國(guó)際稅收ppt課件-文庫(kù)吧資料
2025-05-12 22:10本頁(yè)面
【正文】 業(yè)。 第三節(jié) 國(guó)際避稅與反避稅 一、國(guó)際避稅的涵義及手段 ? 所謂國(guó)際避稅，是指納稅人利用國(guó)與國(guó)的稅制差異以及各國(guó)涉外稅收法規(guī)中的漏洞，在從事跨國(guó)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，利用種種合法手段，規(guī)避或減小有關(guān)國(guó)家納稅義務(wù)的行為。由兩個(gè)國(guó)家參加締結(jié)的稱為雙邊國(guó)際稅收協(xié)定，有兩個(gè)以上國(guó)家參加締結(jié)的稱為多邊國(guó)際稅收協(xié)定。 ? 實(shí)行稅收饒讓，可以維護(hù)投資者的利益，鼓勵(lì)外國(guó)投資。間接抵免一般適用于對(duì)公司、企業(yè)的國(guó)外子公司所繳納的所得稅的抵免。直接抵免是直接對(duì)本國(guó)納稅人在國(guó)外已經(jīng)繳納的所得稅的抵免，它一般適用于統(tǒng)一核算的經(jīng)濟(jì)實(shí)體的抵免。指一國(guó)政府在優(yōu)先承認(rèn)其他國(guó)家的地域稅收管轄權(quán)的前提下，在對(duì)本國(guó)納稅人來(lái)源于國(guó)外的所得征稅時(shí)，以本國(guó)納稅人在國(guó)外繳納稅款沖抵本國(guó)稅收的方法。指一國(guó)政府單方面放棄對(duì)本國(guó)納稅人國(guó)外所得的征稅權(quán)利，以消除國(guó)際重復(fù)征稅的方法。這種方法與扣除法類似，不能徹底消除國(guó)際重復(fù)征稅。（ 2）低稅法。 三、國(guó)際重復(fù)征稅及其減除 ? 減除國(guó)際重復(fù)征稅的方法，主要有以下四種方法： ? （ 1）扣除法。在發(fā)生沖突時(shí)，承認(rèn)一種稅收管轄權(quán)的優(yōu)先地位，而其他的稅收管轄權(quán)從屬行使。再次，國(guó)際重復(fù)征稅違背稅收負(fù)擔(dān)公平合理的原則。首先，國(guó)際重復(fù)征稅給跨國(guó)納稅人造成額外的稅收負(fù)擔(dān)。這種稅收管轄權(quán)的交叉主要表現(xiàn)為三種情況：（ 1）居民稅收管轄權(quán)與地域稅收管轄權(quán)的交叉；（ 2）公民稅收管轄權(quán)與地域稅收管轄權(quán)的交叉；（ 3）居民稅收管轄權(quán)與公民稅收管轄權(quán)的沖突。 三、國(guó)際重復(fù)征稅及其減除 ? 國(guó)際重復(fù)征稅是指兩個(gè)或兩個(gè)以上國(guó)家在同一時(shí)期內(nèi)，對(duì)同一納稅人或不同納稅人的同一征稅對(duì)象或
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