【正文】 構(gòu)以及實(shí)行森林資源管護(hù)責(zé)任制的管護(hù)人員承包費(fèi)的支出。本科目應(yīng)按收入項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目。支付銀行手續(xù)費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。如銀行存款利息收入、處理用天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)購置的固定資產(chǎn)凈收益等。本科目應(yīng)按收入項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目。取得收入時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。本科目年末無余額。年終結(jié)帳時(shí)，將本科目貸 6 方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。 （一）財(cái)政補(bǔ)助收入的核算 “財(cái)政補(bǔ)助收入”科目核算事業(yè)單位收到財(cái)政部門或林業(yè)主管部門撥入的天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)。本科目貸方余額反映應(yīng)付未付款項(xiàng)。發(fā)生應(yīng)付款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”、“事業(yè)支出”等科目，貸記本科目；支付或償還時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 三 負(fù)債的核算 事業(yè)單位有關(guān)天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)核算的負(fù)債主要是指其他應(yīng)付暫收款項(xiàng)。本科目借方余額反映固定資產(chǎn)的 5 原值。購入固定資產(chǎn)時(shí)，借記“事業(yè)支出”科目，貸記“銀行存款”等科目，同時(shí)借記本科目，貸記“固定基金”科目。 （四）固定資產(chǎn)的核算 固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上 ,單位價(jià)值一般設(shè)備在 500 元以上，專用設(shè)備在 800 元以上的資產(chǎn)。本科目借方余額為尚未結(jié)算的應(yīng)收款項(xiàng)。包括：借出款、備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。屬于未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置“銀行存款日記帳”，由出納人員根據(jù)收、付款憑證，逐筆序時(shí)登記，每日終了應(yīng)及時(shí)結(jié) 4 出余額，并定期與銀行進(jìn)行對(duì)帳。收到天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)撥款，借記本科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目；從銀行專戶提取現(xiàn)金，借記“現(xiàn)金”科目，貸記本科目；通過銀行支出款項(xiàng)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”，由出納人員根據(jù)收、付款憑證逐筆序時(shí)登記，每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)結(jié)出當(dāng)日的現(xiàn)金收支額及余額，并與庫存實(shí) 有現(xiàn)金進(jìn)行核對(duì)，做到帳款相符。收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記 銀行存款 等有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 二 資產(chǎn)的核算 事業(yè)單位有關(guān)天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)核算的資產(chǎn)包括現(xiàn)金、銀行存款、其他應(yīng)收款、固定資產(chǎn)。 “事業(yè) 結(jié)余”科目下設(shè)“天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)結(jié)余”明細(xì)科目。 二級(jí)及明細(xì)科目設(shè)置如下 : “財(cái)政補(bǔ)助收入”科目下設(shè)“天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)”明細(xì)科目。 第四類 支出類科目 :事業(yè)支出。 第二類 負(fù)債類科目 :其他應(yīng)付款。事業(yè)單位的會(huì)計(jì)要素分為資產(chǎn)、負(fù)債、收入、支出、凈資產(chǎn)五類。 天然林保護(hù)工程實(shí)施單位在執(zhí)行 以上 兩個(gè) 規(guī)定 的同時(shí) ,要依照本 規(guī)程 對(duì)天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)實(shí)行單獨(dú)核算。 天然林保護(hù)工程財(cái)政資金是指財(cái)政安排的專項(xiàng)用于天然林保護(hù)工程的事業(yè)性質(zhì)的資金。 1 附件 1： 天然林保護(hù)工程財(cái)政資金會(huì)計(jì)核算操作規(guī)程 為加強(qiáng)天然林保護(hù)工程財(cái)政資金管理，并使會(huì)計(jì)人員系統(tǒng)完整地掌握核算方法，強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算，保證天然林保護(hù)工程順利實(shí)施，根據(jù)財(cái)政部《天然林保護(hù)工程財(cái)政資金管理規(guī)定》（財(cái)農(nóng)字 [2020]151號(hào)） 和《天然林保護(hù)工程財(cái)政資金會(huì)計(jì)處理規(guī)定》（財(cái)會(huì) [2020]23 號(hào)），制定本規(guī)程。 本 規(guī)程 適用于所 有天然林 保護(hù)工程實(shí)施單位，包括國(guó)有森工企業(yè)、國(guó)有林場(chǎng)、國(guó)有苗圃等。包括森林管護(hù)事業(yè)費(fèi)、政策性社會(huì)性 支出補(bǔ)助費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)補(bǔ)助費(fèi)、基本生活補(bǔ)助費(fèi)、一次性安置補(bǔ)助費(fèi)等。 第一章 林業(yè)事業(yè)單位天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)核算辦法 一 會(huì)計(jì)科目的設(shè)置 實(shí)施天然林保護(hù)工程的林業(yè)部門所屬事業(yè)單位（以下簡(jiǎn) 2 稱事業(yè)單位），按照事業(yè)單位會(huì)計(jì)要素設(shè)置會(huì)計(jì)科目。有關(guān)天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)核算的會(huì)計(jì)科目如下 : 第一類 資產(chǎn)類科目 :現(xiàn)金、銀行存款、其他應(yīng)收款、固定資產(chǎn)。 第三類 收入類科目 :財(cái)政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、其他收入。 第五類 凈資產(chǎn)類科目 :事業(yè)結(jié)余、固定基金、專用基金。 “事業(yè)支出”科目下設(shè)“森林管護(hù)事業(yè)費(fèi)”、“教育經(jīng)費(fèi)”、“醫(yī)療衛(wèi)生經(jīng)費(fèi)”、“公檢法司經(jīng)費(fèi)”、“政府經(jīng)費(fèi)”、“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)補(bǔ)助費(fèi)”、“基本生活補(bǔ)助費(fèi)”、“一次性安置補(bǔ)助費(fèi)”等明細(xì)科目。 3 “專用基金”科目下設(shè)“職工福利基金”明細(xì)科目。 （一） 現(xiàn)金的核算 “現(xiàn)金”科目核算事業(yè)單位的庫存現(xiàn)金。本科目借方余額反映庫存現(xiàn)金數(shù)額。 （二）銀行存款的核算 “銀行存款”科目核算事業(yè)單位存入天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)銀行專戶的款項(xiàng)。本科目的借方余額反映事業(yè)單位銀行專戶存款的實(shí)有數(shù)額。月終時(shí)，單位賬面余額與銀行對(duì)帳單余額之間如有差額，應(yīng)逐筆查 明原因進(jìn)行處理。 （三）其他應(yīng)收款的核算 “其他應(yīng)收款”科目核算事業(yè)單位的各種應(yīng)收暫付款項(xiàng)。發(fā)生各種其他應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款項(xiàng)的項(xiàng)目和債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬。 “ 固定資產(chǎn)”科目核算用天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)購置的固定資產(chǎn)原價(jià)。因報(bào)廢、毀損及盤虧等原因減少的由天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)購置的固定資產(chǎn)，經(jīng)批準(zhǔn)后，按減少的固定資產(chǎn)原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目。事業(yè)單位應(yīng)按固定資產(chǎn)分類設(shè)置明細(xì)帳和固定資產(chǎn)卡片進(jìn)行明細(xì)核算。 “其他應(yīng)付款”科目核算事業(yè)單位各種應(yīng)付、 暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)。本科目應(yīng)按應(yīng)付、暫收款項(xiàng)的類別或單位、個(gè)人設(shè)置明細(xì)帳。 四 收入的核算 事業(yè)單位有關(guān)天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)核算的收入包括財(cái)政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入及其他收入。收到天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)撥款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；平時(shí)本科目貸方余額反映財(cái)政補(bǔ)助收入累計(jì)數(shù)。本科目應(yīng)按撥款用途設(shè)置以下明細(xì)科目：森林管護(hù)事業(yè)費(fèi)、養(yǎng)老統(tǒng)籌補(bǔ)助費(fèi)、政府經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、醫(yī)療衛(wèi)生經(jīng)費(fèi)、公檢法司經(jīng)費(fèi)、基本生活補(bǔ)助費(fèi)、一次性安置補(bǔ)助費(fèi)。 （二）事業(yè)收入的核算 “事業(yè)收入”科目核算事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及輔助活動(dòng)所取得的收入，如學(xué)雜費(fèi)收入、醫(yī)務(wù)收入等。年末，應(yīng)將本科目貸方余額全額轉(zhuǎn)入“事業(yè) 結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 （三）其他收入的核算 “其他收入”科目核算事業(yè)單位除財(cái)政補(bǔ)助收入以外的其他收入。取得收入時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。年末，應(yīng)將本科目貸方余額全額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余” 7 科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 五 支出的核算 事業(yè)單位有關(guān)天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)核算的支出包括森林管護(hù)事業(yè)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)補(bǔ)助費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、醫(yī)療衛(wèi)生經(jīng)費(fèi)、公檢法司經(jīng)費(fèi)、政府經(jīng)費(fèi)、下崗職工分流安置費(fèi)等項(xiàng)支出。 基本養(yǎng)老保險(xiǎn)補(bǔ)助費(fèi)是指專項(xiàng)用于事業(yè)單位應(yīng)繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)缺口的補(bǔ)助支出。 公檢法司經(jīng)費(fèi)是指天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi) 承擔(dān)的林區(qū)公安局、檢察院、法院、司法局、安全局的經(jīng)費(fèi)支出。 政府經(jīng)費(fèi)是指天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)承擔(dān)的政企合一單位的政府人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)支出。 天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)支出在“事業(yè)支出”科目核算。年末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，將本科目借 方發(fā)生額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。在明細(xì)科目下按國(guó)家預(yù)算目級(jí)科目基本工資、補(bǔ)助工資、其他工資、職工福利費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)、公務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、設(shè)備購置費(fèi)、修繕費(fèi)和其他費(fèi)用進(jìn)行明細(xì)核算。 （一）事業(yè)結(jié)余的核算 “事業(yè)結(jié)余”科目核算本年財(cái) 政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、 9 其他收入和天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)支出相抵后的余額。期末貸方余額為天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)結(jié)余。購入固定資產(chǎn)時(shí)，借記 事業(yè)支出 科目，貸記“銀行存款”等科目，同時(shí)借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目；經(jīng)批準(zhǔn)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn) 出或報(bào)廢時(shí)，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。提取時(shí)，借記“事業(yè)支出”科目，貸記本科目；支出時(shí) ,借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 （一）報(bào)表格式 ，（見次頁） （二）編 制方法 “以前年度累計(jì)結(jié)余”項(xiàng)目，反映以前年度財(cái)政部門或上級(jí)主管部門撥入的 天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)結(jié)余；本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“事業(yè)結(jié)余 天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)結(jié)余”科目年初余額填列?！氨灸曛С觥表?xiàng)目，反映本年用財(cái)政安排的天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)發(fā)生的各項(xiàng)事業(yè)支出；本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“事業(yè)支出”科目的“森林管護(hù)事業(yè)費(fèi)”、“教育經(jīng)費(fèi)”、“醫(yī)療衛(wèi)生經(jīng)費(fèi)”、“公檢法司經(jīng)費(fèi)”、“政府經(jīng)費(fèi)”、“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)補(bǔ)助費(fèi)”、“基本生活補(bǔ)助費(fèi)”、“一次性安置補(bǔ)助費(fèi)”等明細(xì)科目的借方發(fā)生額填列。 （三）報(bào)表編報(bào)要求 會(huì)計(jì)報(bào)表要做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實(shí)、填制準(zhǔn)確、報(bào) 11 送及時(shí)。 12 天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)收支明細(xì)表 編制單位： 年 月 單位：千元 項(xiàng)目 行次 合計(jì) 森林管護(hù)事業(yè)費(fèi) 政策性社會(huì)性支出補(bǔ)助費(fèi) 基本養(yǎng)老保險(xiǎn)補(bǔ)助費(fèi) 基本生活補(bǔ)助費(fèi) 一次性安置補(bǔ)助費(fèi) 小計(jì) 教育經(jīng)費(fèi) 醫(yī)療衛(wèi)生經(jīng)費(fèi) 公檢法司經(jīng)費(fèi) 政府經(jīng)費(fèi) 甲 丙 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 一、以前年度累計(jì) 結(jié)余 1 二、本年收入 2 三、本年支出 3 基本工資 4 補(bǔ)助工資 5 其他工資 6 職工福利費(fèi) 7 社會(huì)保障費(fèi) 8 助學(xué)金 9 公務(wù)費(fèi) 10 設(shè)備購置費(fèi) 11 修繕費(fèi) 12 業(yè)務(wù)費(fèi) 13 1其他費(fèi)用 14 15 四、累計(jì)結(jié)余 16 13 第二章 森工企業(yè)、國(guó)有林場(chǎng)、國(guó)有苗圃 天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)核算辦法 一、 森工企業(yè)、國(guó)有林場(chǎng)、 國(guó)有苗圃 天然 林保護(hù)經(jīng)費(fèi)核算體制 實(shí)施天然林資源保護(hù)工程的國(guó)有森工企業(yè)、國(guó)有林場(chǎng)、國(guó)有苗圃（以下簡(jiǎn)稱實(shí)施單位），對(duì)天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)實(shí)行集中統(tǒng)一管理，單獨(dú)核算。 實(shí) 施單位內(nèi)部使用天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)的所屬單位（以下簡(jiǎn)稱經(jīng)費(fèi)單位）參照實(shí)施天然林保護(hù)工程的林業(yè)事業(yè)單位天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)核算辦法執(zhí)行。 期末實(shí)施單位通過報(bào)表匯總 ， 總括反映包括天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)業(yè)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)在內(nèi)的全部財(cái)務(wù)狀況。 收到財(cái)政部門或上級(jí)主管部門撥入的 天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)時(shí)，必須存入實(shí)施單位天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)銀行存款專戶，借記“銀行存款”科目，貸記“專項(xiàng)應(yīng)付款 天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)撥款”科目；向內(nèi)部所屬經(jīng)費(fèi)單位轉(zhuǎn)撥天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記“專項(xiàng)應(yīng)付款 天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)撥款”科目，貸記“銀行存款”科目。在財(cái)政部門或上級(jí)主管部門天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)撥款未及時(shí)到位情況