離任審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)務(wù)案例解析-文庫吧資料
2025-05-08 12:19本頁面
【正文】 批簽字手續(xù)。評價(jià)體系：評價(jià)指標(biāo)體系、評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系。審計(jì)對象：被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)的任期目標(biāo)完成情況。分析：現(xiàn)在的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)任務(wù)很艱巨，基本上步入了常規(guī)審計(jì)的狀態(tài)！但是審計(jì)力量的均衡受到人員編制、預(yù)算等限制，力量相對薄弱！當(dāng)然也有的地方將審計(jì)工作外包給會(huì)計(jì)師事務(wù)所，作為政府采購來購買審計(jì)服務(wù)，整體外包或者是分項(xiàng)目外包等多種方式！所以對于事務(wù)所來說要跳出會(huì)計(jì)信息鑒證的范疇，技術(shù)規(guī)范也要做相應(yīng)調(diào)整，逐漸適應(yīng)國家經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的需要！經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃（1）審計(jì)計(jì)劃要素編制依據(jù)：年度立項(xiàng)計(jì)劃編制目的：履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任手續(xù)編制時(shí)間：審計(jì)準(zhǔn)備階段編制人員：審計(jì)小組長舉例：實(shí)務(wù)中存在審計(jì)方案和審計(jì)計(jì)劃放在一起等不太規(guī)范的情況，審計(jì)方案是針對被審計(jì)單位具有針對性的審計(jì)安排，需要進(jìn)駐被審計(jì)單位考查以后才能詳細(xì)制定出來，所以進(jìn)入被審計(jì)單位之前可以制定大綱式的方案，然后進(jìn)入被審計(jì)單位后制定導(dǎo)向性的具體審計(jì)方案，確定重點(diǎn)審查的方向和內(nèi)容。審計(jì)項(xiàng)目的均衡——分“三類”，做好時(shí)間均衡。實(shí)際上可以將干部分為三類，分批次管理和審計(jì)。（2）年度立項(xiàng)計(jì)劃的編制年度立項(xiàng)計(jì)劃編制應(yīng)考慮的問題：審計(jì)對象的選擇——全面性，不應(yīng)有遺漏。組織部門每年提出下一年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)委托建議，經(jīng)聯(lián)席會(huì)議辦公室研究后提出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃草案，由審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)請本級政府行政首長審定后，納入審計(jì)機(jī)關(guān)年度審計(jì)工作計(jì)劃并組織實(shí)施。舉例：對于紀(jì)檢監(jiān)察部門委托的審計(jì)工作，各級領(lǐng)導(dǎo)有的很支持，有的則不予配合，存在各種情況。離任審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)務(wù)案例解析（三）任職期中審計(jì)，在領(lǐng)導(dǎo)干部任期中每一年進(jìn)行審計(jì)，結(jié)合常規(guī)審計(jì)，留意任職目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況，減輕離任審計(jì)的壓力，把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)的資料、證據(jù)收集工作分解到每年的任職期中審計(jì)，并能夠采集到領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期中的任期目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況的資料，單獨(dú)建立工作底稿，在離任審計(jì)的時(shí)候綜合利用和評價(jià)！離任審計(jì)應(yīng)該做好三件事情：一是把最后一年的任職期中審計(jì)做完，采集好資料和證據(jù)，計(jì)入到審計(jì)工作底稿中；二是把前三年任職期中審計(jì)資料和最后一年期中審計(jì)資料進(jìn)行綜合整理、計(jì)算與分析，分析各種指標(biāo)；三是進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價(jià)，以定量評價(jià)為主線，以定性評價(jià)為主體內(nèi)容！通過四項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評價(jià)指標(biāo)等，完成整體的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)第二節(jié) 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)程序舉例：有的領(lǐng)導(dǎo)干部第二年的發(fā)展期各方面會(huì)有一些變化，惡習(xí)慢慢在培養(yǎng)；第三年的瘋狂期內(nèi)各種表現(xiàn)開始變得混亂，各種惡習(xí)也更明顯！（3）離任審計(jì)（任職期末審計(jì)）審計(jì)時(shí)間：領(lǐng)導(dǎo)干部和領(lǐng)導(dǎo)人員離任時(shí)；審計(jì)內(nèi)容：任期目標(biāo)的確定執(zhí)行結(jié)果；各項(xiàng)責(zé)任的履行結(jié)果包括內(nèi)部控制制度建立完善；各項(xiàng)決策的風(fēng)險(xiǎn)控制；法規(guī)制度的執(zhí)行；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及經(jīng)濟(jì)管理信息的披露等。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)流程形式（1）任職期初審計(jì)審計(jì)時(shí)間：領(lǐng)導(dǎo)干部和領(lǐng)導(dǎo)人員到任時(shí)；審計(jì)內(nèi)容：任期目標(biāo)的確定；前任責(zé)任的界定；前后任交接手續(xù)等。舉例：實(shí)際中對于領(lǐng)導(dǎo)干部審計(jì)的范圍選擇、實(shí)施、審計(jì)范圍跟蹤與延伸！比如招投標(biāo)工程的審計(jì)，不單指招投標(biāo)單個(gè)環(huán)節(jié)，而是要擴(kuò)展到整個(gè)工作流程和利益鏈條中，也就是其領(lǐng)導(dǎo)權(quán)利所能影響到的范圍！（3）責(zé)任評價(jià)——以績效責(zé)任評價(jià)為主導(dǎo)，以信息真實(shí)性、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法性評價(jià)位基礎(chǔ)；以定量評價(jià)為主線，定性評價(jià)為輔助。舉例：審計(jì)署關(guān)于同步審計(jì)的研討會(huì)以及實(shí)際中任職情況及審計(jì)的說明！（2）跟蹤審計(jì)——跟蹤審計(jì)對象的任職履責(zé)過程及其任職管轄區(qū)間。舉例：一個(gè)地區(qū)的公安局長，首先財(cái)政部門要撥付預(yù)算資金，那么局長承擔(dān)著經(jīng)費(fèi)管理的責(zé)任，同時(shí)要承擔(dān)經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行、績效管理、合理配置等方面承擔(dān)責(zé)任！其他方面的管理要分析實(shí)際權(quán)利配置情況來界定！四、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的形式經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的組織形式（1）同步審計(jì)——與審計(jì)對象的任職履責(zé)過程同步。這種管理活動(dòng)是針對其所從事的業(yè)務(wù)進(jìn)行的管理，管理過程與其任職目標(biāo)有直接聯(lián)系，其管理結(jié)果體現(xiàn)為工作業(yè)績。被評價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部對人力資源的管理使用是否有效，反映了領(lǐng)導(dǎo)干部對人才使用政策的合理性，工作流程、業(yè)務(wù)崗位、內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的科學(xué)性，也反映了其本身是否遵循領(lǐng)導(dǎo)干部勤政廉政要求，是否履行了勤政廉政責(zé)任。人力資源管理活動(dòng)黨政機(jī)關(guān)和企業(yè)事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)干部作為地區(qū)、部門、單位主要行政管理者，要對人力資源使用效率和遵紀(jì)守法情況負(fù)責(zé)。財(cái)政財(cái)務(wù)收支活動(dòng)，包括對黨政機(jī)關(guān)主要領(lǐng)導(dǎo)干部所管理的財(cái)政活動(dòng)和部分財(cái)務(wù)活動(dòng)，也包括企業(yè)事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)干部所管理的財(cái)務(wù)活動(dòng)。（2）馬克思價(jià)值論學(xué)說任何商品都有價(jià)值和使用價(jià)值；商品的價(jià)值有物化勞動(dòng)價(jià)值與活勞動(dòng)價(jià)值構(gòu)成；物化勞動(dòng)價(jià)值：經(jīng)濟(jì)資源即貨幣資本和實(shí)物資產(chǎn)；活勞動(dòng)的價(jià)值：人力資本（或人力資源）；商品生產(chǎn)過程（社會(huì)再生產(chǎn)過程）：生產(chǎn)、交換、分配、消費(fèi)；單位企業(yè)：業(yè)務(wù)經(jīng)營過程。離任審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)務(wù)案例解析（二）三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)界定依據(jù)（1）國家或法人授權(quán)和分權(quán)當(dāng)前我國對黨政機(jī)關(guān)和企業(yè)事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)干部的授權(quán)和分權(quán)堅(jiān)持權(quán)利和責(zé)任對等的原則，在這種原則下，領(lǐng)導(dǎo)干部被授予什么樣的權(quán)利就必須承擔(dān)什么樣的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
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