【正文】 5：應(yīng)收票據(jù)到期處理 企業(yè)對(duì)持有的將到期的商業(yè)匯票，應(yīng)確定劃款時(shí)間，提前委托開戶銀行收款。如3月2日簽發(fā)承況的期限為180天的商業(yè)匯票，其到期日為8月29日；1月31日（當(dāng)年2月份為28天）簽發(fā)承兌的期限為3月2日、4月1日、5月1日。票據(jù)期限按日表示時(shí)，票據(jù)的期限不考慮月數(shù)，統(tǒng)一按票據(jù)的實(shí)際天數(shù)計(jì)算。如3月2日簽發(fā)承兌的期限為6個(gè)月的商業(yè)匯票，其到期日為9月2日；1月31日簽發(fā)承競(jìng)的期限為1個(gè)月、2個(gè)月、3個(gè)月和6個(gè)月的商業(yè)匯票，其到期日分別為2月28日、3月31日、4月30日和7月31日。票據(jù)期限按月表示時(shí)，票據(jù)的期限不考慮各月份實(shí)際天數(shù)多少，統(tǒng)一按次月對(duì)日為整月計(jì)算。商業(yè)匯票自承兌日起生效，其到期日是由票據(jù)有效期限的長(zhǎng)短來決定的。鑒于以上所述，為了簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算手續(xù)，企業(yè)收到的商業(yè)匯票以票據(jù)面值入賬。附14應(yīng)收票據(jù)的計(jì)價(jià)與到期日的確定一、應(yīng)收票據(jù)的計(jì)價(jià)按其有效期限是否在一定之內(nèi)，可分為兩種：短期應(yīng)收票據(jù)（無需按現(xiàn)值計(jì)價(jià)）；長(zhǎng)期應(yīng)收票據(jù)（在我國(guó)尚不存在）。付款常出差錯(cuò)的話，很可能會(huì)導(dǎo)致公司信用的低落，也可能會(huì)發(fā)生重復(fù)付款之類的錯(cuò)誤或不當(dāng)?shù)男袨?。此外，?yīng)付賬款的范圍還包括物品、材料、零件、商品、加工工資等，也就是購(gòu)買進(jìn)來的東西，不管是原封不動(dòng)地賣掉，或加工后再賣掉，只要是未支付的款項(xiàng)都是應(yīng)付賬款。由于地持續(xù)性的交易，所以通常都是每個(gè)月款一次，例如雙方約定“月底結(jié)算，于次月10日付款”等條件。附件13：應(yīng)收賬款的處理事項(xiàng)應(yīng)付賬款有下列幾種：（1）購(gòu)買原料、材料、零件等未付的貨款；（2）購(gòu)買原料、材料、零件等未付的貨款；（3）加工費(fèi)用的未付金額。授權(quán)信度管理的效果有：定期收集重要客戶之情報(bào)；了解公司在客戶眼中的分量，對(duì)客的應(yīng)對(duì)方式可以有所差別化；事前察知購(gòu)買量急增之企業(yè)異樣的前兆；對(duì)營(yíng)業(yè)員或銷售人員等而言，是教育、訓(xùn)練的最有效方式。實(shí)際上，客戶如果訂購(gòu)超出以往的購(gòu)買量時(shí)，任何人都會(huì)感到疑惑。當(dāng)然，資金少的小規(guī)模企業(yè)與股票上市的大企業(yè)要相較，在信用程度上就大不相同了，在調(diào)查客戶的信用程度之后，對(duì)于交易的金額就可設(shè)定等級(jí)。授權(quán)信度管理的目的：1． 避免與不良客戶交易，防止呆賬發(fā)生；2． 勿對(duì)付款能力不佳的客戶過分促銷。有及時(shí)付款的客戶，則取消或減少他們的信用額。這套標(biāo)準(zhǔn)包括收入、信用歷史以及其他因素。多數(shù)有交較高比例賒銷額的公司都有獨(dú)立的信用部門。附12授權(quán)信度管理使用信用卡購(gòu)買商品或服務(wù)和顧客是賒購(gòu)。除此之外，作為債權(quán)管理上的資料，還要定期作年齡調(diào)查表，并經(jīng)常定期評(píng)估客戶管理卡。因此，除了應(yīng)查核各種帳簿或憑證之外，更要對(duì)客戶確認(rèn)余額。附14債權(quán)管理的注意事項(xiàng)債權(quán)管理的重點(diǎn)：1． 應(yīng)收賬款余額差異之掌握；2． 年齡調(diào)查表的作成；3． 客戶管理卡的作成。用相互扣抵的方式收款，是屬于較特殊的例子。在內(nèi)部牽制方面，應(yīng)收賬款的回收業(yè)務(wù)，可以說是必須非常小必的業(yè)務(wù)之一。3． 相互抵扣的收款，必須經(jīng)由主管的認(rèn)可才能開立收據(jù)。附10應(yīng)收賬款的回收手續(xù)應(yīng)收賬款的回收手續(xù)的檢查重點(diǎn)：1． 收款經(jīng)辦者不得兼辦下列業(yè)務(wù)：（1） 送貨單之作成與請(qǐng)款單之開立；（2） 客戶分戶總賬與收款分類賬之記賬；（3） 折讓、回提、銷售費(fèi)用、賠償費(fèi)用之認(rèn)可；（4） 不良債權(quán)之償還的認(rèn)可；（5） 郵件的開封。這時(shí)候，從內(nèi)部牽制之觀點(diǎn)來看，應(yīng)作成請(qǐng)款單與已作成的請(qǐng)款單的必須由經(jīng)辦者以外的人來執(zhí)行。商品、產(chǎn)品等一旦出貨了，對(duì)于應(yīng)收的貨款，就必須向?qū)Ψ缴暾?qǐng)給付貨款。（14）期末日前后的收款，要將客記分戶總款與現(xiàn)金、存款出納賬、銀行存款對(duì)賬單、應(yīng)收票據(jù)登記簿相互核對(duì)，并檢討期末結(jié)算處理手續(xù)的妥當(dāng)性。（12）關(guān)于外幣的應(yīng)收賬款，應(yīng)確認(rèn)是否依規(guī)定的基準(zhǔn)兌換本國(guó)貨幣。（10）收到期末日的應(yīng)收賬款年齡調(diào)查表，應(yīng)做下列手續(xù)：① 比較年齡調(diào)查表上所表示的分析額與前記分析額，并檢討公司的債權(quán)管理狀況；② 與客戶分戶總賬查對(duì)，確認(rèn)年齡調(diào)查表是否正確；③ 確認(rèn)回收條件的基準(zhǔn)，對(duì)于超出基準(zhǔn)的債權(quán)余額，應(yīng)調(diào)查原因、客戶狀況等，并檢討回收的可能性。（8）確認(rèn)對(duì)客戶的應(yīng)收賬款的余額。 （7）著手各銷售部門、各客戶等的應(yīng)收賬款余額與周轉(zhuǎn)率的年度比較，以及預(yù)算實(shí)績(jī)的比較，若有顯著的變動(dòng)，則應(yīng)調(diào)查原因，并檢討其妥當(dāng)性。（4） 關(guān)于客戶分戶總賬戶頭的貸方交易項(xiàng)目，必須做下列手續(xù)：① 應(yīng)收帳款的收回，應(yīng)與相對(duì)科目的分類賬查對(duì)：② 關(guān)于銷貨退回、折讓、回扣等，應(yīng)與銷貨扣除項(xiàng)目的分類賬查對(duì)；③ 關(guān)于呆帳的處理，應(yīng)與呆賬申請(qǐng)書、匯議書、重健計(jì)劃、債權(quán)者會(huì)議錄等查地，并確認(rèn)處理的妥當(dāng)性；④ 上述①~③以外的交易，應(yīng)與憑證資料相核對(duì)，并確認(rèn)手續(xù)與會(huì)計(jì)處理的妥當(dāng)性。（2） 當(dāng)月份如增加金額, 應(yīng)分析其內(nèi)容，并與銷貨賬及其他相對(duì)科目分類賬查對(duì)。附8應(yīng)收賬款的管理應(yīng)收帳款的管理是保證應(yīng)收賬款回收的一個(gè)重要方面。即作成借記“呆賬損失”；貸記“備抵呆帳”之分錄。例如，票據(jù)拒付或遭受重大事故或?yàn)?zāi)害。而比較特殊的例子是，與客戶的相互抵扣的方式。而應(yīng)收賬款通常在一定的期間內(nèi)會(huì)收回。附7應(yīng)收帳款的回收應(yīng)收賬款的回收方法：1． 收受現(xiàn)金、票據(jù)等；2． 與客戶的債務(wù)相抵扣。發(fā)生銷貨折讓、銷貨退回等業(yè)務(wù)時(shí)，借記“產(chǎn)品銷售收入”等科目，貸記“應(yīng)收扣留款”科目。在會(huì)計(jì)核算上，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收信貸公司款”及“應(yīng)收扣留款”等科目核算應(yīng)收賬款的讓售業(yè)務(wù)。企業(yè)將應(yīng)收賬款讓售后，應(yīng)收賬款的所有權(quán)發(fā)生改變，同時(shí)將應(yīng)收賬款可能帶來的損失風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)給了信貸公司。由于在籌措資金時(shí)應(yīng)確認(rèn)利息額的大小，此時(shí)尚無法正確估計(jì)賬款的收回日，只能預(yù)先估計(jì)借款天數(shù)?？哿艨钫紤?yīng)收賬款總額的比率，由讓售企業(yè)與信貸公司協(xié)商確定，一般不超過應(yīng)收賬款總額的20％應(yīng)收賬款總額扣除最大現(xiàn)金折扣額、手續(xù)費(fèi)以及扣留款后的余額，即為企業(yè)讓售應(yīng)收賬款后，可向信貸公司取得的籌款