國際稅收新對策ppt課件-文庫吧資料
2025-05-12 22:10本頁面
【正文】 富或財富的轉(zhuǎn)讓不征稅；有的國家對資本利得不征稅等。 二、產(chǎn)生國際避稅的原因 ? （二）課稅的范圍和方式有區(qū)別。從現(xiàn)行各國的規(guī)定看，主要有以下 三類 ： ? 如果一個人作為一個國家的居民，就必須在其居住國納稅； ? 如果一個人擁有來源于某一國的所得資金，就需在來源國納稅； ? 如果一個人是一國的國民（公民），在該國就必須納稅。國家間的稅收差別有下列幾種情況： ? （一）納稅義務(wù)有差別。從內(nèi)部因素看，國際避稅的 內(nèi)在動機(jī) 是納稅人想盡各種辦法，盡可能減輕稅負(fù)的強(qiáng)烈欲望所致。 ? （二）國際避稅與國際偷稅的關(guān)系 ? 聯(lián)系：國際避稅與國際偷稅都對所在國的財政收入起到減少的后果； ? 區(qū)別：國際避稅從性質(zhì)上講是用合法的手段達(dá)到減輕稅負(fù)的目的，而國際偷稅則是用非法的手段達(dá)到上述目的。如 低稅法 ：一國政府對本國居民的國外所得按單獨制定的較低稅率征稅。目前，聯(lián)合國專家小組制定的 《 聯(lián)合國關(guān)于發(fā)達(dá)國家與發(fā)展中國家避免雙重征稅的協(xié)定范本 》 是國際上 最具影響力的一個稅收協(xié)定范本 ，各國可以根據(jù)實際情況，在該范本的指導(dǎo)下締結(jié)稅收協(xié)定。 ? 國際間重復(fù)征稅的一個重要原因，就是各國稅收管轄權(quán)間的沖突。這種方法最大的 優(yōu)點 是在來源地管轄權(quán)優(yōu)先的基礎(chǔ)上，兼顧到了居民稅收管轄權(quán)，既避免了雙重征稅，又維護(hù)了國家的稅收權(quán)益。超過抵免限額的部分不予扣除。 ? 二是 普通抵免。 ? 計算 抵免的方法 有兩種： ? 一是 全額抵免 。一國政府對本國居民的國外所得征稅時，允許其用國外已納稅款抵扣在本國應(yīng)繳納的稅額。 二、避免國際重復(fù)征稅的基本方法 ? （三）抵免法。此法可以有效避免和消除國際重復(fù)征稅，一般適用于營業(yè)利潤和個人勞務(wù)所得，有的還包括財產(chǎn)。 ? 免稅法 ，即 “ 別國單征，本國放棄 ” 。顯然，扣除法下，在居住國交納的稅收僅作為費用扣除，無法消除重復(fù)征稅，因而這種方法 較少采用 。 二、避免國際重復(fù)征稅的基本方法 ? 一般來說，一國單方面避免重復(fù)征稅的方法有： ? （一）扣除法。 ? （二）經(jīng)濟(jì)意義上的國際重復(fù)征稅 ? 是指兩個以上的國家對 不同的納稅人 ，就同一課稅對象或同一稅源，在同一期間內(nèi)課征性質(zhì)相同或類似的稅收。 第三節(jié)國際重復(fù)征稅及其避免 ? 一、國際重復(fù)征稅的概念 ? 國際重復(fù)征稅 是指兩個或兩個以上的國家對同一納稅人或不同納稅人的同一課稅對象進(jìn)行了兩次或兩次以上的征稅。 三、稅收管轄權(quán)的選擇 ? 選擇雙重管轄權(quán)的國家，在實際的管理中對兩種管轄權(quán)各有側(cè)重：對 經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家 而言，發(fā)達(dá)國家通常有資本輸出和技術(shù)輸出，居民中從事跨國經(jīng)濟(jì)活動的較多，所以這些國家更側(cè)重于維護(hù) 居民管轄權(quán) ，從而擴(kuò)大對本國居民在國外的收益、所得和財產(chǎn)征稅的范圍。中國稅法規(guī)定，對居民從中國境內(nèi)和境外取得的所得必須征稅，即實行居民管轄權(quán)。較有代表性的有印度、泰國、日本、墨西哥、美國、比利時、意大利、西班牙、英國和加拿大等國家。 ? （二）選擇雙重管轄權(quán)的國家 ? 除上述選擇地域管轄權(quán)的國家和地區(qū)以外，單獨選擇 居民管轄權(quán)的國家暫未發(fā)現(xiàn) 。 三、稅收管轄權(quán)的選擇 ? 綜合世界各國的情況看，選擇一種稅收管轄權(quán)的國家比較少，大多數(shù)國家都選擇雙重管轄權(quán)。 ? 二種情況 ? （ 1）對 本國居民 ，則適用居民管轄權(quán)，對其境內(nèi)、境外的收益、所得和財產(chǎn)征稅。 二、稅收管轄權(quán)的分類 ? （三）雙重管轄權(quán)。換言之，一個國家征稅的范圍可以跨越國界，只要是本國居民取得的所得，不論是境內(nèi)所得和境外所得，國家均享有征稅的權(quán)力。 二、稅收管轄權(quán)的分類 ? （二）居民管轄權(quán) ? 概念 ? 所謂 居民管轄權(quán) ，就是一個主權(quán)國家，按照屬人原則所確立的稅收管轄權(quán)。即使在國外有收益、所得和財產(chǎn)，也沒有納稅義務(wù)。也就是說，它 要求 對納稅人來源于本國領(lǐng)土范圍內(nèi)的全部收益、所得和財產(chǎn)征稅。 ? （一）地域管轄權(quán) ? 概念 ? 一個主權(quán)國家，按照領(lǐng)土原則（亦稱屬地原則）所建立起來的稅收管轄權(quán)，稱為 地域管轄權(quán) 。 二、稅收管轄權(quán)的分類 ? 在一國的管轄權(quán)中，對稅收管轄權(quán)起決定性作用的，是 領(lǐng)土原則和 屬人原則 。一個國家行使稅收管轄權(quán)的原則，在不違背國際法和國際條約規(guī)定的前提下，并沒有統(tǒng)一的國際標(biāo)準(zhǔn)。它是國際稅收關(guān)系中一個帶根本性的問題，由此產(chǎn)生一系列其他的國際稅收問題。 ? （二）稅收管轄權(quán)的內(nèi)涵 ? 稅收管轄權(quán)的概念
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