【正文】 ：這意味著對(duì)原因的理解和認(rèn)識(shí)能夠足以說明和解釋所產(chǎn)生的結(jié)果；2) 在可能的情況下，盡可能將控制缺陷導(dǎo)致的不良狀況數(shù)量化，用數(shù)據(jù)來說明這種缺陷所造成的危害程度。在內(nèi)部審計(jì)師開展審計(jì)測(cè)試過程中，會(huì)有各種各樣的審計(jì)發(fā)現(xiàn)，審計(jì)師應(yīng)該對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)進(jìn)行因果分析。測(cè)試也意味著對(duì)所抽取的樣本按其特征進(jìn)行深入細(xì)致的分析、鑒證。 在審計(jì)測(cè)試過程中，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)抽取適當(dāng)規(guī)模的憑證、文件等作為樣本，按照其傳遞過程對(duì)其反映的交易事項(xiàng)的業(yè)務(wù)處理過程進(jìn)行測(cè)試。. 開展審計(jì)測(cè)試審計(jì)測(cè)試是對(duì)與被審計(jì)活動(dòng)相關(guān)的憑證、文件、記錄、業(yè)務(wù)等進(jìn)行實(shí)質(zhì)性的檢查和評(píng)價(jià)活動(dòng)。在審計(jì)的實(shí)施過程中，內(nèi)部審計(jì)人員要深入審計(jì)方案中規(guī)定的審計(jì)領(lǐng)域，采用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)技術(shù)和方法，對(duì)現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查中確定的缺陷或問題進(jìn)行深入細(xì)致的分析研究，獲取充分可靠的審計(jì)證據(jù)，揭示審計(jì)發(fā)現(xiàn)的原因和結(jié)果，作出審計(jì)結(jié)論和意見，并提出有價(jià)值的審計(jì)建議或改進(jìn)措施。審計(jì)計(jì)劃見附件4，審計(jì)方案見附件5。審計(jì)計(jì)劃由審計(jì)經(jīng)理編制，審計(jì)總監(jiān)批準(zhǔn)后執(zhí)行。項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃是開展審計(jì)的整體指導(dǎo)，是整個(gè)審計(jì)計(jì)劃階段的最終成果。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的過程和結(jié)果，請(qǐng)見附件3。. 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程就是運(yùn)用審計(jì)師的職業(yè)判斷，對(duì)收集到的信息進(jìn)行分析評(píng)價(jià)的過程，從而把審計(jì)的主要精力放在滿足業(yè)務(wù)活動(dòng)主要目標(biāo)的重要事務(wù)上。除了閱讀審核財(cái)務(wù)或非財(cái)務(wù)信息外，內(nèi)部審計(jì)人員還可以采取實(shí)地觀察被審計(jì)單位的正在從事的活動(dòng)，或者和被審計(jì)單位的負(fù)責(zé)人、其他工作人員進(jìn)行訪談，了解當(dāng)前的實(shí)際的運(yùn)營(yíng)情況和已知的問題領(lǐng)域。外勤調(diào)查使審計(jì)人員熟悉、了解被審計(jì)單位的基本情況，收集和掌握為確定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，編制系統(tǒng)的審計(jì)方案所必需的信息. 了解被審計(jì)單位審計(jì)人員需要了解被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)行為，包括管理風(fēng)格、企業(yè)流程制度、內(nèi)部外部環(huán)境等重要信息，比如：1) 以前的審計(jì)結(jié)果： 比如以前的審計(jì)工作底稿和審計(jì)報(bào)告2) 機(jī)構(gòu)的組織：如被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)圖，機(jī)構(gòu)的職能說明書，關(guān)鍵崗位負(fù)責(zé)人。外勤調(diào)查對(duì)于確定審計(jì)工作的方向。審計(jì)進(jìn)場(chǎng)會(huì)議，審計(jì)人員應(yīng)該做較為詳細(xì)的會(huì)議記錄，最好由相關(guān)文員整理會(huì)議紀(jì)要并由到會(huì)的被審單位會(huì)議參加人員與審計(jì)組負(fù)責(zé)人簽名確認(rèn)，以形成有效的審計(jì)證據(jù)。. 舉行審計(jì)進(jìn)場(chǎng)會(huì)議進(jìn)場(chǎng)會(huì)議，是在內(nèi)審工作實(shí)施開始的時(shí)候召集被審單位相關(guān)負(fù)責(zé)人、關(guān)鍵崗位人員與審計(jì)組成員就審計(jì)開展的相關(guān)事宜為內(nèi)容的會(huì)議。計(jì)劃會(huì)議的主要目的在于讓審計(jì)組的成員知曉有關(guān)本次審計(jì)工作的一些相關(guān)事宜，明確計(jì)劃階段應(yīng)完成哪些方面的準(zhǔn)備工作，以保證整個(gè)審計(jì)工作在有效率和效果的方式下進(jìn)行。. 召開計(jì)劃會(huì)議計(jì)劃會(huì)議是在審計(jì)人員辦公室里進(jìn)行的項(xiàng)目審計(jì)的初始會(huì)議。組建審計(jì)組沒有固定的模式和標(biāo)準(zhǔn)，但是必須保證審計(jì)組成員的綜合素質(zhì)和能力能夠最大限度地完成審計(jì)任務(wù)，滿足審計(jì)質(zhì)量管理的要求。. 組建審計(jì)團(tuán)隊(duì)通常，內(nèi)部審計(jì)部門在規(guī)劃年度審計(jì)計(jì)劃時(shí)，就需要考慮不同審計(jì)項(xiàng)目所需要的人力資源及其知識(shí)結(jié)構(gòu)。審計(jì)業(yè)務(wù)通知書由審計(jì)經(jīng)理負(fù)責(zé)起草，審計(jì)總監(jiān)負(fù)責(zé)審核簽發(fā)。在某些情況下，如果涉及到多個(gè)部門，則應(yīng)該通知所有相關(guān)部門的直接負(fù)責(zé)人2) 審計(jì)目標(biāo)和范圍：應(yīng)該清楚告訴被審計(jì)單位計(jì)劃內(nèi)的審計(jì)目標(biāo)及涉及的范圍；3) 審計(jì)預(yù)計(jì)開始日和計(jì)劃持續(xù)時(shí)間：業(yè)務(wù)通知時(shí)應(yīng)進(jìn)可能讓被審計(jì)單位了解審計(jì)的時(shí)間安排。審計(jì)業(yè)務(wù)通知書（見附件1）應(yīng)該告知被審計(jì)單位的管理層以下內(nèi)容：1) 收件人：應(yīng)該向被審計(jì)單位的適當(dāng)管理層溝通。. 發(fā)起審計(jì)業(yè)務(wù) . 通知被審計(jì)單位通常，內(nèi)部審計(jì)部門在年初就應(yīng)該將年度審計(jì)計(jì)劃中確定的審計(jì)項(xiàng)目傳達(dá)給被審計(jì)單位。在成本和時(shí)間的制約條件下，或者由于業(yè)務(wù)流程的改變，導(dǎo)致高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域有可能發(fā)生變化，因此在實(shí)施審計(jì)業(yè)務(wù)之前，審計(jì)經(jīng)理必須對(duì)被檢查活動(dòng)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)重新進(jìn)行檢查評(píng)估，確定具體的審計(jì)目標(biāo)和范圍，從而確保有限的審計(jì)資源運(yùn)用到對(duì)被檢查活動(dòng)業(yè)績(jī)和管理有重大影響的領(lǐng)域。在年度審計(jì)計(jì)劃中，已經(jīng)界定了每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的總體審計(jì)目標(biāo)和范圍。l 正式審計(jì)報(bào)告結(jié)束審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃階段是有效執(zhí)行審計(jì)工作的準(zhǔn)備階段，是指從確定審計(jì)項(xiàng)目開始，到制定出書面的審計(jì)方案為止的這一過程。起草審計(jì)報(bào)告征求被審計(jì)單位意見同意否項(xiàng)目主管起草審計(jì)報(bào)告初稿，并遞交被審計(jì)單位，征求意見。l 審計(jì)發(fā)現(xiàn)記錄和被審計(jì)單位討論審計(jì)意見審計(jì)主管就主要的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和被審計(jì)單位交換意見，并討論擬采取的糾正行動(dòng)。l 前期初步調(diào)查備忘錄l 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小結(jié)l 項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃l 項(xiàng)目審計(jì)方案實(shí) 施 階 段審計(jì)人員按照項(xiàng)目審計(jì)方案，開展審計(jì)活動(dòng)，搜集、評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)。審計(jì)人員和被審計(jì)單位管理層之間的審前交流會(huì)議。 . 內(nèi)部審計(jì)過程概述完整的內(nèi)部審計(jì)過程可劃分為計(jì)劃、實(shí)施、報(bào)告和后續(xù)四個(gè)階段:l 審計(jì)計(jì)劃階段l 審計(jì)實(shí)施階段l 審計(jì)報(bào)告階段l 后續(xù)跟蹤審計(jì)階段下圖說明了如何組織和開展內(nèi)部審計(jì)的工作流程階段步驟簡(jiǎn)要步驟發(fā) 起 階 段通知被審計(jì)單位 組建審計(jì)團(tuán)隊(duì)召開內(nèi)部計(jì)劃會(huì)議審計(jì)進(jìn)場(chǎng)會(huì)議 外勤調(diào)查 實(shí)施審計(jì)收集證據(jù)編制底稿單項(xiàng)審計(jì)發(fā)現(xiàn) 內(nèi)審部起草審計(jì)通知書，并傳達(dá)到被審計(jì)單位l 審計(jì)通知書根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目，合理安排審計(jì)人員，以保證時(shí)間上、技術(shù)上滿足該項(xiàng)目的需求。2400—報(bào)告審計(jì)結(jié)果：內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)及時(shí)報(bào)告審計(jì)結(jié)果。2320—分析與評(píng)價(jià)：內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)在適當(dāng)?shù)姆治龊驮u(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上得出審計(jì)結(jié)論和審計(jì)結(jié)果。工作方案應(yīng)在工作開始之前得到批準(zhǔn)，方案的任何調(diào)整都應(yīng)立即得到批準(zhǔn)。應(yīng)對(duì)這些工作方案予以記錄。2220—審計(jì)業(yè)務(wù)范圍：劃分的審計(jì)業(yè)務(wù)范圍應(yīng)足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)業(yè)務(wù)目標(biāo)?！獌?nèi)部審計(jì)師應(yīng)該對(duì)被檢查活動(dòng)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行初步評(píng)估。對(duì)該活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)管理與控制系統(tǒng)進(jìn)行重大改進(jìn)的機(jī)會(huì)。與相關(guān)的控制框架或模式相比較，該活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)管理與控制系統(tǒng)的充分性與有效性。被評(píng)估活動(dòng)存在的風(fēng)險(xiǎn)、目標(biāo)、資源與運(yùn)營(yíng)以及將風(fēng)險(xiǎn)的潛在影響控制在可接受水平的方式。被評(píng)估活動(dòng)的目標(biāo)及對(duì)活動(dòng)的實(shí)施進(jìn)行控制的方式。2200審計(jì)業(yè)務(wù)計(jì)劃：內(nèi)部審計(jì)師在開展每項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)都應(yīng)制定并記錄審計(jì)計(jì)劃，包括范圍、目標(biāo)、時(shí)間和資源分配。嚴(yán)重錯(cuò)誤、違規(guī)或不守法的概率；所要保證事項(xiàng)的相對(duì)復(fù)雜性、重大性和重要性；—內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)考慮到以下幾個(gè)因素，以應(yīng)有的職業(yè)審慎性開展工作：1220—應(yīng)有的職業(yè)審慎性：內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)在工作中應(yīng)用人們期望的謹(jǐn)慎、有能力的內(nèi)部審計(jì)師所應(yīng)具備的審慎與技能。內(nèi)審部每年向?qū)徲?jì)委員會(huì)提交年度總結(jié)報(bào)告，包括審計(jì)部門對(duì)機(jī)構(gòu)組織的內(nèi)部控制總體狀況、管理和經(jīng)營(yíng)狀況的分析評(píng)價(jià)。流程工作概要A（接上頁）下發(fā)年度審計(jì)計(jì)劃，并執(zhí)行年度審計(jì)計(jì)劃正式稿執(zhí)行中出現(xiàn)影響審計(jì)計(jì)劃的事項(xiàng)是否重大 否，不調(diào)整 是調(diào)整年度審計(jì)計(jì)劃并報(bào)審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)在執(zhí)行過程中，如果出現(xiàn)重大事項(xiàng)，必須調(diào)整年度審計(jì)計(jì)劃時(shí)，內(nèi)審部應(yīng)上報(bào)審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)。年度審計(jì)計(jì)劃報(bào)送到審計(jì)委員會(huì)進(jìn)行審批，審批同意后，則內(nèi)審部按照審計(jì)計(jì)劃開展全年審計(jì)鞏固工作。年度計(jì)劃包括：各審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)目標(biāo)和范圍，需要的審計(jì)資源以及審計(jì)的時(shí)間安排。對(duì)審計(jì)單元進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，考慮下列因素，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行估值。以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)，制定年度審計(jì)計(jì)劃的目的是將審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注在對(duì)企業(yè)發(fā)展有著重要作用的業(yè)務(wù)單元，減少風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響。2060—向高級(jí)管理層和董事會(huì)匯報(bào)：審計(jì)執(zhí)行主管必須定期向高級(jí)管理層和董事會(huì)報(bào)告內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的宗旨、權(quán)利、職責(zé)及其與計(jì)劃有關(guān)的工作開展情況，報(bào)告中海必須包括重大風(fēng)險(xiǎn)披露和控制事項(xiàng)，其中包括舞弊風(fēng)險(xiǎn)、治理及其高級(jí)管理層和董事會(huì)需要或要求的其他事項(xiàng)。2120—A1：內(nèi)部審計(jì)部門必須評(píng)估下列與組織治理、運(yùn)營(yíng)及信息系統(tǒng)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)：l 財(cái)務(wù)和運(yùn)營(yíng)信息的可靠性和完整性；l 運(yùn)營(yíng)的效率與效果；l 資產(chǎn)的安全；l 對(duì)法律、法規(guī)及合同的遵循情況。在計(jì)劃制定過程中，必須考慮高級(jí)管理層和董事會(huì)的意見。3. 制定年度審計(jì)計(jì)劃以及向?qū)徲?jì)委員會(huì)的匯報(bào)IIA《內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》的相關(guān)規(guī)定：2010—計(jì)劃：審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)該以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)制度計(jì)劃、以確定與組織目標(biāo)相一致的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)重點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)行為須遵照道德規(guī)范準(zhǔn)則，做到：1) 本著公正、客觀和勤勉的原則來履行義務(wù)和職責(zé)；2) 保持忠誠(chéng)，拒絕參與不利于公司或違法的行為；3) 避免參與影響內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性，或是影響其客觀履行職責(zé)的行為；4) 不接受被審計(jì)單位的任何禮品及業(yè)務(wù)招待，不參與被審計(jì)單位或個(gè)人安排的任何可能影響審計(jì)獨(dú)立性及公正判斷的活動(dòng)；5) 拒絕參與任何影響或可能影響其專業(yè)判斷的行為；6) 謹(jǐn)慎使用在工作中所獲得的信息，嚴(yán)禁將任何保密信息用于為任何個(gè)人牟利，或是有害于公司利益的用途；7) 應(yīng)當(dāng)盡職地獲取足夠和確鑿的證據(jù)來支持審計(jì)報(bào)告中的結(jié)論。2) 年度檢查評(píng)估：年度檢查由內(nèi)審部門總監(jiān)負(fù)責(zé)，同時(shí)將評(píng)估意見和審計(jì)師面談，以討論和促進(jìn)審計(jì)師的未來發(fā)展。評(píng)估體系分成兩部分：1) 每一項(xiàng)目完成后的評(píng)估：每一項(xiàng)目結(jié)束后，審計(jì)經(jīng)理要對(duì)參與該項(xiàng)目的審計(jì)人員進(jìn)行評(píng)估，并將結(jié)果就是反饋給審計(jì)師。同時(shí)，我們也鼓勵(lì)內(nèi)審人員通過參加各種職業(yè)資格考試，不斷提高自己的職業(yè)知識(shí)和技能。目前內(nèi)審部的機(jī)構(gòu)組織圖如下所示：審計(jì)總監(jiān)運(yùn)營(yíng)及財(cái)務(wù)審計(jì)經(jīng)理工程造價(jià)審計(jì)經(jīng)理行政助理審計(jì)人員審計(jì)人員. 職位說明審計(jì)部各職位的職責(zé)分別是：. 審計(jì)總監(jiān)l 為審計(jì)活動(dòng)制定正確的審計(jì)制度和方法體系，不斷提高審計(jì)工作質(zhì)量和內(nèi)部管理l 負(fù)責(zé)制定并組織實(shí)施全面的年度審計(jì)計(jì)劃，包括資金預(yù)算、日程安排和人員安排l 檢查、評(píng)估被審計(jì)單位資源利用以及政策遵循的有效性l 協(xié)調(diào)被審計(jì)單位的工作關(guān)系，針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的缺陷情況，和被審計(jì)單位溝通審計(jì)意見，組織設(shè)計(jì)改善方案，并檢查管理層的糾正行為。1230—繼續(xù)職業(yè)發(fā)展:內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)通過繼續(xù)職業(yè)發(fā)展來增長(zhǎng)知識(shí)、提高技能及他方面的能力。開展內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的全體人員應(yīng)具有或獲得履行其職責(zé)所需要的知識(shí)、技巧及其他能力2000—管理內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)：審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)有效地管理內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，確保內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值。本手冊(cè)沒有涵蓋所有與內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的知識(shí)，只是提供了內(nèi)審人員在審計(jì)計(jì)劃、執(zhí)行以及報(bào)告階段應(yīng)該關(guān)注的主要問題。內(nèi)部審計(jì)手冊(cè)的主要內(nèi)容是為指導(dǎo)ABC的內(nèi)審人員在審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)執(zhí)行以及審計(jì)報(bào)告過程中如何開展有效地審計(jì)活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)手冊(cè)