【正文】 銷售人員費用 ① 工資 。這些費用的控制，可參照 公司 其 他 相關制度 的 規(guī)定執(zhí)行，或按月度預算執(zhí)行。 26 表 123 銷售費用 構成 一覽表 一級 二級 三級科目 說明 銷售費用 銷售人員薪 酬 基本工資 指為銷售本企業(yè) 產 品 或應稅 勞務 而專設的銷售機構（含銷售網(wǎng)點、售后服務網(wǎng)點等）的 員 工工資 提成 指企業(yè)按 銷售人員實現(xiàn)的 銷售 額 的 一定 比例 向其提供 的提成費 福 利 費 指為銷售本企業(yè) 產 品 或應稅 勞務 而專設的銷售機構（含銷售網(wǎng)點、售后服務網(wǎng)點等）的 員 工福利費 獎金及 特殊獎勵 指企業(yè)因銷售人員做出額外貢獻而發(fā)放的獎金及特殊獎勵 業(yè)務費用 培訓 費 指為培訓本企業(yè)及銷售機構的銷售人員 所 產生的各項費用 差旅費 指 本企業(yè)及銷售網(wǎng)點的銷售人員 所 銷售本企業(yè) 產 品 或應稅 勞務 所發(fā)生 的差旅費，包括市內公出的交通費和外地出差的差旅費 辦公費 指 本企業(yè)及銷售網(wǎng)點的銷售人員 為銷售本企業(yè) 產 品 或應稅 勞務 所發(fā)生的各項辦公經(jīng)費支出 通 信 費 指本企業(yè)及銷售網(wǎng)點的銷售人員為銷售本企業(yè)產品或應稅勞務 所 在通信 方面的支出，包括固定電話、移動電話、 計算機 聯(lián)網(wǎng)等費用 業(yè)務招待費 指 本企業(yè)及銷售網(wǎng)點的銷售人員 為銷售本企業(yè) 產 品 或應稅 勞務 所發(fā)生的各項招待費用 銷售折扣 指本企業(yè)及銷售網(wǎng)點的銷售人員 在 銷售本企業(yè) 產 品 或應稅 勞務 時，因購買方購貨數(shù)量較大或及時付款等原因而給予對方的一種價格優(yōu)惠，前者稱為“商業(yè)折扣”，后者稱為“現(xiàn)金折扣” 壞賬損失 指企業(yè)在銷售產品或應稅勞務時，因產生無法收回的應收賬款而造成的損失 公關費用 公關公司費用 指企業(yè)請公關公司開展公關活動 所 支付的費用 贊助費用 指企業(yè)贊助賽事或某些活動 所 發(fā)生的費用 慶典活動費 指企業(yè)開展各種慶典活動（如周年慶等） 所 發(fā)生 的費用 公關人員報酬 指企業(yè)支付公關人員的工資、獎金及其 他 福利費 會議費 指企業(yè)召開各類公關會議 所 發(fā)生的資料費、設施設備費、人工費等 廣告 廣告策劃費用 指企業(yè)請專業(yè)的廣告策劃機構 所 支付的費用 27 費用 廣告制作費用 指企業(yè)在制作廣告方面所 發(fā)生 的費用 媒體費用 指企業(yè)為發(fā)布廣告購買媒介所發(fā)生的各種費用 售后服務費用 消耗材料費 指為銷售本企業(yè) 產 品 或應稅勞務 而專設的銷售機構（含銷售網(wǎng)點、售后服務網(wǎng)點等）發(fā)生的機物料消耗 客 戶 損失賠償費 由于 本企業(yè)產品質量缺陷而向客 戶 提供的 賠償所 發(fā)生 的費用 管理費用 主要包括售后服務網(wǎng)點發(fā)生的房屋及固定資產的修理費、 根據(jù)固定資產原值和規(guī)定折舊率而計提的資產折舊費、租用柜臺或設備而發(fā)生的經(jīng)營租賃費等 銷售物流費用 庫存費用 指企業(yè)在自銷產品時所應負擔的倉庫保管費用 包裝費用 指企業(yè)在自銷產品時所應負擔的包裝費 運輸費用 指企業(yè)在銷售產品過程中進行運輸活動所支付的費用 裝卸費用 指企業(yè)在自銷產品 時 所應負擔的裝卸費用 備注： 編制日期 審核日期 批準日期 修改標記 修改處數(shù) 修改日期 1． 6． 2 銷售費用管理控制辦法 制度 名稱 銷售費用管理控制辦法 受控狀態(tài) 編 號 執(zhí)行部門 監(jiān)督部門 考證部門 第 1 章 總則 第 1 條 目的 為 了規(guī)范公司銷售費用的使用程序， 有效控制 銷售 費用 支出 ， 提高公司營銷系統(tǒng)所有資源的利用效率，本著節(jié)約、有利于銷售工作的原則，結合本公司的實際情況， 制定本 辦法 。 編制日期 審核日期 批準日期 修改標記 修改處數(shù) 修改日期 1． 5 質量成本構成分析方案 方案名稱 質量成本構成分析方案 受控狀態(tài) 編 號 執(zhí)行部門 監(jiān)督部門 考證部門 一、質量成本的定義 所謂 質量成本， 是 指企業(yè) 為確保 或提高質量而發(fā)生的費用以及沒有達到 滿意的質量 所造成 的損失 ，一般可劃分為由內部運行而發(fā)生的質量費用和由外部活動而發(fā)生的質量費用，具體包括質量預防成本、鑒定成本和損失成本 （損失成本又可細分為內部損失成 本和外部損失成本） 。 3．表 113 中的 訂購成本和 維持 成本隨著訂購次數(shù)或訂購規(guī)模的變化而呈反方向變化。 二、采購成本明細科目 及相關說明 具體費用明細及其說明如表 113 所示。 編制日期 審核日期 批準日期 修改標記 修改處數(shù) 修改日期 1． 3 采購成本構成分析方案 方案名稱 采購成本構成分析方案 受控狀態(tài) 編 號 執(zhí)行部門 監(jiān)督部門 考證部門 一、采購 成本 的相關定義 采購成本是指企業(yè)為經(jīng)營發(fā)展需要 ， 組 織相關人員開展采購活動而發(fā)生的各項費用，具體包括訂購成本、維持成本、缺料 （或缺貨） 成本三大部分。 如果廢品修復后入庫，應增加車間的當月產量 。 （ 2）具有預提性質的費用，根據(jù)其具體使用 項目在其預先提取時分別計入“應付賬款”、“ 其 他 應付款”或“應付利息”當中。 2． 各 種輔助材料 費用 、 燃料 動力 費 、工資、固定資產折舊 費 、車間經(jīng)費等，凡是為生產單一產品發(fā)生的，應直接計入該產品 的生產 成本；凡是為生產多種產品、由多種產品共同耗用而不能直接計入的，按一定系數(shù)進行分配。 4．既有完工產品又有在產品的 成本，在完工產品和期末在產品之間進行分配 與 歸集，并計算出完工產品 的 總成本和單位成本。同時 ， 編制 《 可比產品 生產成本計算單 》 ，與同期或基期比較。 （ 2） 生 產部門發(fā)生的固定資產折舊費，應通過編制 《 固定資產折舊計算明細表 》 進行歸集與分配。 3． 工藝用燃料及動力的歸集與分配 與生產直接相關的水、電、風、氣（汽）等 燃料動力 按項目歸集，按一定的系數(shù)分配計入產品 生產 成本 ，并計算出產品單耗。 1． 直接人工費的歸集與分配 （ 1） 生產車間設專人負責生產車間的考勤工作，以便于歸集為生產批次產品所負擔的人工費用 。 第 16 條 直接材料的歸集與分配 1． 生產管理部門按訂單或 《 生產任務通知單 》 編制 《 領料單 》 ，倉庫按 《 領料單 》 配送原材料，生產制造部門按 《 領料單 》 領用原材料。 4． 按規(guī)定應直接上交財政的各種罰款收入 。 5． 國家規(guī)定不得列入成本、費用的 其 他 支出 。 第 13 條 下列支出不得列入生產成本 1．為 購置和建造固定資產、購入無形資產和 其 他 資產的支出 。 2． 直接工資，包括公司直接從事產品生產人員的工資、獎金、津貼和補貼 。 3． 正確劃分產品費用和期間費用的界限 。 第 3 章 產品 生產 成本核算要求 第 10 條 公司 按照權責發(fā)生制 原則進行核算 ， 凡不屬于本期產品承擔的費用，無論款項是否已經(jīng)支付，也不能計入本期產品 生產 成本 ，要 嚴格劃清成本開支的界限。 第 8 條 建立健全原始記錄 管理制度 1． 對 生產中耗用的各種原材料、備件、工具和動力，工時、設備利用情況，內部轉移，成品交庫、出庫 和數(shù)量 ， 質量檢驗，各項財產、物資的毀損等建立原始記錄 。 6． 對月末結存的材料等物資實施盤點， 如需繼續(xù)使用的應辦理結轉手續(xù)，轉入下月繼續(xù)使用 ； 不需要繼續(xù)使用的應及時退回供應倉庫 。 2．準確統(tǒng)計每批產品 的 原材料耗用 ， 并在各產品之間 進行 合理分攤 。 第 2 章 產品 生產 成本 核算 基礎工作 第 4 條 為了準確、真實 地 核算產品成本，公司各部門 、各生產車間和倉庫 管理部門 必須建立健全成本管理基礎工作 。 第 21 條 本制度報財務總監(jiān)審核 ， 經(jīng)總經(jīng)理審批后，自 2020 年 1 月 1 日起生效實施。 2．核查 生產及 非生產部門制造費用發(fā)生數(shù)是否在預算范圍內，有無超支情形。 （ 2） 當期直接人工、間接人工記錄及其工作內容。 （ 3）倉儲部材料員要按規(guī)定的品種、規(guī)格、材質實行限額發(fā)料，監(jiān)督領料、補料、退料等制度的執(zhí)行情況 。 （ 2） 查核當期直接材料 成本 、 間接材料耗用數(shù)量及單位用量。 3． 定額法 ，即確定 定額和費用開支限額，并將這些定額和限額作為控制標準來進行控制，如材料消耗定額、工時定額等。企業(yè)常用的方法主要包括計劃指標分解法、預算法 和 定額法三種。 表 112 產品 生產 成本比較表 產 品 別 單位 產量 （ A） 直接材料 直接人工 制造費用 合計 總成本差異 （ C=A/B） 本月 上月 差異 本月 上月 差異 本月 上月 差異 本月 上月 差異（ B） 經(jīng)理： 主管： 制表： 日期 ： 年 月 日 日期： 年 月 日 日期： 年 月 日 第 3 章 制定成本標準與費用分攤準則 第 11 條 產品 生產 成本的控制，可采用標準成本控制法 ， 其主要特點是把成本的事前計劃、事中控制和事后分析考核結合起來。 圖 12 生產成本控制程序圖 第 7 條 直接材料 費用主要通過《領料單》來統(tǒng)計、估算，據(jù)此編制《 材料耗用匯總表 》 ，如表 110生產部：物耗標準、領料程序、標準工時和加工單價等 財務部：費用報支、費用分攤等 依《領料單》統(tǒng)計、估算《材料耗用匯總表》 依工時卡、計工單統(tǒng)計、估算《人工費用匯總表》 財務部依核算情況形成相關財務報表及生產成本績效報告 制定 成本標準 與費用分攤準則 匯總、統(tǒng)計、 核算 成本報表 成本績效報告 監(jiān)督成本形成 11 所示 。 第 4 條 生產成本管理控制是指 在產品的 生產 制造過程中，對成本形成的各種因素，按照事先擬定的標準嚴加監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)偏差就 要 及時采取措施加以糾正，從而 使 生產過程中的各項資源消耗和費用開支限 制在標準規(guī)定的范圍之內。 第 19 條 本制度自 期 年 月 日生效 執(zhí)行。 4．例外原則：對一些阻礙預算執(zhí)行的重大因素，如市場的變化、重大意外災害等，考核時應作為特殊情況處理。 第 15 條 HR 成本預算考核原則 預算考核是對預算執(zhí)行效果的一個認可過程，具體應遵循如下原則。 第 4 章 HR 成本預算修正的權限與程序 第 12 條 預算的修正權屬于預算委員會和公司董事會。 3．費用預算如遇特殊情況確需突破時，必須提出申請，說明原因，經(jīng)財務部 經(jīng)理 及總經(jīng)理的核準后納入預算外支出。 2．人力資源部應建立全面預算管理簿，按時填寫 《 預算執(zhí)行表 》 ，按預算項目詳細記錄預算額、實際發(fā)生額、差異額、累計預算額、累計實際發(fā)生額 和 累計差異額。 表 14 HR 成本構成一覽表 費用項目 費用內容構成 工資成本 基本工資、獎金、津貼、職務工資、加班工資、補貼 福利與保險費用 福利費、員工教育經(jīng)費、住房公積金、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險等 招聘 招聘廣告費、招聘會會務費、高校獎學金 人才測評 測評費 培訓 教材費、講師勞務費、培訓費、差旅費 調研 專題研究會議費、協(xié)會會員費 辭退 補償費 勞動糾紛 法律咨詢費 辦公業(yè)務 辦公用品與設備費 殘疾人安置 殘疾人就業(yè)保證金 薪酬水平市場調查 調研費 第 7 條 HR 成本預算編制流程如圖 11 所示。 第 4 條 工作期間規(guī)定 人力資源部應于每月 28 日前編妥 下 個月的各項 HR 成本支出預計表，并于次月 15 日前編妥上月份實際與預計比較的費用比較表，呈總經(jīng)理核閱后 一式三份 ，一份自存，一份送總經(jīng)理辦公室，一份送財務部。 編制日期 審核日期 批準日期 修改標記 修改 處數(shù) 修改日期 1． 1． 2 人力資源成本預算管理制度 制度 名稱 人力資源 成本 預算 管理 制度 受控狀態(tài) 編 號 執(zhí)行部門 監(jiān)督部門 考證部門 第 1 章 總則 第 1 條 目的 為合理安排人力資源管理活動資金，規(guī)范人力資源管理活動的費用使用，在遵循企業(yè)戰(zhàn)略目標和人力資源戰(zhàn)略規(guī)劃目標的前提下，依據(jù)公司預算制度， 特 制定此制度。 1． 離職補償成本 ， 指企業(yè)辭退員工或員工自動辭職時，企業(yè)所應補償給員工的費用，包括至離職時間止應付 給 員工的工資、一次性付給員工的離職金、必要的離職人員安置費用等支出 。 3． 調劑成本 ， 指 企業(yè) 為了調劑員工的工作和生活節(jié)奏，使其消除疲勞、穩(wěn)定員工隊伍所支出的 費用，