審計(jì)學(xué)第三章ppt課件-文庫吧資料
2025-05-18 08:17本頁面
【正文】 相關(guān) 的內(nèi)部控制 ，并 廣泛采用 抽 樣審計(jì)現(xiàn) 代 審計(jì)階 段第二次世界大 戰(zhàn)以后鑒證財(cái)務(wù)報(bào)表的可信性計(jì) 算機(jī) 輔 助 審計(jì) 技術(shù) 方法廣泛 采用；審計(jì) 抽 樣 方法 普遍得到 應(yīng) 用 ； 風(fēng)險(xiǎn) 導(dǎo)向 得到推廣二、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)總目標(biāo)o （二）我國財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總目標(biāo)（二）我國財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總目標(biāo)o 《 中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則第 1101 號(hào) —— 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)和一般原則 》 對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總體目標(biāo)作出了規(guī)定。二、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)總目標(biāo)o （一）審計(jì)總目標(biāo)的演變（一）審計(jì)總目標(biāo)的演變o 審計(jì)目標(biāo)是隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的改變而改變的，即隨著審計(jì)的發(fā)展而發(fā)展的。 二、審計(jì)能力是影響審計(jì)目標(biāo)確立的決定性的制約因素252。252。一、審計(jì)目標(biāo)的含義與影響因素o 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)的重要意義：o 從理論上說，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)體現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的 基本職能 ，是構(gòu)成審計(jì)理論結(jié)構(gòu)的基石；o 從實(shí)務(wù)上說，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)對(duì)注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作發(fā)揮著 導(dǎo)向作用 ，是審計(jì)工作的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，它界定了注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任范圍，直接影響注冊會(huì)計(jì)師計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，決定了注冊會(huì)計(jì)師如何發(fā)表審計(jì)意見。第二節(jié) 審計(jì)目標(biāo)o 一、審計(jì)目標(biāo)的含義與影響因素o 二、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)總目標(biāo)o 三、審計(jì)具體目標(biāo)確定財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)體系 總體總體審計(jì)目標(biāo)審計(jì)目標(biāo)具體審計(jì)目標(biāo)具體審計(jì)目標(biāo) 與交易類別有關(guān)的 與賬戶余額有關(guān)的 與列報(bào)有關(guān)的 適用于特定交易的審計(jì)目標(biāo)適用于特定賬戶的審計(jì)目標(biāo)適用于特定列報(bào)的審計(jì)目標(biāo)一般審計(jì)目標(biāo)一、審計(jì)目標(biāo)的含義與影響因素o 審計(jì)目標(biāo)是在一定歷史環(huán)境下，審計(jì)主體通過審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)所期望達(dá)到的境地或最終結(jié)果。 （二）對(duì)原來要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解；下列原因可能導(dǎo)致被審計(jì)單位要求變更業(yè)務(wù)： 審計(jì)業(yè)務(wù)的變更審計(jì)業(yè)務(wù)的變更（一）在某些方面對(duì)利用其他注冊會(huì)計(jì)師和專家工作的安排；（二）與審計(jì)涉及的內(nèi)部審計(jì)人員和被審計(jì)單位其他員工工作的協(xié)調(diào)；（三）預(yù)期向被審計(jì)單位提交的其他函件或報(bào)告；（四）與治理層整體直接溝通；（五）在首次接受審計(jì)委托時(shí)，對(duì)與前任注冊會(huì)計(jì)師溝通的安排； （六）注冊會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位之間需要達(dá)成進(jìn)一步協(xié)議的事項(xiàng) 如果負(fù)責(zé)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的注冊會(huì)計(jì)師同時(shí)負(fù)責(zé)組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素，決定是否與各個(gè)組成部分單獨(dú)簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書：（一）組成部分注冊會(huì)計(jì)師的委托人；（二）是否對(duì)組成部分單獨(dú)出具審計(jì)報(bào)告；（三）法律法規(guī)的規(guī)定；（四）母公司、總公司或總部占組成部分的所有權(quán)份額；（五）組成部分管理層的獨(dú)立程度。 集團(tuán)審計(jì)集團(tuán)審計(jì)252。 二、審計(jì)業(yè)務(wù)的約定書o （三）審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的特殊考慮（三）審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的特殊考慮252。二、審計(jì)業(yè)務(wù)的約定書（二）審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的基本內(nèi)容（例（二）審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的基本內(nèi)容（例 見課本 P72）單獨(dú)：單獨(dú)： 13 、 1 16 管理層責(zé)任：管理層責(zé)任： 11 事務(wù)所責(zé)任：事務(wù)所責(zé)任： 1 14 １、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)；１、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)；２、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任；２、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任；３、管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度；３、管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度；４、審計(jì)范圍，包括指明在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)遵守的中國４、審計(jì)范圍，包括指明在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)遵守的中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則（以下簡稱審計(jì)準(zhǔn)則）；注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則（以下簡稱審計(jì)準(zhǔn)則）；５、執(zhí)行審計(jì)工作的安排，包括出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求；５、執(zhí)行審計(jì)工作的安排，包括出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求；６、審計(jì)報(bào)告格式和對(duì)審計(jì)結(jié)果的其他溝通形式；６、審計(jì)報(bào)告格式和對(duì)審計(jì)結(jié)果的其他溝通形式；７、由于測試的性質(zhì)和審計(jì)的其他固有限制，以及內(nèi)部控制的固７、由于測試的性質(zhì)和審計(jì)的其他固有限制，以及內(nèi)部控制的固有局限性，不可避免地存在著某些重大錯(cuò)報(bào)可能仍然未被發(fā)有局限性，不可避免地存在著某些重大錯(cuò)報(bào)可能仍然未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)；現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)；８、管理層為注冊會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件和協(xié)助；８、管理層為注冊會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件和協(xié)助；二、審計(jì)業(yè)務(wù)的約定書９、注冊會(huì)計(jì)師不受限制地接觸任何與審計(jì)有關(guān)的記錄、文件９、注冊會(huì)計(jì)師不受限制地接觸任何與審計(jì)有關(guān)的記錄、文件和所需要的其他信息；和所需要的其他信息； 管理層對(duì)建立和維護(hù)有效的內(nèi)部控制的責(zé)任（增）、管理層對(duì)建立和維護(hù)有效的內(nèi)部控制的責(zé)任（增）1管理層對(duì)其作出的與審計(jì)有關(guān)的聲明予以書面確認(rèn)；、管理層對(duì)其作出的與審計(jì)有關(guān)的聲明予以書面確認(rèn)；1注冊會(huì)計(jì)師對(duì)執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息保密；、注冊會(huì)計(jì)師對(duì)執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息保密；1審計(jì)收費(fèi)，包括收費(fèi)的計(jì)算基礎(chǔ)和收費(fèi)安排；、審計(jì)收費(fèi)，包括
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