企業(yè)籌資ppt課件-文庫吧資料
2025-05-12 00:17本頁面
【正文】 年年初支付租金 150萬元，合同期滿付清租金后，該生產(chǎn)線自動轉(zhuǎn)讓給 A公司，轉(zhuǎn)讓價款為 10萬元 (殘值 )。 籌劃效果 一是融資租賃費用中由承租方支付的手續(xù)費及安裝交付使用后支付的利息，可以在支付時直接從應納稅所得額中扣除（但租賃費不得扣除），因此其籌資成本較權益資金成本要低； 二是融資租入設備的改良支出可以作為長期待攤費用，在不短于五年時間內(nèi)攤銷，在考慮貨幣時間價值的情況下，融資租入設備更能體現(xiàn)節(jié)稅效應。 A公司 B公司 借款 100萬元 該業(yè)務產(chǎn)生的納稅義務如下： A公司支付利息支出 =100 8%=8（萬元） A公司可以在稅前扣除的利息支出 =6 A公司減少的企業(yè)所得稅 =6 25%=（萬元） B公司利息收入 =100 8%=8（萬元） B公司需要繳納利息稅及其附加 =8 %=（萬元） B公司增加企業(yè)所得稅 =（ ） 25%=（萬元） A、 B公司總稅負 = B公司增加稅負 A公司減少稅負 = （ +） =（萬元） 利息 8萬元 營業(yè)稅及其附加= 企業(yè)所得稅= 7 企業(yè)籌資中的稅收籌劃 關聯(lián)企業(yè)商業(yè)信用籌資的稅收籌劃 A公司 B公司 購買原料，價值 100萬元 營業(yè)稅及其附加 =0 增加企業(yè)所得稅 =2萬元 價款 =108萬元 降低企業(yè)所得稅=2萬元 總稅負 =0 A公司增加的相當于利息的支出 =108100=8（萬元） A公司 減少的企業(yè)所得稅應納稅額 =8萬元 A公司減少的企業(yè)所得稅額 =8 25%=2（萬元） B公司增加的收入（產(chǎn)品銷售收入） =8萬元 B公司需要繳納營業(yè)稅及其附加 =0 B公司增加的企業(yè)所得稅 =8 25%=2（萬元） A、 B公司總稅負 = B公司增加稅負 A公司減少稅負 =22=0 7 企業(yè)籌資中的稅收籌劃 租賃籌資的稅收籌劃 經(jīng)營性租賃中的稅收籌劃 甲企業(yè) （低稅 ) 乙企業(yè) （高稅） 資產(chǎn)出租 支付高額租金 收入提高 租金收入適用于稅負較低的營業(yè)稅（稅率為 5%），這與產(chǎn)品銷售收入所適用的增值稅相比，稅負為低。2022年 2月， A公司由于原材料漲價而導致資金緊張，需臨時向 B公司借款 100萬元作為臨時周轉(zhuǎn)資金借款。 ?國稅函 〔 2022〕 777號文件的規(guī)定對企業(yè)向自然人 借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題進行明確。 7 企業(yè)籌資中的稅收籌劃 負債籌資與權益籌資稅收負擔的實例分析 負債籌資節(jié)稅效應的影響因素 —— 息稅前利潤 下的普通股股份數(shù)籌資方式稅率）（的年利息）方式（籌資無差別點－籌資＝下的普通股股份數(shù)籌資方式稅率）（的年利息）方式（籌資無差別點－籌資????????11籌資無差別點 具體計算公式 7 企業(yè)籌資中的稅收籌劃 負債籌資與權益籌資稅收負擔的實例分析 運用負債融資進行稅收籌劃時應 注意的幾個問題 1）利息資本化問題 2）利息扣除標準問題 3）關聯(lián)方貸款利息問題 ?財
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