論強化商業(yè)銀行內(nèi)控制度的建設(shè)——淺析商業(yè)銀行會計內(nèi)控制度建設(shè)-文庫吧資料
2025-06-07 12:03本頁面
【正文】 制的事前控制涉及到會計管理機構(gòu)和相應(yīng)的會計制度。 （一）建立和完善有效的會計核算操作內(nèi)控制度建設(shè) 根據(jù)目前銀行建立的會計內(nèi)控機制的模式，結(jié)合實踐中存在的薄弱環(huán)節(jié)，我們認(rèn)為，銀行會計內(nèi)控機制建設(shè)應(yīng)從對會計核算過程及具體操作的控制入手。 強化內(nèi)控管理，有效防范業(yè)務(wù)風(fēng)險，全面提升會計核算管理水平，確保各項業(yè)務(wù)的順利開展，需各級人員共同努力，齊抓共管。 ４、未制訂會計專業(yè)核算標(biāo)準(zhǔn) 目前，商業(yè)銀行各專業(yè)部門都有一個考核計劃、考核標(biāo)準(zhǔn)，唯獨沒有制訂會計專業(yè)方面考核辦法，這必將影響會計核算管理水平，從而容易造成工作疏忽，發(fā)生業(yè)務(wù)風(fēng)險。 ３、有章不循，違規(guī)操作 銀行臨柜人員違規(guī)、違章作業(yè)，明知違反規(guī)章制度，卻礙于情面，變通受理，造成隱患。 ２、制度本身不完善，內(nèi)控機制又健全 隨著各項業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，各項管理制度規(guī)章制度、業(yè)務(wù)操作規(guī)程、崗位責(zé)任制已不能適應(yīng)形勢變化和經(jīng)營管理的需要，制度資源比較分散零亂，缺乏整合力，有些制度沒有能夠隨業(yè)務(wù)的發(fā)展和客觀環(huán)境的變化而及時進行修訂和補充，有些業(yè)務(wù)已經(jīng)開展了，但是在經(jīng)營核算和內(nèi)控管理上尚無明確的操作管理制度，致使在業(yè)務(wù)運作，內(nèi)控管理和監(jiān)督中出現(xiàn)盲點，有些制度過于簡略、概括，缺乏可操作性，有些制度甚至相互矛盾，不能為業(yè)務(wù)開展提供實際的指導(dǎo)作用。 任何會計風(fēng)險的形成，均存在一個從量變到質(zhì)變的轉(zhuǎn)變過程，同時風(fēng)險是客觀的存在，又是可以識別的，只要我們弄清風(fēng)險的存在情況及其形成原因，我們完全可以避免或拒絕風(fēng)險，甚至駕馭風(fēng)險，銀行會計風(fēng)險也不例外，分析并認(rèn)識銀行會計風(fēng)險的存在及成因，就是為了更好地防范、控制和化解風(fēng)險。會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)高低、職業(yè)道德以及法制觀念等方面的情況，將左右著會計信息質(zhì)量，如會計科目核算不準(zhǔn)確，會計編制報表的技術(shù)錯誤，不講職業(yè)道德，隨意反映各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，隨意調(diào)帳、調(diào)表、調(diào)數(shù)等。（１）主觀因素。近年來，商業(yè)銀行的會計事業(yè)取得了長足的發(fā)展，特別是綜合業(yè)務(wù)投產(chǎn)，初步建立起核算管理一體化的會計體系。會計工作是一項社會經(jīng)濟管理工作?？傊?，銀行在結(jié)算過程中所形成的風(fēng)險是多種多樣，犯罪分子的手段變化多端，與銀行其他風(fēng)險相比，更具有復(fù)雜性、隱蔽性和更大的危害性。如采取涂改結(jié)算金額，偽造票據(jù)印鑒，變造票據(jù)號碼等隱蔽性的手段，騙取銀行資金；（３）利用銀行制度缺陷，套取銀行資金。不法分子偽造營業(yè)執(zhí)照，在銀行開立結(jié)算賬戶，騙取銀行結(jié)算票據(jù)，“或?qū)ｉT與銀行打“時間差”、“空間差”，利用銀行結(jié)算中的某些薄弱環(huán)節(jié)，并且使用先進的偽造技術(shù)，使得票據(jù)詐騙手法越狡詐和隱蔽，因此，有人稱票據(jù)詐騙為金融詐騙的大哥大。為此，銀行必須承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟責(zé)任和法律責(zé)任。 １、核算過程中形成的會計風(fēng)險。它的首要職能是進行會計核算，銀行會計核算必須遵循《會計法》的基本規(guī)定，充當(dāng)支付中介，而正是在履行支付中介職能的過程中，形成了各種會計風(fēng)險。但是，由于我國商業(yè)銀行會計內(nèi)控體系建設(shè)起步晚，時間短，缺乏經(jīng)驗，且仍受傳統(tǒng)的思維方式和經(jīng)營管理模式不同程度的慣性作用，因此，仍存在著諸多風(fēng)險和問題，對會計內(nèi)控制度的建設(shè)產(chǎn)生了一定的影響。 隨著會計核算管理一體化改革的穩(wěn)步推進，會計管理工作已定位于全行基礎(chǔ)性的管理工作之一，在全行內(nèi)控管理中占有舉足輕重的地位，在會計核算管理一體化改革中，個人金融業(yè)務(wù)的會計核算職能及內(nèi)控管理工作已移交會計結(jié)算部門管理，管理的內(nèi)涵發(fā)生了變化，管理的風(fēng)險相應(yīng)增大，面臨的管理形勢更加嚴(yán)峻，許多會計管理的新課題需要我們?nèi)パ芯亢吞剿?，會計管理工作任重而道遠(yuǎn)，這就要求我們扎扎實實做好各項會計內(nèi)控工作，實現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)展和管理并重，開拓業(yè)務(wù)與制度建設(shè)并行。對部門業(yè)績綜合評價需內(nèi)控考核的指標(biāo)。 高風(fēng)險需要強化內(nèi)部控制 在國際金融市場競爭強烈的今天，要想在競爭中取勝必須有嚴(yán)密的內(nèi)控制度，否則，銀行的經(jīng)營風(fēng)險增加，發(fā)展前景堪憂，從短期來看，其經(jīng)營狀況及盈利水平不錯，但長期如此會出現(xiàn)大問題，國際金融是赫赫有名的巴林銀行倒閉事件，就是一個很好的例子。會計控制，就是在會計核算的基礎(chǔ)上，根據(jù)會計信息對經(jīng)營過程中的預(yù)測、決策和管理活動進行控制，以達(dá)到降低風(fēng)險的目的，它主要是通過對銀行會計業(yè)務(wù)的控制和對會計人員的控制來完成的。而商業(yè)銀行內(nèi)部控制的關(guān)鍵和要害是會計控制，會計控制作為內(nèi)部控制的關(guān)鍵和核心。1997年，中國人民銀行《加強金融機構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》的頒布，為我國銀行業(yè)建立科學(xué)的內(nèi)部控制機制提供了框架基礎(chǔ)。在此以前，西方的“會計學(xué)”著作中沒有專章論述“內(nèi)部牽制制度”，即凡涉及財產(chǎn)和貨幣資金的收付，結(jié)算及其登記的任何一項工作，規(guī)定統(tǒng)由兩人或兩人以上分工掌管，以起到相互制約的作用，現(xiàn)代意義的內(nèi)部控制制度，
公司管理相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1