【正文】 用原材料。 第 4 章 產(chǎn)品 生產(chǎn) 成本核算方法 第 15 條 公司產(chǎn)品 按生產(chǎn)作業(yè)計(jì)劃歸集生產(chǎn)成本， 生產(chǎn) 成本核算采用“逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法”，根據(jù)工序特點(diǎn)，按品種分步結(jié)轉(zhuǎn)半成品、產(chǎn)成品成本。 4． 按規(guī)定應(yīng)直接上交財(cái)政的各種罰款收入 。 2． 固定資產(chǎn)變價(jià)收入 。 5． 國家規(guī)定不得列入成本、費(fèi)用的 其 他 支出 。 3． 被沒收的財(cái)物 。 第 13 條 下列支出不得列入生產(chǎn)成本 1．為 購置和建造固定資產(chǎn)、購入無形資產(chǎn)和 其 他 資產(chǎn)的支出 。 4． 返回廢品損失，因質(zhì)量原因由質(zhì)檢部門判定由下步工序轉(zhuǎn)回的，應(yīng)由本工序承擔(dān)費(fèi)用損失 。 2． 直接工資，包括公司直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼 。 16 5． 正確劃分產(chǎn)成品和在產(chǎn)品的費(fèi)用界限 。 3． 正確劃分產(chǎn)品費(fèi)用和期間費(fèi)用的界限 。 1． 正確劃分應(yīng)計(jì)入成本與不應(yīng)計(jì)入成本的界限 。 第 3 章 產(chǎn)品 生產(chǎn) 成本核算要求 第 10 條 公司 按照權(quán)責(zé)發(fā)生制 原則進(jìn)行核算 ， 凡不屬于本期產(chǎn)品承擔(dān)的費(fèi)用，無論款項(xiàng)是否已經(jīng)支付，也不能計(jì)入本期產(chǎn)品 生產(chǎn) 成本 ，要 嚴(yán)格劃清成本開支的界限。 3． 嚴(yán)格 簽署、審查、傳遞、匯集、保管程 序， 保證 數(shù)字 完整、清晰、真實(shí)可靠 。 第 8 條 建立健全原始記錄 管理制度 1． 對(duì) 生產(chǎn)中耗用的各種原材料、備件、工具和動(dòng)力，工時(shí)、設(shè)備利用情況，內(nèi)部轉(zhuǎn)移，成品交庫、出庫 和數(shù)量 ， 質(zhì)量檢驗(yàn)，各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)、物資的毀損等建立原始記錄 。 2．嚴(yán)格 物資的驗(yàn)收 計(jì)量，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中的原材料、備件、產(chǎn)品等物資的入庫、出庫和水、電、氣的消耗，都要經(jīng)過 嚴(yán)格的檢驗(yàn)和計(jì)量 。 6． 對(duì)月末結(jié)存的材料等物資實(shí)施盤點(diǎn)， 如需繼續(xù)使用的應(yīng)辦理結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)，轉(zhuǎn)入下月繼續(xù)使用 ； 不需要繼續(xù)使用的應(yīng)及時(shí)退回供應(yīng)倉庫 。 4．設(shè)立專門的領(lǐng)料員，對(duì)每種產(chǎn)品的原材料 進(jìn)行 準(zhǔn)確記錄和分?jǐn)?。 2．準(zhǔn)確統(tǒng)計(jì)每批產(chǎn)品 的 原材料耗用 ， 并在各產(chǎn)品之間 進(jìn)行 合理分?jǐn)?。 第 6 條 各生產(chǎn)車間要加強(qiáng)對(duì)產(chǎn)品成本核算的基礎(chǔ)管理工作，具體工作主要從以下 六 個(gè)方面進(jìn)行。 第 2 章 產(chǎn)品 生產(chǎn) 成本 核算 基礎(chǔ)工作 第 4 條 為了準(zhǔn)確、真實(shí) 地 核算產(chǎn)品成本，公司各部門 、各生產(chǎn)車間和倉庫 管理部門 必須建立健全成本管理基礎(chǔ)工作 。 第 2 條 在抓好生產(chǎn)過程成本管理與控制的同時(shí)，建立 健全企業(yè)內(nèi)部成本核算制度，全面提高生產(chǎn)成本的會(huì)計(jì)核算水平，是公司 領(lǐng)導(dǎo) 特別 是 公司財(cái) 務(wù) 工作 人員的重要職責(zé)。 第 21 條 本制度報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)審核 ， 經(jīng)總經(jīng)理審批后，自 2020 年 1 月 1 日起生效實(shí)施。 4． 各個(gè)部門、車間、班組分別由有關(guān)人員負(fù)責(zé)控制和監(jiān)督，并提出改進(jìn)意見。 2．核查 生產(chǎn)及 非生產(chǎn)部門制造費(fèi)用發(fā)生數(shù)是否在預(yù)算范圍內(nèi)，有無超支情形。 （ 2） 生產(chǎn)調(diào)度人員要監(jiān)督車間內(nèi)部作業(yè)計(jì)劃的合理安排，要合理投產(chǎn)、合理派工 ， 控制窩工、停工、 14 加班、加點(diǎn)等。 （ 2） 當(dāng)期直接人工、間接人工記錄及其工作內(nèi)容。 （ 5）生產(chǎn)車間材料費(fèi)的日常控制，一般由車間材料核算員負(fù)責(zé)，具體職責(zé)包括經(jīng)常收集材料消耗資料文件，分析對(duì)比，追蹤原因，并會(huì)同有關(guān)部門和人員提出改進(jìn)措施。 （ 3）倉儲(chǔ)部材料員要按規(guī)定的品種、規(guī)格、材質(zhì)實(shí)行限額發(fā)料，監(jiān)督領(lǐng)料、補(bǔ)料、退料等制度的執(zhí)行情況 。 2．材料費(fèi)用監(jiān)督、控制的職責(zé)劃分 （ 1）車間質(zhì)量檢查員要按圖紙、工藝、工裝要求進(jìn)行操作，實(shí)行首件檢查，防止成批報(bào)廢。 （ 2） 查核當(dāng)期直接材料 成本 、 間接材料耗用數(shù)量及單位用量。 第 4 章 生產(chǎn)成本形成過程中的監(jiān)控 第 16 條 監(jiān)督生產(chǎn)成本 的 形成過程，即 根據(jù) 生產(chǎn)成本控制標(biāo)準(zhǔn)，在生產(chǎn)作業(yè)過程中，對(duì)成本形成 的各個(gè)環(huán)節(jié)、成本指標(biāo)的執(zhí)行情況、影響指標(biāo)值的各項(xiàng)條件（如設(shè)備、工藝、工具、工人技術(shù)水平 和 工作環(huán)境等） ，進(jìn)行經(jīng)常 性的 檢查、評(píng)比和監(jiān)督。 3． 定額法 ，即確定 定額和費(fèi)用開支限額，并將這些定額和限額作為控制標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行控制，如材料消耗定額、工時(shí)定額等。分解時(shí)，可以按部門、單位分解，也可以按不同產(chǎn)品和各種產(chǎn)品的工藝階段 、 零部件 或工序 進(jìn)行分解。企業(yè)常用的方法主要包括計(jì)劃指標(biāo)分解法、預(yù)算法 和 定額法三種。 第 13 條 在確定生產(chǎn)成本控制標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，必須先進(jìn)行充分 地 調(diào)查、研究和科學(xué)的計(jì)算。 表 112 產(chǎn)品 生產(chǎn) 成本比較表 產(chǎn) 品 別 單位 產(chǎn)量 （ A） 直接材料 直接人工 制造費(fèi)用 合計(jì) 總成本差異 （ C=A/B） 本月 上月 差異 本月 上月 差異 本月 上月 差異 本月 上月 差異（ B） 經(jīng)理： 主管： 制表： 日期 ： 年 月 日 日期： 年 月 日 日期： 年 月 日 第 3 章 制定成本標(biāo)準(zhǔn)與費(fèi)用分?jǐn)倻?zhǔn)則 第 11 條 產(chǎn)品 生產(chǎn) 成本的控制，可采用標(biāo)準(zhǔn)成本控制法 ， 其主要特點(diǎn)是把成本的事前計(jì)劃、事中控制和事后分析考核結(jié)合起來。 表 111 人工 費(fèi)用 匯總表 編號(hào)： 日期： 年 月 日 部門別 項(xiàng)目 用 人 數(shù) 本期 上期 差異 期間差異 目標(biāo)差異 產(chǎn)量 本期 上期 差異 期間差異 目標(biāo)差異 12 每人平均產(chǎn)量 本期 上期 差異 期間差異 目標(biāo)差異 說明 第 9 條 制造費(fèi)用采 用 預(yù)定分?jǐn)?率，各項(xiàng)實(shí)際制造費(fèi)用發(fā)生 的金額與 已分?jǐn)傊圃熨M(fèi)用有差異時(shí)，則以多、少分?jǐn)偺幚?，并視狀況轉(zhuǎn)入成本或損益。 圖 12 生產(chǎn)成本控制程序圖 第 7 條 直接材料 費(fèi)用主要通過《領(lǐng)料單》來統(tǒng)計(jì)、估算，據(jù)此編制《 材料耗用匯總表 》 ，如表 110生產(chǎn)部：物耗標(biāo)準(zhǔn)、領(lǐng)料程序、標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)和加工單價(jià)等 財(cái)務(wù)部：費(fèi)用報(bào)支、費(fèi)用分?jǐn)偟? 依《領(lǐng)料單》統(tǒng)計(jì)、估算《材料耗用匯總表》 依工時(shí)卡、計(jì)工單統(tǒng)計(jì)、估算《人工費(fèi)用匯總表》 財(cái)務(wù)部依核算情況形成相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表及生產(chǎn)成本績效報(bào)告 制定 成本標(biāo)準(zhǔn) 與費(fèi)用分?jǐn)倻?zhǔn)則 匯總、統(tǒng)計(jì)、 核算 成本報(bào)表 成本績效報(bào)告 監(jiān)督成本形成 11 所示 。 2．財(cái)務(wù)部 負(fù)責(zé)對(duì)制造費(fèi)用分?jǐn)?做 出規(guī)范 ，并核算 生產(chǎn) 成本及 呈報(bào) 生產(chǎn) 成本績效。 第 4 條 生產(chǎn)成本管理控制是指 在產(chǎn)品的 生產(chǎn) 制造過程中，對(duì)成本形成的各種因素，按照事先擬定的標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)加監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)偏差就 要 及時(shí)采取措施加以糾正，從而 使 生產(chǎn)過程中的各項(xiàng)資源消耗和費(fèi)用開支限 制在標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的范圍之內(nèi)。 第 2 條 本 制度 適用 于 涉及生產(chǎn)成本管理控制的部門和個(gè)人。 第 19 條 本制度自 期 年 月 日生效 執(zhí)行。 第 17 條 季度、年度預(yù)算考核是對(duì)前一季度、年度預(yù)算目標(biāo) 的 完成情況進(jìn)行考核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)可能 存在的潛在問題，或者 在 必要時(shí)修正預(yù)算，以適應(yīng)外部環(huán)境的變化。 4．例外原則：對(duì)一些阻礙預(yù)算執(zhí)行的重大因素，如市場的變化、重大意外災(zāi)害等，考核時(shí)應(yīng)作為特殊情況處理。 2．激勵(lì)原則：預(yù)算目標(biāo)是對(duì)預(yù)算執(zhí)行者業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)的主要依據(jù)，考核必須與激勵(lì)制度相配合。 第 15 條 HR 成本預(yù)算考核原則 預(yù)算考核是對(duì)預(yù)算執(zhí)行效果的一個(gè)認(rèn)可過程，具體應(yīng)遵循如下原則。 第 5 章 HR 成本預(yù)算的考核與激勵(lì) 第 14 條 HR 成本預(yù)算考核對(duì)象與作用 HR 成本預(yù)算考核主要是對(duì)預(yù)算執(zhí)行者的考核評(píng)價(jià)。 第 4 章 HR 成本預(yù)算修正的權(quán)限與程序 第 12 條 預(yù)算的修正權(quán)屬于預(yù)算委員會(huì)和公司董事會(huì)。 4．若 HR 成本的預(yù)算有剩余，可以跨月轉(zhuǎn)入使用，但不 能 跨年度。 3．費(fèi)用預(yù)算如遇特殊情況確需突破時(shí)，必須提出申請(qǐng)，說明原因，經(jīng)財(cái)務(wù)部 經(jīng)理 及總經(jīng)理的核準(zhǔn)后納入預(yù)算外支出。 2．下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)是與業(yè)績考核掛鉤的硬性指標(biāo)，一般 來說 不得超 出 預(yù)算。 2．人力資源部應(yīng)建立全面預(yù)算管理簿，按時(shí)填寫 《 預(yù)算執(zhí)行表 》 ，按預(yù)算項(xiàng)目詳細(xì)記錄預(yù)算額、實(shí)際發(fā)生額、差異額、累計(jì)預(yù)算額、累計(jì)實(shí)際發(fā)生額 和 累計(jì)差異額。 第 9 條 人力資源部做好年度預(yù)算后，編制 《 年度預(yù)算書 》 ，并于 三 個(gè)工作日內(nèi)上報(bào)預(yù)算委員會(huì)進(jìn)行核準(zhǔn)、審批。 表 14 HR 成本構(gòu)成一覽表 費(fèi)用項(xiàng)目 費(fèi)用內(nèi)容構(gòu)成 工資成本 基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、職務(wù)工資、加班工資、補(bǔ)貼 福利與保險(xiǎn)費(fèi)用 福利費(fèi)、員工教育經(jīng)費(fèi)、住房公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)等 招聘 招聘廣告費(fèi)、招聘會(huì)會(huì)務(wù)費(fèi)、高校獎(jiǎng)學(xué)金 人才測評(píng) 測評(píng)費(fèi) 培訓(xùn) 教材費(fèi)、講師勞務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi) 調(diào)研 專題研究會(huì)議費(fèi)、協(xié)會(huì)會(huì)員費(fèi) 辭退 補(bǔ)償費(fèi) 勞動(dòng)糾紛 法律咨詢費(fèi) 辦公業(yè)務(wù) 辦公用品與設(shè)備費(fèi) 殘疾人安置 殘疾人就業(yè)保證金 薪酬水平市場調(diào)查 調(diào)研費(fèi) 第 7 條 HR 成本預(yù)算編制流程如圖 11 所示。 2． 歷年 人力資源管理活動(dòng)的實(shí)際費(fèi)用情況及本年度預(yù)計(jì)的內(nèi)外部變化因素。 第 4 條 工作期間規(guī)定 人力資源部應(yīng)于每月 28 日前編妥 下 個(gè)月的各項(xiàng) HR 成本支出預(yù)計(jì)表，并于次月 15 日前編妥上月份實(shí)際與預(yù)計(jì)比較的費(fèi)用比較表，呈總經(jīng)理核閱后 一式三份 ，一份自存，一份送總經(jīng)理辦公室，一份送財(cái)務(wù)部。 2．公司預(yù)算委員會(huì)負(fù)責(zé)審查、核準(zhǔn) HR 成本預(yù)算，并 提出修正意見。 編制日期 審核日期 批準(zhǔn)日期 修改標(biāo)記 修改 處數(shù) 修改日期 1． 1． 2 人力資源成本預(yù)算管理制度 制度 名稱 人力資源 成本 預(yù)算 管理 制度 受控狀態(tài) 編 號(hào) 執(zhí)行部門 監(jiān)督部門 考證部門 第 1 章 總則 第 1 條 目的 為合理安排人力資源管理活動(dòng)資金，規(guī)范人力資源管理活動(dòng)的費(fèi)用使用，在遵循企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和人力資源戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)的前提下，依據(jù)公司預(yù)算制度， 特 制定此制度。 3． 空職成本 ， 指員工離職后職位空缺的損失費(fèi)用 。 1． 離職補(bǔ)償成本 ， 指企業(yè)辭退員工或員工自動(dòng)辭職時(shí)，企業(yè)所應(yīng)補(bǔ)償給員工的費(fèi)用，包括至離職時(shí)間止應(yīng)付 給 員工的工資、一次性付給員工的離職金、必要的離職人員安置費(fèi)用等支出 。 5． 健康保障成本 ，指 企業(yè)承擔(dān)的因工作以外的原因（如疾病、傷害、生育等）引起 員工 健康欠佳不能堅(jiān)持工作而需要給予的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償費(fèi)用，包括醫(yī)藥費(fèi)、缺勤工資、產(chǎn)假工資和補(bǔ)貼等 。 3． 調(diào)劑成本 ， 指 企業(yè) 為了調(diào)劑員工的工作和生活節(jié)奏，使其消除疲勞、穩(wěn)定員工隊(duì)伍所支出的 費(fèi)用，包括員工療養(yǎng)費(fèi)用、文體活動(dòng)費(fèi)用、員工定期休假費(fèi)用、節(jié)假日開支費(fèi)用、改善企業(yè)工作環(huán)境的費(fèi)用等 。 1． 維持成本 ， 指 企業(yè) 保持人力資源 的 勞動(dòng)力生產(chǎn)和再生產(chǎn)所需要的費(fèi)用， 主要指付出 員工的勞動(dòng)報(bào)酬，包括工資、津貼、年終分紅等 。 3． 脫產(chǎn)培訓(xùn)成本 ， 指企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)和工作的需要，允許員工脫離工作崗位接受短期（一年內(nèi)）或長期（一年以上）培訓(xùn)而發(fā)生的成本，其目的是為企業(yè)培養(yǎng)高層次的管理人員或?qū)ｉT的技術(shù)人員 。 1． 崗 前 培訓(xùn)成本 ， 指企業(yè)對(duì)上崗前的新員工在思想政治、規(guī)章制度、基本知識(shí) 和 基本技能等方面進(jìn)行培訓(xùn) 所發(fā)生的費(fèi)用 ，具體包括 培訓(xùn) 者 與受 培訓(xùn) 者的工資、 培訓(xùn) 者 與受 培訓(xùn) 者離崗的人工損失費(fèi)用、 培訓(xùn) 管理費(fèi)、資料費(fèi)用和 培訓(xùn) 設(shè)備折舊費(fèi)用等 。 4． 安置成本 ， 指企業(yè)將被錄取的員工安排在 某一 崗位上的各種行政管理費(fèi)用 ，包括 錄用部門為安置人員所損失的時(shí)間 成本 和 錄用部門安排人員的勞務(wù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等 。 2． 選擇成本 ， 指企業(yè)為選擇合格的員工而發(fā)生的費(fèi)用，包括 在 各個(gè)選拔環(huán) 節(jié) （ 如初試、面試、心理測試、評(píng)論、體檢等過程 ） 中 發(fā)生的一切與決定錄取或不錄取有關(guān)的費(fèi)用 。 表 11 HR 成本一覽表 一級(jí)科目 二級(jí) 科目 三級(jí)科目 人力資源成本 1． 取得成本 （ 1） 招 聘 成本 （ 2） 選擇成本 （ 3） 錄用成本 （ 4） 安置成本 2． 開發(fā)成本 （ 1） 崗前 培訓(xùn)成本 （ 2） 崗位培訓(xùn)成本 （ 3） 脫產(chǎn)培訓(xùn)成本 3． 使用成本 （ 1） 維持成本 （ 2） 獎(jiǎng)勵(lì)成本 （ 3） 調(diào)劑成本 （ 4） 勞動(dòng)事故保障成本 （ 5） 健康保障成本 4． 離職成本 （ 1