【正文】 支出科目貸：累計(jì)折舊資產(chǎn)清理時(shí)借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理 營業(yè)外收入（借：營業(yè)外支出）同時(shí)轉(zhuǎn)銷遞延收益余額借：遞延收益貸：營業(yè)外收入二、與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間相關(guān)費(fèi)用或損失的，按收到的金額借：銀行存款貸：遞延收益在發(fā)生相關(guān)費(fèi)用或損失的未來期間，按應(yīng)補(bǔ)償?shù)慕痤~借：遞延收益貸：營業(yè)外收入2501 長期借款 指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以上（不含一年）或超過一年的一個(gè)營業(yè)周期以上的的各項(xiàng)借款。科目核算企業(yè)根據(jù)政府補(bǔ)助準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)該在以后期間計(jì)入當(dāng)期損益的政府補(bǔ)助。期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付的其他應(yīng)付款項(xiàng)。指企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付利潤等以外的應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)。期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付的現(xiàn)金股利或者利潤。應(yīng)付股利屬于流動(dòng)負(fù)債。（由于企業(yè)的資金通常有投資者投入，因此，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中實(shí)現(xiàn)的利潤，在依法納稅后，還必須向投資人分配利潤。期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付的利息。2231 應(yīng)付利息 指企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括吸收存款，分期付息到期還本的長期借款，企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅等，也在本科目核算?？颇亢怂闫髽I(yè)按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的各種稅費(fèi)。期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬?？颇亢怂闫髽I(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)該支付職工的各種薪資。期末貸方余額，反映企業(yè)預(yù)收的款項(xiàng)；期末借方余額，反映企業(yè)尚未轉(zhuǎn)銷的款項(xiàng)?？颇亢怂闫髽I(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)。2203 預(yù)收賬款 指企業(yè)按照合同規(guī)定或交易雙方之約定，而向購買單位或接受勞務(wù)的單位在未發(fā)出商品或提供勞務(wù)時(shí)預(yù)收的款項(xiàng)?？颇亢怂闫髽I(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動(dòng)而應(yīng)該支付的款項(xiàng)。期末貸方余額，反映企業(yè)尚未到期的商業(yè)匯票的票面金額。 三、處置交易性金融負(fù)債，應(yīng)按該金融負(fù)債的賬面余額借：交易性金融資產(chǎn)貸：銀行存款（按實(shí)際支付的金額）貸（或借）：投資收益（按其差額）同時(shí)，按該金融負(fù)債的公允價(jià)值變動(dòng)借（或貸）公允價(jià)值變動(dòng)損益貸（或借）投資收益”科目 2201 應(yīng)付票據(jù) 指企業(yè)在商品購銷活動(dòng)和對工程價(jià)款進(jìn)行結(jié)算因采用商業(yè)匯票結(jié)算方式而發(fā)生的，由出票人出票，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者票據(jù)的持票人，它包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。期末貸方余額，反映企業(yè)承擔(dān)的交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值。科目核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值。期末貸方余額，反映企業(yè)尚未償還的短期借款。二、負(fù)債類2001 短期借款 指企業(yè)為維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營所需的資金或?yàn)榈謨斈稠?xiàng)債務(wù)而向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等外單位借入的、還款期限在一年以下（含一年）的各種借款。企業(yè)如果有盤盈固定資產(chǎn)的，應(yīng)該作為前期差錯(cuò)而計(jì)入“以前年度損益調(diào)整”科目?？颇亢怂闫髽I(yè)在清查財(cái)產(chǎn)的過程中查明的各種財(cái)產(chǎn)盤虧、盤盈、毀損的價(jià)值。 二、資產(chǎn)負(fù)債表日，預(yù)計(jì)未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的，按原已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)中應(yīng)減記的金額借：所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用（資本公積——其他資本公積等科目）貸：遞延所得稅資產(chǎn) 1901 待處理財(cái)產(chǎn)損益 指在清查財(cái)產(chǎn)過程中查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。 C、企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成可抵扣暫時(shí)性差異的，應(yīng)于購買日確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)借：遞延所得稅資產(chǎn)貸：商譽(yù)等科目。期末借方余額，反映企業(yè)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。長期待攤費(fèi)用賬務(wù)處理一、企業(yè)發(fā)生的長期待攤費(fèi)用借：長期待攤費(fèi)用貸：銀行存款（“原材料”等科目）二、攤銷長期待攤費(fèi)用借：管理費(fèi)用（“銷售費(fèi)用”等科目）貸：長期待攤費(fèi)用1181 遞延所得稅資產(chǎn) 指企業(yè)未來預(yù)計(jì)可以用來抵稅的資產(chǎn)?？颇亢怂闫髽I(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)該由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙抟荒暌陨系母黜?xiàng)費(fèi)用，如以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備賬務(wù)處理資產(chǎn)負(fù)債表日，無形資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額借：資產(chǎn)減值損失貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備處置無形資產(chǎn)還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備?？颇亢怂闫髽I(yè)無形資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。期末貸方余額，反映企業(yè)無形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷。（與固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊同理，只是為了區(qū)別而使用的稱謂不同而已），賬務(wù)處理同累計(jì)折舊。以月實(shí)際攤銷額：　　借：管理費(fèi)用——無形資產(chǎn)攤銷　　　　貸：累計(jì)攤銷　　無形資產(chǎn)對外投資的賬務(wù)處理　企業(yè)用無形資產(chǎn)對外投資。無形資產(chǎn)一般采用分期等額攤銷法進(jìn)行攤銷?！　、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓使用權(quán)時(shí)，每年實(shí)際收到的使用費(fèi)：　　借：銀行存款　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　無形資產(chǎn)相關(guān)攤銷支出：　　借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　貸：累計(jì)攤銷　　無形資產(chǎn)攤銷的賬務(wù)處理　　1）無形資產(chǎn)攤銷期限的確認(rèn)原則：無形資產(chǎn)的攤銷年限一經(jīng)確定，就不得隨便更改，根據(jù)現(xiàn)行制度，無形資產(chǎn)攤銷期限的確認(rèn)原則為： 法律和合同以及企業(yè)申請書分別規(guī)定有法定有效期限和受益年限的，按照規(guī)定的有效期限和受益年限孰短的原則確定；法律沒有規(guī)定有效年限，而企業(yè)合同或者合同申請書種有規(guī)定受益年限的，按規(guī)定的受益年限確定；法律或合同以及企業(yè)申請書均示規(guī)定存放期限或者受益年限的，按照不少于10年的期限規(guī)定。無形資產(chǎn)所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓。無形資產(chǎn)賬務(wù)處理一、無形資產(chǎn)取得購入無形資產(chǎn)的賬務(wù)處理按實(shí)際支付價(jià)款入賬：　　借：無形資產(chǎn)——　　　　貸：銀行存款自創(chuàng)無形資產(chǎn)A、自創(chuàng)過程中發(fā)生的一切費(fèi)用　　借：研發(fā)支出——資本化支出　　　　貸：原材料　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出）　　　　　　應(yīng)付職工薪酬　　　　　　銀行存款等B、研制成功后，將該項(xiàng)技術(shù)開發(fā)費(fèi)作為無形資產(chǎn)原值入賬：　　借：無形資產(chǎn)——　　　　貸：研發(fā)支出——資本化支出其他單位投資轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)以評估確認(rèn)價(jià)值或合同、協(xié)議約定金額計(jì)價(jià)：　　借：無形資產(chǎn)——　　　　貸：實(shí)收資本接受捐贈的無形資產(chǎn)以發(fā)票所列示價(jià)格或同類無形資產(chǎn)的市場價(jià)格計(jì)價(jià)：　　借：無形資產(chǎn)——　　　　貸：營業(yè)外收入二、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的賬務(wù)處理　　企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，有兩種情形：一是轉(zhuǎn)讓所有權(quán)；一是轉(zhuǎn)讓使用權(quán)。）科目核算企業(yè)持有的無形資產(chǎn)的成本，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。未擔(dān)保余值賬務(wù)處理參照“融資租賃資產(chǎn)”賬務(wù)處理1701 無形資產(chǎn) 指企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。未擔(dān)保余值發(fā)生減值的，可以單獨(dú)設(shè)置“未擔(dān)保余值減值準(zhǔn)備”科目。1611 未擔(dān)保余值 指租賃資產(chǎn)余值中扣除就出租人而言的擔(dān)保余值以后的資產(chǎn)余值?？颇亢怂闫髽I(yè)因出售、報(bào)廢、毀損、對外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等原因而轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)的價(jià)值以及在清理過程中所發(fā)生的費(fèi)用等。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。工程物資發(fā)生減值的，可以單獨(dú)設(shè)置“工程物資減值準(zhǔn)備”科目，比照“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目進(jìn)行處理。期末借方余額，反映企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資成本。包括工程用材料、尚未安裝的設(shè)備以及為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具、器具等。1605 工程物資 指企業(yè)用于基建工程、更改工程和大修理工程的各種物資。在建工程發(fā)生減值的，可以單獨(dú)設(shè)置“在建工程減值準(zhǔn)備”科目，比照“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目進(jìn)行處理。1604 在建工程 指企業(yè)固定資產(chǎn)的新建、改建、擴(kuò)建，或技術(shù)改造、設(shè)備更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。期末貸方余額，反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。1603 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 指由于固定資產(chǎn)市價(jià)持續(xù)下跌，或技術(shù)陳舊、損壞、長期閑置等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)將可收回金額低于其賬面價(jià)值的差額進(jìn)行計(jì)提減值準(zhǔn)備。（應(yīng)計(jì)折舊額是指應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)的原價(jià)扣除其預(yù)計(jì)凈殘值后的金額）科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。發(fā)生固定資產(chǎn)盤盈借：固定資產(chǎn)貸：累計(jì)折舊貸：以前年度損益調(diào)整調(diào)整企業(yè)所得稅借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅費(fèi)有交所得稅“以前年度損益調(diào)整”科目余額調(diào)整到“利潤分配”科目借：以前年度損益調(diào)整貸：利潤分配未分配利潤二、固定資產(chǎn)盤虧企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤虧的固定資產(chǎn)，通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢”科目核算，盤虧造成的損失，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益，通過“營業(yè)外支出——盤虧損失”科目核算，計(jì)入當(dāng)期損益。固定資產(chǎn)盤盈、盤虧賬務(wù)處理一、固定資產(chǎn)盤盈盤盈固定資產(chǎn)作為前期差錯(cuò)處理，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。建造承包商的臨時(shí)設(shè)施、以及企業(yè)購置計(jì)算機(jī)硬件所附帶的、未單獨(dú)計(jì)價(jià)的軟件，也通過本科目核算。固定資產(chǎn)同時(shí)滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)：一、與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；二、該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。 采用實(shí)際利率法按期計(jì)算確定的利息收入借：未實(shí)現(xiàn)融資收益貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1601 固定資產(chǎn) 是指同時(shí)具有下列特征的有形資產(chǎn)一、為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的；二、使用壽命超過一個(gè)會計(jì)年度，單位價(jià)值較高（無具體價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)）。期末貸方余額，反映企業(yè)尚未轉(zhuǎn)入當(dāng)期收益的未實(shí)現(xiàn)融資收益。 1532 未實(shí)現(xiàn)融資收益 是出租人在租賃期開始日時(shí)記錄的應(yīng)收融資租賃款、未擔(dān)保余值和租賃資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額，是其將來融資收入確認(rèn)的基礎(chǔ)。長期應(yīng)收款賬務(wù)處理一、出租人融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收租賃款，在租賃期開始日，應(yīng)按租賃開始日最低租賃收款額與初始直接費(fèi)用之和借：長期應(yīng)收款借：未擔(dān)保余值（按未擔(dān)保余）貸：融資租賃資產(chǎn){按融資租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值（最低租賃收款額和未擔(dān)保余值的現(xiàn)值之和）}貸：營業(yè)外收入（或借：營業(yè)外支出）（按融資租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額）貸：銀行存款（按發(fā)生的初始直接費(fèi)用）貸：未實(shí)現(xiàn)融資收益（按其差額） 二、采用遞延方式分期收款銷售商品或提供勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的長期應(yīng)收款，滿足收入確認(rèn)條件的，按應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款借：長期應(yīng)收款【按應(yīng)收合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值（折現(xiàn)值）】貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：未實(shí)現(xiàn)融資收益（按其差額）涉及增值稅的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理。實(shí)質(zhì)上構(gòu)成被投資單位凈投資的長期權(quán)益，也通過本科目核算。投資性房地產(chǎn)賬務(wù)處理一、采用成本模式計(jì)量、自行建造等取得的投資性房地產(chǎn)借：投資性房地產(chǎn)貸：銀行存款　 在建工程等借：投資性房地產(chǎn)貸：開發(fā)產(chǎn)品等借：其他業(yè)務(wù)成本　貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊(攤銷)借：銀行存款　貸：其他業(yè)務(wù)收入借：銀行存款　貸：其他業(yè)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)成本　　投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊(攤銷)　　投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：投資性房地產(chǎn)二、采用公允價(jià)值模式計(jì)量、自行建造等取得的投資性房地產(chǎn)借：投資性房地產(chǎn)——成本　貸：銀行存款　　　在建工程等借：投資性房地產(chǎn)——成本等(公允價(jià)值)　　公允價(jià)值變動(dòng)損益(借方差額)　　貸：開發(fā)產(chǎn)品等　　　　資本公積——其他資本公積(貸方差額)借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益　　或相反分錄借：銀行存款　貸：其他業(yè)務(wù)收入借：銀行存款　貸：其他業(yè)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)成本　貸：投資性房地產(chǎn)——成本　　　　　　　　 ——公允價(jià)值變動(dòng)注：“投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”有可能在借方借：資本公積——其他資本公積　貸：其他業(yè)務(wù)成本借：公允價(jià)值變動(dòng)損益　貸：其他業(yè)務(wù)成本　　或相反分錄1531 長期應(yīng)收款 指企業(yè)融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)和采用遞延方式分期收款、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的銷售商品和提供勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)。采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)發(fā)生減值的，可以單獨(dú)設(shè)置“投資的房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，比照“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”等科目進(jìn)行處理。企業(yè)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的，也通過本科目核算。投資性房地產(chǎn)主要包括：已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)和已出租的建筑物。1521 投資性房地產(chǎn) 指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)?？颇亢怂闫髽I(yè)長期股權(quán)投資的減值準(zhǔn)備。期末借方余額，反映企業(yè)持有的長期股權(quán)投資的價(jià)值?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)賬務(wù)處理一、企業(yè)取得可供出售金融資產(chǎn)時(shí)借：可供出售金融資產(chǎn)成本（公允價(jià)值與交易費(fèi)用之和）借：應(yīng)收股利（支付價(jià)款中包含的已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利）貸:銀行存款（實(shí)際支付金額）二、企業(yè)取得可供出售金融資產(chǎn)為債券投資的借：可供出售金融資產(chǎn)成本（按債券票面價(jià)值）借：應(yīng)收利息（支付價(jià)款中包含的已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利）貸:銀行存款（實(shí)際支付金額）借（貸）：可供出售金融資產(chǎn)利息調(diào)整（票面價(jià)值與實(shí)際價(jià)款差額）三、資產(chǎn)負(fù)債表日可供出售債券投資應(yīng)收未收利息A、分期付息，一次還本債券投資借：應(yīng)收利息（按票面利率計(jì)算確定的利息收入）貸：投資收益（按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定收利息收入）借（貸）：可供出售金融資產(chǎn)利息調(diào)整（按差額）B、一次還本付息債券投資借：可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)計(jì)利息（票面利率計(jì)算確定應(yīng)收未收利息）貸：投資收益（按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定收利息收入）借（貸）：可供出售金融資產(chǎn)利息調(diào)整（按差額）四、資產(chǎn)負(fù)債表日可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值高于賬面價(jià)值的差額借：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)貸：資本公積其他資本公積公允價(jià)值低于賬面價(jià)值的做相反的分錄、五、出售可供出售金融資產(chǎn)借：銀行存款（實(shí)際收到金額）貸：可供出售金融資產(chǎn)成本 公允價(jià)值變動(dòng) 利息調(diào)整 應(yīng)計(jì)利息借（貸）：資本公積其他資本公積（所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出的公允價(jià)值累計(jì)變動(dòng)額）借（