反避稅立法講解ppt課件-文庫吧資料
2024-11-09 18:32本頁面
【正文】 ? 什么是資本弱化 ？ 債權(quán)和股權(quán)融資稅務(wù)處理的比較 債權(quán) 股權(quán) 支付利息或股息前的公司所得 100,000 100,000 利息扣除額 100,000 －－ 應(yīng)納稅所得額 0 100,000 企業(yè)所得稅 （ 40%） 0 40,000 股息 －－ 60,000 預(yù)提稅 （ 10%； 5%） 10,000 3， 000 交稅合計 10,000 43,000 （四）資本弱化 ? 債權(quán)性投資 ？ 第一百一十九條 企業(yè)所得稅法第四十六條所稱債權(quán)性投資 ， 是指企業(yè)直接或者間接從關(guān)聯(lián)方獲得的 ， 需要償還本金和支付利息或者需要以其他具有支付利息性質(zhì)的方式予以補償?shù)娜谫Y 。 （三）受控外國公司 ? 居民控制 ？ －直接控制 －間接控制－層級 －如何計量 （三）受控外國公司 ? 實際稅負(fù)明顯低的國家 （ 地區(qū) ） ？ 第一百一十八條 企業(yè)所得稅法第四十五條所稱實際稅負(fù)明顯低于企業(yè)所得稅法第四條第一款規(guī)定稅率水平 ， 是指低于企業(yè)所得稅法第四條第一款規(guī)定稅率的 50％ 。 （三）受控外國公司 ? 居民控制 ？ 第一百一十六條 企業(yè)所得稅法第四十五條所稱中國居民 ， 是指根據(jù) 《 中華人民共和國個人所得稅法 》 的規(guī)定 ， 就其從中國境內(nèi)、 境外取得的所得在中國繳納個人所得稅的個人 。 ? 什么是受控外國公司 ? 立法目的 ? 居民控制 ? 實際稅負(fù)明顯低的國家 （ 地區(qū) ） ? 非合理經(jīng)營需要 ? 實際分配 ? 年度申報 ? 免除條款 （三）受控外國公司 ? 什么是受控外國公司 ？ 受控外國企業(yè)規(guī)則是防止受控外國企業(yè)延遲納稅的規(guī)定， 旨在對由我國居民企業(yè)控制的 ， 設(shè)在低稅國的外國企業(yè)保留利潤不做分配或?qū)麧欁霾缓侠矸峙?， 由此延遲繳納我國稅收的避稅行為進(jìn)行控管 。 企業(yè)對稅務(wù)機(jī)關(guān)按照前款規(guī)定的方法核定的應(yīng)納稅所得額有異議的 ， 應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)證據(jù) ， 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定后 ， 調(diào)整核定的應(yīng)納稅所得額 。 （二）關(guān)聯(lián)申報、提供資料及核定征稅 核定征稅及條件 第四十四條 企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料 ， 或者提供虛假 、 不完整資料 ， 未能真實反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的 ， 稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額 。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)提供與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來有關(guān)的價格 、 費用的制定標(biāo)準(zhǔn) 、 計算方法和說明等資料 。 ? 年度申報 ? 納稅人提供相關(guān)資料義務(wù) ? 第三方協(xié)力義務(wù) （二）關(guān)聯(lián)申報、提供資料及核定征稅 第一百一十四條 企業(yè)所得稅法第四十三條所稱相關(guān)資料 ， 包括： （ 一 ） 與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來有關(guān)的價格 、 費用的制定標(biāo)準(zhǔn) 、 計算方法和說明等同期資料； （ 二 ） 關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來所涉及的財產(chǎn) 、 財產(chǎn)使用權(quán) 、 勞務(wù)等的再銷售 （ 或者轉(zhuǎn)讓 ）價格或者最終銷售 （ 或者轉(zhuǎn)讓 ） 價格的相關(guān)資料； （ 三 ） 與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)應(yīng)當(dāng)提供的與被調(diào)查企業(yè)可比的產(chǎn)品價格、 定價方式以及利潤水平等資料； （ 四 ） 其他與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來有關(guān)的資料 。 ? 與現(xiàn)行原則一致 （一）轉(zhuǎn)讓定價 嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)約定價實施規(guī)則 ， 穩(wěn)步推進(jìn)預(yù)約定價談簽 ? 六個階段： 預(yù)備會談 、 正式申請 、 審核評估 、 磋商 、 簽署安排 、 監(jiān)控執(zhí)行 ? 六方面審核內(nèi)容： 以前年度經(jīng)營情況 承擔(dān)功能和風(fēng)險 可比企業(yè)信息 假設(shè)條件 轉(zhuǎn)讓定價方法 預(yù)期的獨立交易價格或利潤值域 （二）關(guān)聯(lián)申報、提供資料及核定征稅 關(guān)聯(lián)申報及提供資料義務(wù) 第四十三條 企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時 ， 應(yīng)當(dāng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來 ， 附送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報 告表 。 （ OECD轉(zhuǎn)讓定價指南 ） （一）轉(zhuǎn)讓定價 我國引入成本分?jǐn)倕f(xié)議的考慮 ? －－跨國公司的一種經(jīng)營活動方式 ， 在稅收上予以確認(rèn) －－鼓勵我國居民企業(yè)參與跨國公司研發(fā) （一）轉(zhuǎn)讓定價 ? 適用范圍：無形資產(chǎn) 、 勞務(wù) ? 獨立交易原則 ? 參與方：關(guān)聯(lián)與非關(guān)聯(lián) ? 預(yù)期收益可計量 ， 成本必須與預(yù)期收益相配比 ? 參與方擁有無形資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)所有權(quán) ， 不需支付特許權(quán)使用費 ? 進(jìn)入 、 退出 、 調(diào)整 （ 平衡支付 ） ? 通常采用預(yù)約定價的形式 ? 申報 、 同期資料 ? 反濫用：不合格的成本分?jǐn)倕f(xié)議 ， 成本不允許稅前扣除 （一）轉(zhuǎn)讓定價 無形資產(chǎn)評估方法： 收入法 經(jīng)濟(jì)剩余利潤分割法
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