)做到全面徹底、不重不漏、賬實相符，通過核實“家底” ，找出企 業(yè)經(jīng)營管理中存在21 / 447的矛盾和問題，以便完善制度、加強管理、堵塞漏洞?！　ζ髽I(yè)提出的清產(chǎn)核資申請，同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)根據(jù)本辦法和國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審核，經(jīng)同意后批復(fù)企業(yè)開展清產(chǎn)核資工作?！　〉诎藯l 符合下列情形之一，需要進(jìn)行清產(chǎn)核資的，由企業(yè)提出申請，報同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn):11 / 447　?。ㄒ唬┢髽I(yè)分立、合并、重組、改制、撤銷等經(jīng)濟(jì)行為涉及資產(chǎn)或產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)重大變動情況的；　?。ǘ┢髽I(yè)會計政策發(fā)生重大更改，涉及資產(chǎn)核算方法發(fā)生重要變化情況的；　　（三）國家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定企業(yè)特定經(jīng)濟(jì)行為必須開展清產(chǎn)核資工作的。　　　第二章 清產(chǎn)核資的范圍　　第七條 各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)對符合下列情形之一的，可以要求企業(yè)進(jìn)行清產(chǎn)核資：　　（一）企業(yè)資產(chǎn)損失和資金掛賬超過所有者權(quán)益，或者企業(yè)會計信息嚴(yán)重失真、賬實嚴(yán)重不符的；　?。ǘ┢髽I(yè)受重大自然災(zāi)害或者其他重大、緊急情況等不可抗力因素影響，造成嚴(yán)重資產(chǎn)損失的；　?。ㄈ┢髽I(yè)賬務(wù)出現(xiàn)嚴(yán)重異常情況，或者國有資產(chǎn)出現(xiàn)重大流失的；　　（四）其他應(yīng)當(dāng)進(jìn)行清產(chǎn)核資的情形?！　〉谑藯l 企業(yè)清產(chǎn)核資申請報告應(yīng)當(dāng)說明清產(chǎn)核資的原因、范圍、組織和步驟及工作基準(zhǔn)日?！　〉谌l 各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對企業(yè)清產(chǎn)核資情況及相關(guān)社會中介機(jī)構(gòu)清產(chǎn)核資審計情況進(jìn)行監(jiān)督，對社會中介機(jī)構(gòu)所出具專項財務(wù)審計報告的程序和內(nèi)容進(jìn)行檢查。社會中介機(jī)構(gòu)的審計工作和經(jīng)濟(jì)鑒證工作享有法律規(guī)定的權(quán)力，承擔(dān)法律規(guī)定的義務(wù)?！　〉诙l　 本規(guī)則 所稱的資產(chǎn)損失，是指企 業(yè)清產(chǎn)核資清查出的在基準(zhǔn)日之前，已經(jīng)發(fā)生的各項財產(chǎn)損失和以前年度的經(jīng)營潛虧及資金掛賬等。　　第十六條　 企業(yè) 清查出的由于會計 技術(shù)性差錯引起的資產(chǎn)不實，不屬于資產(chǎn)損失的認(rèn)定范圍，應(yīng)當(dāng)由企業(yè)依據(jù)會計準(zhǔn)則規(guī)定的會計差錯更正辦法，經(jīng)會計師事務(wù)所審計提出相關(guān)意見后自行處理。　　第二十九條　 逾期 3 年以上的應(yīng)收款 項，債務(wù)人在境外及港、澳、臺地區(qū)的，經(jīng)依法催收仍不能收回的，在取得境外中介機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明，或者取得我國駐外使（領(lǐng)）館或商務(wù)機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明后，認(rèn)定為損失?！　〉谒氖龡l　 對 企業(yè)有關(guān)參股投資項 目金額較小，確認(rèn)被投資單位已資不抵債、連續(xù)經(jīng)營虧損 3 年以上或連續(xù)停止經(jīng)營 3 年以上的，由社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明，對確實不能收回的部分，認(rèn)定為損失?！　〉谖迨鶙l　 企 業(yè)或有負(fù)債（包括擔(dān)保、抵押、委托 貸款等行為造成的損失）成為事實負(fù)債后，對無法追回的債權(quán)，分別按有關(guān)資產(chǎn)損失認(rèn)定要求，進(jìn)行損失認(rèn)定。　　第二章立項申請　　第五條企業(yè)開展清產(chǎn)核資工作，除國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)特殊規(guī)定外，均應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際情況和國家清產(chǎn)核資有關(guān)要求提出申請，經(jīng)批準(zhǔn)同意后組織實施?！　〉谌沦~務(wù)清理　　第十六條為保證企業(yè)的賬賬相符、賬證相符，企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中必須認(rèn)真做好賬務(wù)清理工作，即：對企業(yè)總公司及子企業(yè)所有賬戶進(jìn)行清理，以及總公司同各子企業(yè)之間的各項內(nèi)部資金往來、存借款余額、庫存現(xiàn)金和有價證券等基51 / 447本賬務(wù)情況進(jìn)行全面核對和清理，以保證企業(yè)各項賬務(wù)的全面和準(zhǔn)確。對庫存外幣依幣種清查，并以清查時點當(dāng)日之銀行外幣買入牌價換算?！　〉谌臈l長期投資的清查主要包括總公司和子企業(yè)以流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等各種資產(chǎn)的各種形式投資。60 / 447　　第四十二條地方所出資企業(yè)需在清產(chǎn)核資中進(jìn)行資產(chǎn)價值重估的，須由省級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)同意?！　〉谖迨臈l《清產(chǎn)核資工作基礎(chǔ)表》是企業(yè)開展資產(chǎn)清查工作的基本底表?！　〉谒氖藯l企業(yè)在清產(chǎn)核資中，要認(rèn)真組織做好資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬有關(guān)證明的取證與證據(jù)甄別。對無形資產(chǎn)的清查進(jìn)行全面盤點，確定其真實價值及完整內(nèi)容，核實權(quán)屬證明材料，檢查實際攤銷情況。55 / 447　?。ㄒ唬┣宀閼?yīng)收票據(jù)時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按其種類逐筆與購貨單位或者銀行核對查實；　?。ǘ┣宀閼?yīng)收賬款、其他應(yīng)收款和預(yù)付賬款時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)逐一與對方單位核對，以雙方一致金額記賬?！　〉谒恼沦Y產(chǎn)清查　　第二十三條企業(yè)應(yīng)當(dāng)在清產(chǎn)核資過程中認(rèn)真組織力量做好資產(chǎn)清查工作，對企業(yè)的各項資產(chǎn)進(jìn)行全面的清理、核對和查實?！　〉谑畻l企業(yè)所屬下列子企業(yè)可以不列入?yún)⒓忧瀹a(chǎn)核資工作范圍，直接以企業(yè)賬面數(shù)作為企業(yè)清產(chǎn)核資工作結(jié)果：　?。ㄒ唬┳悠髽I(yè)新成立不到 1 年的；　?。ǘ┳悠髽I(yè)因某種特定經(jīng)濟(jì)行為在上一年度已組織進(jìn)行過資產(chǎn)評估的；49 / 447　?。ㄈ┳悠髽I(yè)資產(chǎn)、財務(wù)狀況良好，經(jīng)財務(wù)審計確實不存在較大資產(chǎn)損失或者潛虧掛賬的?！　〉谑隆?附則　　第五十八條　 企 業(yè)應(yīng)按照《會計檔案管理 辦法》的規(guī)定，妥善保管清產(chǎn)核資工作檔案，清產(chǎn)核資各種工作底稿、各項資產(chǎn)損失認(rèn)定證明和會計基礎(chǔ)材料，應(yīng)分類裝訂成冊，按規(guī)定期限保存?！　〉谒氖艞l　 對 被盜的固定資產(chǎn)，將其 賬面凈值扣除責(zé)任人的賠償和保險理賠后的差額部分，依據(jù)下列證據(jù)，認(rèn)定為損失：　?。ㄒ唬┫蚬矙C(jī)關(guān)的報案記錄；公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；　　（二）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核批文件；　?。ㄈ┥婕氨ｋU索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險理賠情況說明。38 / 44