營業(yè)稅改增值稅對企業(yè)的影響-文庫吧資料
2025-05-22 07:41本頁面
【正文】 的一般納稅人，包括所占85%的研發(fā)技術企業(yè)以及有形動產(chǎn)租賃服務企業(yè)、占到75%的信息技術企業(yè)和鑒證咨詢服務企業(yè)以及70%的文化創(chuàng)意服務業(yè)的納稅人稅稅收負擔都有不同程度的下降；加工制造型企業(yè)等原來的增值稅一般納稅人在改革后因為外購的交通運輸勞務可以抵扣，而部分現(xiàn)代服務業(yè)勞務納入抵扣的范圍，使得企業(yè)的稅收負擔普遍降低。反之，會間接導致服務需求量的減少。納入改革試點的納稅人繳納的增值稅可按規(guī)定抵扣。第三，試點期間原歸屬試點地區(qū)的營業(yè)稅收入，改征增值稅后收入仍歸屬試點地區(qū)。具體內(nèi)容如下：在現(xiàn)有13%與17%兩檔增值稅率的基礎上，新增設兩檔低稅率，分別為6%與11%。表23 營業(yè)稅與增值稅的比較項目營業(yè)稅增值稅征稅原理價內(nèi)稅價外稅計算方法簡單（營業(yè)額*稅率）復雜（對增值額征稅，進項可抵扣）納稅人按行業(yè)、服務類型分類管理按規(guī)模分類管理納稅義務發(fā)生時間沒有與發(fā)票開具相關的規(guī)定有先開具發(fā)票的，發(fā)票開具為納稅義務發(fā)生時間的規(guī)定納稅地點機構(gòu)所在地/勞務發(fā)生地/土地使用權或不動產(chǎn)所在地機構(gòu)所在地/銷售地或勞務發(fā)生地發(fā)票管理按行業(yè)、服務類型分類管理按專用發(fā)票、普通發(fā)票分類管理，更加嚴格，有刑事責任稅控管理普通稅控系統(tǒng)金稅系統(tǒng)（二）營業(yè)稅改征增值稅主要內(nèi)容營業(yè)稅改征增值稅主要包括以下三點內(nèi)容：第一，先在上海市交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)等開展試點，條件成熟時可選擇部分行業(yè)在全國范圍進行試點。表21相同稅率下營業(yè)稅與增值稅的納稅比較（1）假設征收營業(yè)稅（稅率10%）環(huán)節(jié)進價銷售額增值額本環(huán)節(jié)應納稅額101001001021001606016316030014030合計26056030056表22相同稅率下營業(yè)稅與增值稅的納稅比較（2）假設征收增值稅（稅率10%）環(huán)節(jié)進價銷售額增值額本環(huán)節(jié)應納稅額10100100102100160606316030014014合計26056030030增值稅的特點：不重復征稅；便于對出口商品實現(xiàn)退稅；多數(shù)采用購進扣稅法，購進扣稅法即工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)購進貨物（包括外購貨物所支付的運輸費用），在購進的貨物驗收入庫后，就能申報抵扣，計入當期的進項稅額（當期進項稅額不足以抵扣的部分，可以結(jié)轉(zhuǎn)到下期繼續(xù)抵扣）。增值稅：是指以商品（含應稅勞務）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。依據(jù)《營業(yè)稅稅目注釋》（試行稿）國稅發(fā)【1993】第149號所示，其中規(guī)定的營業(yè)稅稅目有9個，即：交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、金融保險業(yè)、服務業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)、娛樂業(yè)?？傊谛碌慕?jīng)濟發(fā)展形勢下，逐步將增值稅征稅范圍擴大至全部的商品和服務，以增值稅取代營業(yè)稅，不僅符合國際慣例也符合我國的國情，營改增的實施推動了我國市場經(jīng)濟的進一步發(fā)展，當社會出現(xiàn)新型產(chǎn)業(yè)形態(tài)和新經(jīng)濟形勢，“營改增”是十分必要的。例如隨著信息技術的發(fā)展，傳統(tǒng)商品的服務化，商品和服務的界定逐漸模糊，那么是適用增值稅還是營業(yè)稅就成為一個難題。最后，有利于化解稅收征管中的矛盾。未實行“營改增”地區(qū)的稅制對各類服務產(chǎn)業(yè)統(tǒng)一征收“營業(yè)稅”，導致部分直接為工商業(yè)服務的物流業(yè)等稅負過重?，F(xiàn)行的稅制下，增值稅的征稅范圍較小，進而導致經(jīng)濟運行中增值稅的抵扣鏈條被打斷，有利于充分發(fā)揮增值稅的重要作用。增值稅對增值額征收，而營業(yè)稅則是對營業(yè)額全額計征，這種對勞務和貨物適用不同的稅制的做法, 人為割裂了勞務和商品在納稅上統(tǒng)一的屬性,嚴重破壞了增值稅的抵扣鏈條，也就是說，服務業(yè)外購貨物的增值稅進項稅額不能進行任何抵扣，服務業(yè)實際上承擔了營業(yè)稅和增值稅的雙重負擔。其次，有利于充分發(fā)揮增值稅的重要作用。即增值稅的征收范圍是除建筑業(yè)之外的第二產(chǎn)業(yè)，而第三產(chǎn)業(yè)的大部分行業(yè)則需征收營業(yè)稅。（二）國家推行營業(yè)稅改征增值稅的意義首先，營業(yè)稅改征增值稅有利于我國優(yōu)化經(jīng)濟結(jié)構(gòu)。2012年7月25日國務院總理溫家寶主持召開國務院常務會議，決定自2012年8月1日起至年底，將營業(yè)稅改征增值稅試點范圍，由上海市分批擴大至北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、廣東和廈門、深圳10個省市。理論界和企業(yè)界之所以認同和期望增值稅改革，主要是
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