【正文】 業(yè)務工作底稿n 監(jiān)控（監(jiān)控質量控制制度的有效性，不斷修訂和完善）（二） 《 中國注冊會計師審計準則第 1121號 ——歷史財務信息審計的質量控制 》合理保證審計質量是會計師事務所生存和發(fā)展的基本條件，是整個注冊會計師行業(yè)贏得社會信任的重要措施（中天勤會計師事務所（銀廣廈事件））第四節(jié) 注冊會計師的職業(yè)道德規(guī)范、會計師事務所質量控制準則和注冊會計師的法律責任該準則旨在規(guī)范會計師事務所的業(yè)務質量控制，明確會計師事務所及其人員的質量控制責任，適用于歷史財務信息審計和審閱業(yè)務、其他鑒證業(yè)務和相關服務業(yè)務。（一） 《 會計師事務所質量控制準則第 5101號 ——業(yè)務質量控制 》（四）對同行的責任（五）其他責任第四節(jié) 注冊會計師的職業(yè)道德規(guī)范、會計師事務所質量控制準則和注冊會計師的法律責任經營管理者（審計委托人、被審計人）進行審計、匯報情況并收費委托并配合審計注冊會計師（審計人）第四節(jié) 注冊會計師的職業(yè)道德規(guī)范、會計師事務所質量控制準則和注冊會計師的法律責任n 我國目前審計關系中存在的主要問題是審計委托人與被審計人合二為一 ,審計委托關系也扭曲為注冊會計師接受經營管理者的委托對經營管理者進行審計 ,并接受經營管理者支付的審計報酬 ,審計關系發(fā)生了扭曲 ,穩(wěn)固的三角關系被破壞圖 2(審計人 )經營管理者(被審計人 )委托審計匯報責任履行情況并收費委托經營匯報責任履行情況進行審計配合審計圖 1作業(yè) 2：影響我國民間審計獨立性的因素有哪些？如何提高我國民間審計的獨立性？第四節(jié) 實質上的獨立：指注冊會計師在發(fā)表意見時其專業(yè)判斷不受影響，公正執(zhí)業(yè)，保持客觀和專業(yè)懷疑。獨立：實質上的獨立和形式上的獨立獨立原則獨立、客觀、公正的原則注冊會計師的職業(yè)道德規(guī)范、會計師事務所質量控制準則和注冊會計師的法律責任一、注冊會計師的職業(yè)道德規(guī)范（一）職業(yè)道德的基本要求《 預測性財務信息的審核 》 、 《 歷史財務信息審計或審閱之外的鑒證業(yè)務 》 （內部控制鑒證應遵循）民間審計（ 3）其他鑒證業(yè)務準則（ 注冊會計師的人員資格、業(yè)務范圍和規(guī)則、會計師事務所的成立條件、注冊會計師協(xié)會、會計師事務所和注冊會計師的法律責任等給以規(guī)定。民間審計四、民間審計的特征(一 )受托有償審計(二 )審計內容依審計業(yè)務約定書而定(三 )審計結果為審計報告第三節(jié) 預測性財務信息的審核 (我國從 2022年將強制披露 IPO盈利預測改為自愿披露） 歷史財務信息審計或審閱之外的鑒證業(yè)務：）（ 4）辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務第三節(jié) （ 3）辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務，出具有關報告合并、分立財務報表和清算財務報表（ 2）驗證企業(yè)資本，出具驗資報告企業(yè)設立、變更注冊資本時（ 1）審查企業(yè)會計報表，出具審計報告企業(yè)年度財務報表審計制度：上市公司、國有企業(yè)、國有控股或占主導地位的企業(yè)、各類公司（ 《 公司法 》 要求各類公司依法接受注冊會計師審計）（一） 《 注冊會計師法 》 (1993年）的規(guī)定審計業(yè)務民間審計三、民間審計的業(yè)務范圍(十二 )辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定和國家機關委托或授權的其他有關工作。(十一 )指導地方注冊會計師協(xié)會工作；(十 )代表中國注冊會計師行業(yè)開展國際交往活動；(九 )協(xié)調行業(yè)內、外部關系，支持會員依法執(zhí)業(yè)，維護會員合法權益；(八 )開展注冊會計師行業(yè)宣傳；(七 )組織業(yè)務交流，開展理論研究，提供技術支持；第三節(jié) (三 )組織對注冊會計師的任職資格、注冊會計師和會計師事務所的執(zhí)業(yè)情況進行年度檢查； (二 )擬訂注冊會計師執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則，監(jiān)督、檢查實施情況；(一 )審批和管理本會會員，指導地方注冊會計師協(xié)會辦理注冊會計師注冊；民間審計n 中國注冊會計師協(xié)會的宗旨是服務、監(jiān)督、管理、協(xié)調，即以誠信建設為主線，服務本會會員，監(jiān)督會員執(zhí)業(yè)質量、職業(yè)道德，依法實施注冊會計師行業(yè)管理，協(xié)調行業(yè)內、外部關系，維護社會公眾利益和會員合法權益，促進行業(yè)健康發(fā)展。(3)對違反有關法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章的事務所進行行政處罰(1)檢查監(jiān)督注冊會計師遵守職業(yè)道德規(guī)范 。民間審計(1)事務所 (包括分所 )的設立審批 。(3)對協(xié)會的業(yè)務指導理(1)行政管理上確定 ,注冊會計師和事務所必須加入注冊會計師協(xié)會 ,否則不能執(zhí)業(yè) 。民間審計n 行政管理的主要內容(1)注冊會計師協(xié)會的設立與登記 。中國注冊會計師協(xié)會注冊會計師協(xié)會是注冊會計師行業(yè)的自律性組織，是由注冊會計師組成的社會團體， 履行行業(yè)自律性管理職能 行業(yè)自律行政管理職能《 注冊會計師法 》 是規(guī)范注冊會計師執(zhí)業(yè)行為的重要法律政府監(jiān)督民間審計n 我國 ”十大 ”n 北京京都n 岳華n 上海立信長江n 浙江天健 (已被德勤收購 )n 深圳鵬城n 畢馬威華振 (四大國內合作所 )n 安永大華n 普華永道中天n 安永華明n 德勤華永第三節(jié) “國際四大 ”的業(yè)務收人不僅都躋身于我國會計事務所收入排行榜的前列，而且我國所有境外融資的所有公司及境內融資的大公司均是它們的客戶。民間審計n “四大 ”就象一頭大章魚，把觸須伸向任何可能的角落。民間審計n 國際 “四大 ”這意味著會計師事務所的合伙人所承擔的最大損失不超過 200萬元 ,只相當于中天勤 6000萬元審計收入的一小部分 ,而且遠遠小于銀廣廈投資者因虛假信息遭受的損失。從事證券、期貨相關業(yè)務的會計師事務所的注冊資本、風險基金及事業(yè)發(fā)展基金也只需不低于 200萬元。第三節(jié) 民間審計n 據(jù)統(tǒng)計 ,截至 2022年底 ,全國共有事務所4287家 ,其中實行合伙制的只有 606家 ,占總數(shù)的 14%,實行有限責任公司制的有3681家 ,占總數(shù)的 86%,全國超過 100個注冊會計師的事務所有 27家 ,全部為有限責任事務所。我國會計師事務所組織形式n 普通合伙制n 有限責任公司制 (有 5名以上的股東；有不少于人民幣 30萬元的注冊資本。有限責任合伙制（四大）普