【正文】 存款貸：預(yù)收帳款（2）商品銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)，按商品實(shí)際售價(jià)借：預(yù)收帳款貸：商品銷(xiāo)售收入（3）購(gòu)貨單位補(bǔ)付的貨款借：銀行存款貸：預(yù)收帳款（4）退回購(gòu)貨單位多付的貨款借：預(yù)收帳款貸：（1）發(fā)生其他應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)借：其他應(yīng)收款貸：銀行存款等（2）收回其他應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)借：銀行存款貸：（1）企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)商品等對(duì)外發(fā)生債務(wù)，開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票時(shí)借：商品采購(gòu)等貸：應(yīng)付票據(jù)（2）以承兌匯票抵付貨款、應(yīng)付帳款時(shí)借：應(yīng)付帳款貸：應(yīng)付票據(jù)（3）支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款（4）收到銀行支付本息通知時(shí)，借：應(yīng)付票據(jù)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：（1）企業(yè)購(gòu)入商品、材料物資等已驗(yàn)收入庫(kù)，但貨款尚未支付，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證（發(fā)票帳單、隨貨同行發(fā)票上記載的實(shí)際價(jià)款或暫估價(jià)值） 　　借：庫(kù)存商品（或材料物資） 　　貸：應(yīng)付帳款（2）企業(yè)接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票帳單借：其他業(yè)務(wù)支出（或經(jīng)營(yíng)費(fèi)用等） 　　貸：應(yīng)付帳款（3）企業(yè)償付應(yīng)付帳款時(shí)借：應(yīng)付帳款貸：銀行存款（4）企業(yè)開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付帳款借：應(yīng)付帳款貸：（1）企業(yè)預(yù)付貨款借：預(yù)付帳款貸：銀行存款（2）收到所購(gòu)商品時(shí)，根據(jù)發(fā)票帳單等列明的金額借：商品采購(gòu)等貸：預(yù)付帳款（3）補(bǔ)付的貨款借：預(yù)付帳款貸：銀行存款（4）退回多付的貨款借：銀行存款貸：（1）發(fā)生其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)時(shí)借：銀行存款（或管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出等） 　　貸：其他應(yīng)付款（2）支付其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)時(shí)借：其他應(yīng)付款貸：（1）企業(yè)向銀行提取現(xiàn)金準(zhǔn)備發(fā)放工資時(shí)借：現(xiàn)金貸：銀行存款（2）發(fā)放工資時(shí)借：應(yīng)付工資貸：現(xiàn)金（3）從應(yīng)付工資中扣還各種款項(xiàng)借：應(yīng)付工資貸：其他應(yīng)收款（或其他應(yīng)付款）25 / 25。 　?。?）商品盤(pán)點(diǎn)溢余在發(fā)生商品盤(pán)點(diǎn)溢余時(shí)，先通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。 　?。?）調(diào)整商品售價(jià)采用進(jìn)價(jià)核算的商品，調(diào)價(jià)時(shí)可不作會(huì)計(jì)分錄，商品銷(xiāo)售時(shí)按調(diào)價(jià)后的價(jià)格反映銷(xiāo)售收入。 借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 　?。ǘ┥唐蜂N(xiāo)售 　?。?）國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售①采用支票等結(jié)算方式，按商品售價(jià)借：銀行存款貸：商品銷(xiāo)售收入②采用委托銀行收款、異地托收承付結(jié)算方式，發(fā)出商品時(shí)支付的代墊運(yùn)雜費(fèi)，借：應(yīng)收帳款貸：銀行存款辦妥托收手續(xù)時(shí)，按商品售價(jià)借：應(yīng)收帳款貸：商品銷(xiāo)售收入收到商品價(jià)款及代墊的運(yùn)雜費(fèi)時(shí)，按實(shí)際收到帳款借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款③采用商業(yè)匯票結(jié)算方式，收到購(gòu)貨方開(kāi)出并承兌的商業(yè)匯票時(shí)，作為銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)借：應(yīng)收票據(jù)貸：商品銷(xiāo)售收入商業(yè)匯票到期收回貨款借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)如在票據(jù)到期前，持匯票向開(kāi)戶銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，取得銀行貼現(xiàn)款時(shí)借：銀行存款（票面金額扣除貼現(xiàn)息后的凈額） 　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（貼現(xiàn)息） 　　貸：應(yīng)收票據(jù)（票面金額） 　?、芰闶凵唐蜂N(xiāo)售，每日營(yíng)業(yè)終了將銷(xiāo)貨款送交銀行借：銀行存款貸：商品銷(xiāo)售收入（2）出口銷(xiāo)售①出口商品收到運(yùn)輸部門(mén)的有關(guān)單據(jù)并向銀行辦理交單借：應(yīng)收帳款貸：商品銷(xiāo)售收入同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)出口商品銷(xiāo)售成本借：商品銷(xiāo)售成本貸：庫(kù)存商品②出口商品應(yīng)退的稅金作為沖減出口商品銷(xiāo)售成本處理企業(yè)每月計(jì)算應(yīng)退的退稅收入借：應(yīng)交稅金貸：商品銷(xiāo)售成本收到退稅款時(shí)借：銀行存款貸：應(yīng)交稅金③商品出庫(kù)后到辦妥運(yùn)輸手續(xù)前發(fā)生的費(fèi)用作為經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，按實(shí)際發(fā)生額借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用貸：銀行存款④收到銀行的結(jié)匯水單借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款⑤期末按國(guó)家外匯牌價(jià)折合人民幣而發(fā)生的匯兌損益，記入“應(yīng)收帳款”和“匯兌損益”科目⑥按合同規(guī)定應(yīng)付國(guó)外的傭金直接認(rèn)定到商品的傭金，借：商品銷(xiāo)售收入貸：應(yīng)收帳款（或應(yīng)付帳款） 　　不能直接認(rèn)定的累計(jì)傭金借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用貸：銀行存款（3）分期收款銷(xiāo)售①發(fā)出商品時(shí)，按商品進(jìn)貨原價(jià)借：分期收款發(fā)出商品貸：庫(kù)存商品②每期銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)借：應(yīng)收帳款等貸：商品銷(xiāo)售收入③計(jì)算出本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的銷(xiāo)售成本（按全部銷(xiāo)售成本與全部銷(xiāo)售收入的比率計(jì)算） 　　借：商品銷(xiāo)售成本貸：、折扣與折讓?zhuān)?）商品銷(xiāo)售退回①本月發(fā)生的銷(xiāo)售退回，不論是屬于本年度還是以前年度銷(xiāo)售的，均應(yīng)沖減本月的銷(xiāo)售收入。 　?、俨捎眠M(jìn)價(jià)核算的商品借：庫(kù)存商品（商品進(jìn)價(jià)） 　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（商品進(jìn)價(jià)） 　?、诓捎檬蹆r(jià)核算的商品借：庫(kù)存商品（商品售價(jià)） 　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（商品進(jìn)價(jià)） 　　貸：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)（商品售價(jià)大于進(jìn)價(jià)的差額） 　　查明原因分別不同情況進(jìn)行處理： 　　①屬于自然溢余，作營(yíng)業(yè)外收入借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：營(yíng)業(yè)外收入②屬于供貨單位多發(fā)商品，本企業(yè)同意補(bǔ)作購(gòu)進(jìn)，補(bǔ)付貨款時(shí)，按補(bǔ)付金額借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：銀行存款③屬于供貨單位多發(fā)商品，本企業(yè)不同意補(bǔ)作購(gòu)進(jìn)，應(yīng)按溢余金額減少庫(kù)存商品借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：庫(kù)存商品同時(shí)，將溢余商品作為代管商品處理。 3．存貨系統(tǒng)的月末結(jié)賬 操作向?qū)В?在存貨系統(tǒng)中，進(jìn)入[業(yè)務(wù)核算]—[月末結(jié)賬] （一）商品購(gòu)進(jìn) 　?。?）購(gòu)進(jìn)商品驗(yàn)收入庫(kù)，同時(shí)支付貨款或開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票①采用支票等結(jié)算方式借：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)） 　　借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用） 　　貸：銀行存款（全部?jī)r(jià)款） 　　同時(shí)，借：庫(kù)存商品貸：商品采購(gòu) 　?、诓捎蒙虡I(yè)匯票結(jié)算方式借：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)） 　　借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用） 　　貸：銀行存款（進(jìn)貨費(fèi)用） 　　貸：應(yīng)付票據(jù)（商品進(jìn)價(jià)） 　　同時(shí)，借：庫(kù)存商品貸：商品采購(gòu)（2）購(gòu)進(jìn)商品，先承付貨款或開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票，后驗(yàn)收入庫(kù)①采用支票等結(jié)算方式支付貨款時(shí)，借：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)） 　　借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用） 　　貸：銀行存款（全部?jī)r(jià)款） 　　商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，借：庫(kù)存商品（商品進(jìn)價(jià)） 　　貸：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)） 　　②采用商業(yè)匯票結(jié)算方式開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票時(shí)借：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)） 　　借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用） 　　貸：銀行存款（進(jìn)貨費(fèi)用） 　　貸：應(yīng)付票據(jù)（商品進(jìn)價(jià)） 　　商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，借：庫(kù)存商品（商品進(jìn)價(jià)） 　　貸：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)） 　　（3）購(gòu)進(jìn)商品，先驗(yàn)收入庫(kù)，后支付貨款或開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票，月終時(shí)記帳借：庫(kù)存商品（暫估進(jìn)價(jià)） 　　貸：應(yīng)付帳款（暫估進(jìn)價(jià)） 　　月終尚未付款或尚未開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票的商品，下月初對(duì)上述分錄用紅字沖回借：庫(kù)存商品（紅字） 　　貸：應(yīng)付帳款（紅字） 　　付款時(shí)，分錄同（1） 　?。?）對(duì)外支付貨款，按商品進(jìn)價(jià)借：商品采購(gòu)貸：銀行存款如支付的外匯是從調(diào)劑市場(chǎng)購(gòu)進(jìn)的外匯，應(yīng)同時(shí)按進(jìn)口商品應(yīng)分?jǐn)偟馁?gòu)進(jìn)外匯價(jià)差增加進(jìn)口商品的采購(gòu)成本。 （四）存貨系統(tǒng)的月末處理 1．各倉(cāng)庫(kù)的期末處理 操作向?qū)В?在存貨系統(tǒng)中，進(jìn)入[業(yè)務(wù)核算]—[期末處理] （二）銷(xiāo)售系統(tǒng)的月末結(jié)賬 操作向?qū)В?在銷(xiāo)售系統(tǒng)中，進(jìn)入[業(yè)務(wù)]—[銷(xiāo)售月末結(jié)賬] （二）查詢憑證 操作向?qū)В?在存貨系統(tǒng)中，進(jìn)入[財(cái)務(wù)核算]—[憑證列表] 操作向?qū)В?在存貨系統(tǒng)中，進(jìn)入[業(yè)務(wù)核算]—[正常單據(jù)記賬] 實(shí)驗(yàn)內(nèi)容： 一、單據(jù)記賬 將上述各出入庫(kù)業(yè)務(wù)中所涉及到的入庫(kù)單，出庫(kù)單進(jìn)行記賬 （一）調(diào)撥單進(jìn)行記賬（如果實(shí)驗(yàn)五中的調(diào)撥單未記賬，則需要進(jìn)行此項(xiàng)操作） 操作向?qū)В?在存貨系統(tǒng)中，進(jìn)入[業(yè)務(wù)核算]—[特殊單據(jù)記賬] 操作向?qū)В?在應(yīng)付系統(tǒng)中，進(jìn)入[日常處理]—[轉(zhuǎn)賬]—[紅票對(duì)沖]—[手工對(duì)沖] 3．查詢付款預(yù)測(cè) 操作向?qū)В?（一）錄入付款單：在應(yīng)付系統(tǒng)中，進(jìn)入[日常處理]—[付款單據(jù)處理]—[付款單據(jù)錄入]（注意：款項(xiàng)類(lèi)型為“應(yīng)付款”） （二）審核付款單：在應(yīng)付系統(tǒng)中，進(jìn)入[日常處理]—[付款單據(jù)處理] —[付款單據(jù)審核] （三）核銷(xiāo)應(yīng)付款：在應(yīng)付系統(tǒng)中，進(jìn)入[日常處理]—[核銷(xiāo)] —[手工核銷(xiāo)] 財(cái)務(wù)部門(mén)據(jù)此結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)成本。 壞賬處理制單： （二）查詢憑證 轉(zhuǎn)賬制單： 4． （三）計(jì)提本年度的壞賬準(zhǔn)備 操作向?qū)В?在應(yīng)收系統(tǒng)中，進(jìn)入[日常處理]—[轉(zhuǎn)賬]—[壞賬處理]—[計(jì)提壞賬準(zhǔn)備] （二）壞賬收回 2003/06/28收回華宏公司已做壞賬的貨款50000元現(xiàn)金，做壞賬收回處理。 四、壞賬處理 （一）發(fā)生壞賬時(shí) 2003/06/27收到通知華宏公司破產(chǎn)，其所欠款項(xiàng)將無(wú)法收回，做壞賬處理。 （二）紅票對(duì)沖 將利氏公司的一張紅字發(fā)票與其一張?zhí)m字銷(xiāo)售發(fā)票進(jìn)行對(duì)沖。 操作向?qū)В?（一）錄入收款單：在應(yīng)收系統(tǒng)中，進(jìn)入[日常處理]—[收款單據(jù)處理]—[收款單據(jù)錄入]（注意：款項(xiàng)類(lèi)型為“應(yīng)收款”） （二）審核收款單：在應(yīng)收系統(tǒng)中，進(jìn)入[日常處理]—[收款單據(jù)處理] —[收款單據(jù)審核] （三）核銷(xiāo)應(yīng)收款：在應(yīng)收系統(tǒng)中，進(jìn)入[日常處理]—[核銷(xiāo)] —[自動(dòng)核銷(xiāo)] 3．查詢業(yè)務(wù)明細(xì)賬 4．查詢收款預(yù)測(cè) 三、轉(zhuǎn)賬處理 （一）預(yù)收沖應(yīng)收 2003/06/26將收到的昌新貿(mào)易公司30000元的預(yù)收款沖減其應(yīng)收賬款。 操作向?qū)В?（一）錄入收款單：在應(yīng)收系統(tǒng)中，進(jìn)入[日常處理]—[收款單據(jù)處理]—[收款單據(jù)錄入]（注意：款項(xiàng)類(lèi)型為“應(yīng)收款”） （二）審核收款單：在應(yīng)收系統(tǒng)中，進(jìn)入[日常處理]—[收款單據(jù)處理] —[收款單據(jù)審核] （三）核銷(xiāo)應(yīng)收款：在應(yīng)收系統(tǒng)中，進(jìn)入[日常處理]—[核銷(xiāo)] —[手工核銷(xiāo)] 財(cái)務(wù)部門(mén)據(jù)此生成相應(yīng)憑證。 （三）賬表查詢：根據(jù)信用期限進(jìn)行單據(jù)報(bào)警查詢。財(cái)務(wù)部門(mén)據(jù)此結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入。 實(shí)驗(yàn)內(nèi)容： 操作向?qū)В?（一）在存貨系統(tǒng)中，填制假退料單 （二）在存貨系統(tǒng)中，進(jìn)行單據(jù)記賬 （三）在存貨系統(tǒng)中，查詢明細(xì)賬 說(shuō)明：當(dāng)月末結(jié)賬后，可再重新查詢明細(xì)賬。 業(yè)務(wù)八：（假退料） 2003/06/30根據(jù)生產(chǎn)部門(mén)的統(tǒng)計(jì)，有20只硬盤(pán)當(dāng)月尚未耗用完。 2．在庫(kù)存系統(tǒng)系統(tǒng)中，審核盤(pán)點(diǎn)單 3. 在存貨系統(tǒng)系統(tǒng)中，對(duì)出入庫(kù)單進(jìn)行記賬。 經(jīng)確認(rèn)，該鍵盤(pán)的成本為80元/只。 業(yè)務(wù)七：（盤(pán)點(diǎn)業(yè)務(wù)） 2003/06/25 對(duì)原料倉(cāng)庫(kù)的所有存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。 （三）假定周二未對(duì)該存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，將業(yè)務(wù)日期調(diào)整為周三，進(jìn)入庫(kù)存系統(tǒng)時(shí)，系統(tǒng)會(huì)進(jìn)行相應(yīng)提示。如果周二未進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，需進(jìn)行提示。 操作向?qū)В?（一）在庫(kù)存系統(tǒng)系統(tǒng)中，填制并審核調(diào)撥單 （二）在庫(kù)存系統(tǒng)系統(tǒng)中，審核其他入庫(kù)單 （三）在庫(kù)存系統(tǒng)系統(tǒng)中，審核其他出庫(kù)單 （四）在存貨系統(tǒng)系統(tǒng)中，執(zhí)行特殊單據(jù)記賬 操作向?qū)В?（一）在庫(kù)存系統(tǒng)系統(tǒng)中，定義該存貨的檔案（應(yīng)選擇“出庫(kù)跟蹤入庫(kù)”選項(xiàng)） （二）在庫(kù)存系統(tǒng)系統(tǒng)中，對(duì)材料出庫(kù)單進(jìn)行單據(jù)設(shè)計(jì)（增設(shè)“入庫(kù)單號(hào)”欄） （三）在庫(kù)存系統(tǒng)系統(tǒng)中，填制兩張采購(gòu)入庫(kù)單 （四）在采購(gòu)系統(tǒng)系統(tǒng)中，填制采購(gòu)發(fā)票 （五）在庫(kù)存系統(tǒng)系統(tǒng)中，進(jìn)行采購(gòu)結(jié)算 （六）在庫(kù)存系統(tǒng)系統(tǒng)中，填制出庫(kù)單 （七）在庫(kù)存系統(tǒng)系統(tǒng)中，查詢?nèi)霂?kù)跟蹤表 2003/06/12 收到上述兩筆入庫(kù)的專(zhuān)用發(fā)票一張，票號(hào)為45601。 2003/06/12 業(yè)務(wù)二部向建昌公司購(gòu)進(jìn)100根256兆內(nèi)存條，單價(jià)為295元。 2003/06/10 業(yè)務(wù)一部向建昌公司購(gòu)進(jìn)80根256兆內(nèi)存條，單價(jià)為300元。 操作向?qū)В?（一）在庫(kù)存系統(tǒng)中，填制并審核材料出庫(kù)單（建議單據(jù)中的單價(jià)為空） 操作向?qū)В?（一）在庫(kù)存系統(tǒng)中，填制并審核產(chǎn)成品入庫(kù)單 （二）在庫(kù)存系統(tǒng)中，查詢收發(fā)存匯總表 （三）在存貨系統(tǒng)中，進(jìn)行產(chǎn)成品成本分配 （四）在存貨系統(tǒng)中，執(zhí)行單據(jù)記賬 2003/06/16 成品倉(cāng)庫(kù)收到當(dāng)月加工的20臺(tái)計(jì)算機(jī),做產(chǎn)成品入庫(kù)。 （二）在銷(xiāo)售系統(tǒng)中，定義存貨檔案（該存貨應(yīng)有銷(xiāo)售、外購(gòu)屬性） （三）在銷(xiāo)售系統(tǒng)中，填制并審核銷(xiāo)售訂單 （四）在采購(gòu)系統(tǒng)中，填制并審核采購(gòu)訂單 （五）在采購(gòu)系統(tǒng)中，填制采購(gòu)發(fā)票 （六）在應(yīng)付系統(tǒng)中，審核采購(gòu)發(fā)票（在確定篩選條件時(shí)，應(yīng)包含“未完全報(bào)銷(xiāo)發(fā)票”） （七）在銷(xiāo)售系統(tǒng)中，填制并復(fù)核銷(xiāo)售發(fā)票 （八）在存貨系統(tǒng)