【正文】 責任人賠償后的凈損失，依據(jù)下列證據(jù)，確認為損失： 單項金額較小的存貨，由企業(yè)內部有關部門等出具技術鑒定證明； 單項金額較大的重要存貨，應取得國家有關技術鑒定部門或具有技術鑒定資格的中介機構（如專業(yè)的技術管理部門、行業(yè)技術鑒定委員會）出具的技術鑒定證明； 涉及保險索賠的，應有保險公司理賠情況及說明； 其他應附報材料： （ 1）企業(yè)內部關于存貨報廢、毀損情況說明及審核批準資料； （ 2）殘值情況說明； 銳思網 (),10 萬資料 ,助你成功 ! （ 3）企業(yè)內部有關責任認定、責任人賠償說明和內部核批文件。 對長期借出的物資要查明借出原因、借出時間及借用單位（人），并積極組織收回或按規(guī)定作價轉讓；對未辦理借用手續(xù)的補辦借用手續(xù)，防止資產流失；對不能收回而又未辦理借用手續(xù)的，應追究有關人員責任，并按規(guī)定處理。 函證異地存貨，將回函結果與帳面核對，若存在差異應查明原因，并書面說明。 二、存貨的清查分為兩部分： （一）核對帳目 財會部門負責核對：總分類帳余額與明細分類帳余額、物資管理部門庫存物資余額是否一致。 各項應收和預付款的清理若存在損失應分別填列各該科目的“壞帳損失掛帳分項 明細表”、“企業(yè)損失掛帳情況表”，存在預計損失的應填列 “預計損失請表”。 第三十八條 壞賬準備的計提 按帳齡分析法計提壞帳準備的比例，由各公司向集團提交初步方案，經集團綜合平衡后確定，目前集團確定的壞帳準備計提比例為： 計提標準 計提比例 % 06個月 0% 712個月 3% 1— 2年 30% 2— 3年 50% 3年以上 100% 下列各種情況一般不能全額提取壞賬準備： A、 當年發(fā)生的應收款項，以及未到期的應收款項； B、計劃對應收款項進行債務重組，或以其他方式進行重組的； C、與關聯(lián)方發(fā)生的應收款項，特別是母子公司交易或事項產生的應收款項； D、其他已逾期，但無確鑿證據(jù)證明不能收回的應收款項。單方的損失不能確認為損失，不予核銷。并按前款所述確認壞賬損失； 1債務人連續(xù)兩年未通過年檢，視同工商執(zhí)照被吊銷，取得相關公告及工商證明資料，按上述規(guī)定確認為清查損失。 對逾期三年以上的應收款項，企業(yè)為了減少壞賬損失而與債務人協(xié)商，按一定比例折扣后收回的，根據(jù)企業(yè)董事會或者經理 (廠長 ) 辦公會審議決定 (二級及以下企業(yè)應有上級母公司的核準文件 )和債權債務雙方 簽訂的有效協(xié)議，以及已收回資金的證明，其折扣部分，認定為損失。 在逾期不能收回的應收款項中，單筆數(shù)額較小，不足于彌補清收成本的，由企業(yè)提出專項說明，經社會 中介機構進行職業(yè)推斷和客觀評判，出具經濟鑒證證明后，確認為損失。 逾期不能收回的應收款，依法追繳后，有敗訴的法院判決書、裁定書，或者勝訴但無法執(zhí)行或債務人無償債能力被法院裁定終（中）止執(zhí)行的，依據(jù)法院的判決、裁定或終 (中 )止執(zhí)行的法律文書，確認為損失。 債務人因遭受戰(zhàn)爭、國際政治事件的重大影響，對逾期三年以上確實無 銳思網 (),10 萬資料 ,助你成功 ! 法收回的應收款項，由企業(yè)提出專項說明，由社會中介機構進行職業(yè)推斷和客觀評判，出具經濟鑒證證明，確認為損失。 由于債務人被依法宣布破產、撤消、 注銷、 吊銷證照或被政府部門責令關閉、停業(yè)、行政性合并的， 造成應收款項難以收回的，依據(jù)下列證據(jù)，確認為損失： (1)法院的破產公告和破產清算的清償文件； (2)工商、稅務部門的注銷、吊銷證明； (3)政府部門的行政決定或文件； 對上述情形中已經清算的，扣除債務人清算財產清償部分后，確實不能收回的應收款 項，確認為損失。 （ 4）認真清理企業(yè)職工個人借款并限期收回。 銳思網 (),10 萬資料 ,助你成功 ! 第三十六條 各項應收和預付帳款的清查 包括應收票據(jù)、應收賬款、其他應收款、預付貨款 （ 1） 逐筆核對各類應收、預付的原始資料，確認其真實存在性； （ 2） 歸集應收款帳齡，分析可回收性； （ 3）逐一函證應收和預付款款項，取得債務單位確認 函，對于應收票據(jù)，企業(yè)要按其種類逐筆與購貨單位或銀行核對查實，對有爭議的債權應認真清理、核實，重新明確債權關系；對長期拖欠，要查明原因，積極催收；對經確認難以收回的款項，要明確責任，做好有關取證工作。 清查結果若存在清查損失，填制“其他資產損失掛帳明細表”、“企業(yè)損失掛帳 情況表”，若存在預計損失，應同時填列“預計損失情況表”。 第三十五條 短期投資的清查 短期投資清查的內容包括：各種債券、股票、基金等。 以下清查內容如未特別標注“中介機構”的，均為對企業(yè)自查的要求。 中國最大的資料庫下載 清查結果若存在損失，填制“貨幣資金損失掛帳明細表”。編制余額調節(jié)表。 第三十四條 其他貨幣資金的清查： 是對其他貨幣資金的全部內容 (如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金：信用卡存款、信用證存款等 )進行清查，按其他貨幣資金賬戶及其明細分類賬逐一核對。 （ 5）銀行存款賬列有利息收入時應詳加注明。 （ 3）各項存款應由銀行出具證明文件。 （ 1）存款明細要依不同銀行賬戶分列明細，要區(qū)分人民幣及各種外幣。 第三十三條 銀行存款的清查： 主要清查企業(yè)在開戶銀行及其他金融機構各種存款賬面余額與銀行及其他金融機構中該企業(yè)的賬面余額是否相符；對銀行存款的清查，應根據(jù)銀行存款對賬單、存款種類及貨幣種類逐一查對、核實。 銳思網 (),10 萬資料 ,助你成功 ! 3．截止清查時間點，企業(yè)現(xiàn)金日記賬的余額與庫存現(xiàn)金的盤點金額是否相符；如有差異，說明原因。對庫存外幣依幣種清查， 并以清查時間點當日之銀行外幣買入牌價換算。 第三十一條 現(xiàn)金的清查，主要是確定貨幣資金是否存在；貨幣資金的收支記錄是否完整；庫存現(xiàn)金、銀行存款以及其他貨幣資金賬戶的余額是否正確。 第三十條 企業(yè)應對在金融機構開立的人民幣支付結算的銀行基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶、專用存款賬戶，以及經常項目外匯賬戶、資本項目外匯賬戶等要進行全面清理。 第二十九條 貨幣資金的清查 貨幣資金的清查包括：現(xiàn)金（含外幣現(xiàn)金）、銀行存款和其他貨幣資金。 企業(yè)在清產核資工作中如有產權歸屬不清或者有爭議的資 產，可待清產核資工作結束后，依據(jù)國家有關法規(guī)，向同級國有資產監(jiān)督管理機構另行申報產權界定。指企業(yè)在完成清產核資工作后，認真分析在資產及財務日常管理中存在的問題，提出相應整改措施和實施《企業(yè)會計制度》計劃，逐步健全和完善各項規(guī)章制度，鞏固清產核資成果，防止前清后亂。指根據(jù)企業(yè)上報的資產盤盈和資產損失、資 金掛賬等清產核資工作結果，依據(jù)國家清產核資政策和有關財務會計制度規(guī)定，組織進行審核并批復準予賬務處理，重新核定企業(yè)實際占用的國有資本金數(shù)額。指依據(jù)國家清產核資政策和有關財務會計制度規(guī)定，對企業(yè)申報的各項資產損溢和資金掛賬進行認定，并對執(zhí)行《企業(yè)會計制度》預計損 銳思網 (),10 萬資料 ,助你成功 ! 失進行確認。指對企業(yè)賬面價值和實際價值背離較大的主要固定資產和流動資產按照國家規(guī)定方法、標準進行重新估價，參照價值目錄 (95年頒布），采用物價指數(shù)法（重估法少用），不同于資產評估，嚴格把握范圍，以前做過資產評估的，近幾年已經組織過資產評估的，都不要做。重點做好各類應收及預付賬款、各項對外投資、賬外資產的清 理，以及企業(yè)有關抵押、擔保等事項的核對。 (二 )資產清查。 (一 )賬務清理。 （ 2）具有法律效力的社會中介機構的經濟鑒證工作，包括：會計師事務所、評估機構、律師事務所 、專業(yè)技術鑒定機構等出具的經濟鑒證證明或鑒證意見書。企業(yè)應根據(jù)清查的實際情況，增加清查內容，補充相關資料；中介機構應根據(jù)審計情況追加審計程序，增加審計內容，取得相關資料。 銳思網 (),10 萬資料 ,助你成功 ! 此次清產核資國資委對中介機構審計工作的要求與以往不同的是，對企業(yè)清產核資審計的前提首先是對企業(yè)會計報表的審計，在此基礎上進行損失認定，并出具每一家參與清產核資企業(yè)的審計報告。 1草擬專項審計報告，并就審計報告的具體內容和可能存在的問題或不足，與企業(yè)充分交換意見，并取得企業(yè)書面意見； 1 出具正式審計報告（每一家公司）。協(xié)助企業(yè)按照國家清產核資的有關程序要求對其各類資產及債權債務進行全面清理和帳務核對，對企業(yè)各項資產的盤點清查工作進行監(jiān)盤，并督促企業(yè)按規(guī)定填寫資產負債清查表及損失掛帳分項明細表； 核對、詢證、查實企業(yè)債權，債務，協(xié)助和督促企業(yè)取得各類資產損失和資金掛帳所必須的具有法律效力的證明材料，并對其合規(guī)性進行審計； 1中介機構在企業(yè)清產核資經濟鑒證工作中，應根據(jù)《國有企業(yè)清產核資辦法》和國家有關財務會計制度規(guī)定的工作要求、工作程序和工作方法，按照獨立、客觀、公正的原則，采用查閱、盤點、函證、核對和詢問等方法，在充分調查研究、論證和分析基礎上，對企業(yè)提供的清產核資資料和清查出的損失及掛賬進行職業(yè)推斷和客觀評判，發(fā)表鑒證意見，出具清產核資專項財務審計報告和經濟鑒證證明。 第十二章 審計工作程序 第二十二條 中介機構應依據(jù)《中國注冊會計師獨立審計準則》、《清產核資辦法》及《社會中介機構清產核資專項審計工作規(guī)則》等法律、法規(guī)的要求，認真履行審計職責，對清產核資實施必要的審計程序，并在取得充分審計證據(jù)的基礎上，對企業(yè)清產核資結果進行審計，出具專項審計報告； 在清產核資的同時對企業(yè)內部控制制度設置及執(zhí)行情況進行審核，對內部控制制度的有效性發(fā)表審核意見。按清產核資工作有關政策規(guī)定，對所有清查基礎表以及取證材料進行分類整理和匯總，對照清產核資工作有關政策，對各類資產損失逐筆逐項進行審核，確保數(shù)字準確無誤后，整理裝訂成冊，并填報相應的清產核資報表； 第二十一條 企業(yè)在實施上述清查程序中應注意做好以下工作 （ 1）公司財務部門應在清產核資工作開始時列示各項資產、負債明細清單； （ 2）企業(yè)有關部門應對各項資產、負債明細清單進行分析，列出其中已知和可能存在損失的項目； （ 3）公司財務部門通過對各項實物資產的盤點、往來帳項 的函證、長短期投資的檢查，各項費用攤銷的核實等程序，確認資產余額和資產損失，首先從企業(yè)內部收集損失證據(jù)； （ 4）將需要收集外證的損失項目分解到公司各有關業(yè)務部門、落實到具體執(zhí)行人員，由執(zhí)行人員在公司規(guī)定的時間內搜集、補充、完善相關證據(jù)、資料； （ 5）依據(jù)企業(yè)已有及清查中取得、補充、完善的相關證據(jù)、資料，確認清查損失、預計減值損失； （ 6）各項損失證據(jù)企業(yè)要分類裝訂成冊，留底備查，并經得起各有關方面的檢查。對于清查出的各項損失，按照《資產損失認定辦法》，逐項取得具有法律效力的憑證和 符合規(guī)定的證明材料。 企業(yè)對清查出的各種資產盤盈和盤虧、報廢及壞賬等損失按照清產核資工作要求進行分類排隊。企業(yè)對各項資產進行全面的清理、核對和查實。企業(yè)應以清產核資基準日為時點，對總帳、明細帳等所有帳務進行核對，與銀行未達帳項進行核實，對應收款項與帳務方函詢、查證，認真查實債權債務以及 對外投資情況，并根據(jù)現(xiàn)行財務會計制度規(guī)定，清查企業(yè)各項潛虧和資金掛帳。 第十章、清產核資的步驟 第十九條 清產核資的步驟 清產核資的步驟分為企業(yè)自查和中介機構審計兩個步驟。 企業(yè)清查出的由于會計技術性差錯引起的資產不實，不屬于資產損失的認定范圍，應當由企業(yè)依據(jù)會計準則規(guī)定的會計差錯更正辦法，經會計師事務所審計提出相關意見后自行處理。 企業(yè)對經 批準核銷的不良債權、不良投資等損失，應當認真加強管理，建立“賬銷案存”管理制度，組織力量或成立專門機構進一步清理和追索，避免國有資產流失。 對數(shù)額較大、影響較大的資產損失項目，企業(yè)應當逐項做出專項說明，承擔專項財務審計業(yè)務的中介機構應當重點予以核實。 第九章 資產損失認定的原則 第十八條 資產損失認定的原則包括： 為保證企業(yè)資產狀況的真實性和財務信息的準確性，企業(yè)對清產核資中清查出的已喪失了使用價值或者轉讓價值、不能再為企業(yè)帶來經濟利益的賬面無效資產，凡事實確鑿、證明充分的，依據(jù)國家財務會計制度和清產核資政策規(guī)定，認定為損失，經批準后可 銳思網 (),10 萬資料 ,助你成功 ! 予以財務核銷。 企業(yè)內部證據(jù)。 第 5項應盡量取得資質較高機構的報告。 工商稅務的證據(jù) （ 1） 被注銷注冊或登記的； （ 2） 被吊銷注冊登記，因為吊銷有可能是暫時的； （ 3） 兩年未通過年檢的。 第十