國際避稅研究ppt課件-文庫吧資料
2025-05-18 07:33本頁面
【正文】 （％） 其中：外方 全國 4687759 100 202306 100 875011 100 505793 359683 農(nóng)、林、牧、漁業(yè) 89873 4752 9135 6180 4763 采掘業(yè) 81102 1047 3282 2317 1462 制造業(yè) 3090747 141668 491322 305250 214931 電力、煤氣及水的 生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè) 227276 1268 49505 20229 11606 建筑業(yè) 80670 5139 21547 11862 7743 地質(zhì)勘查業(yè)、水利 管理業(yè) 1049 128 4237 1545 1412 交通運輸、倉儲 及郵電通訊業(yè) 90890 3499 41442 20432 15163 表 5－ 2 2022年按行業(yè)分外商直接投資額和外資企業(yè)的行業(yè)分布情況 1 2022年 按行業(yè)分外商直接投資額 和外資企業(yè)的行業(yè)分布情況 外商直接投資 （萬美元） 外資企業(yè)年末登記情況 企業(yè)戶數(shù)（戶） 投資總額 （百萬美元） 注冊資本（百萬美元） 比例（％） 比例（％） 比例 （％） 其中：外方 批發(fā)和零售貿(mào)易、餐飲業(yè) 116877 12249 24592 15585 11311 金融、保險業(yè) 3527 74 2089 1965 1415 房地產(chǎn)業(yè) 513655 11625 149094 72244 55536 社會服務(wù)業(yè) 259483 16169 56274 34020 23188 衛(wèi)生體育和社會福利業(yè) 11864 469 2774 1543 1128 教育、文化藝術(shù)和廣播電影電視業(yè) 3596 530 1390 982 675 科學(xué)研究和綜合技術(shù)服務(wù)業(yè) 12044 1851 4334 2752 2171 其他行業(yè) 105106 1538 13994 9079 7179 表 5－ 2 2022年按行業(yè)分外商直接投資額和外資企業(yè)的行業(yè)分布情況 2 我國外商投資企業(yè)的避稅問題 ? 外商投資企業(yè)在我國避稅的特點 ? 外商投資企業(yè)規(guī)避在我國的納稅義務(wù)，有的將利潤從高稅區(qū)轉(zhuǎn)移到低稅區(qū)去實現(xiàn)，從而減輕跨國公司集團的全球總稅負(fù)。然而，我國在吸引外商直接投資的工作中也存在一定的問題，其中比較突出的是“三資”企業(yè)的避稅和偷稅問題。尤其是在沒有稅收協(xié)定的情況下，一些國家對本國公司向國外非居民支付的特許權(quán)使用費要征收很高的預(yù)提稅。 ? 2. 中介貿(mào)易公司不僅要在避稅地或低稅國注冊成 立，而且其管理機構(gòu)也應(yīng)設(shè)在這些地區(qū)。 避稅計劃示意圖 圖 5— 3 避稅計劃示意圖 母公司 （ 高稅國 ） 子 公 司 內(nèi)部金融公司 （ 巴哈馬 、 百慕大 ） 管道金融公司 （ 荷蘭 、 瑞士 ） 貸款 （ 無稅收協(xié)定 ） 利息 （ 高預(yù)提稅 ） 貸款 利息 （ 無預(yù)提稅 ） 貸款 稅收協(xié)定 利息（低預(yù)提稅） 利用稅收饒讓條款避稅示意圖 母公司 （ M國） 子 公 司 （ N國） 中介金融公司 A （ X國） 中介金融公司 B （ X國） 貸款 利息 貸款 股本投資 貸款 稅收協(xié)定 利息 貸款 利息 利 息 圖 5— 4 利用稅收饒讓條款避稅示意圖 ? 利用中介國際貿(mào)易公司避稅 ? 當(dāng)跨國公司集團內(nèi)部的制造公司和銷售子公司都位于高稅國的情況下，就需要在避稅地或低稅國建立中介性的貿(mào)易公司。 ? （ 3）在對中介國際金融公司課征所得稅時，允許其把向境外 貸款者支付的利息作為費用項目從應(yīng)稅所得中扣除，以 便使中介國際金融公司不會因這筆轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)而繳納過多 的所得稅。 ? 中介國際金融公司要勝任這項工作， 其所在的第三國必須具備以下條件 ： ? （ 1）與跨國公司所在國有國際稅收協(xié)定，而且中介國際金融 公司能夠利用這個協(xié)定所規(guī)定的互惠條件，使跨國公司 所在國對向其支付的利息免征或征收很少的預(yù)提稅。 ? 利用中介國際金融公司避稅 ? 1．利用中介國際金融公司安排 借款 ? 跨國公司在經(jīng)營過程中經(jīng)常要從海外的金融機構(gòu)借入資金，但如果向一個與跨國公司居住國無稅收協(xié)定的國家（地區(qū)）借款，跨國公司所在國對跨國公司支付給境外貸款者的利息可能就要征收很高的預(yù)提稅。 ? 2. 中介控股公司所在國對中介控
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