稅收原理新版ppt課件-文庫吧資料
2025-05-08 08:05本頁面
【正文】 六版） 陳共 主編 ? 在我國，據(jù)國家稅務(wù)總局公布的數(shù)據(jù)測算，1994年稅制改革前， 我國稅收征收成本率為 %， 1994年稅制改革和稅務(wù)機(jī)構(gòu)分設(shè)后，征收成本有所上升， 到 1996年約為%。SACDEFSACDF,所以其差額 SFDE就是課稅的超額負(fù)擔(dān)。政府的課稅收入 SACDF。E 為征稅前的均衡點(diǎn) ； 馬歇爾－哈伯格超額負(fù)擔(dān)理論 三清山 〃 陽光海岸 三、稅收原則 （三） 稅收中性 FD 為征稅額； 消費(fèi)者剩余損失 SABEF； 主要表現(xiàn)為： 一是國家征稅一方面減少納稅人支出，同時(shí)增加政府部門支出，若因征稅而導(dǎo)致納稅人的經(jīng)濟(jì)利益損失大于因征稅而增加的社會經(jīng)濟(jì)效益，則發(fā)生在資源配置方面的超額負(fù)擔(dān)； 二是由于征稅改變了商品的相對價(jià)，對納稅人的消費(fèi)和生產(chǎn)行為產(chǎn)生不良影響，則發(fā)生經(jīng)濟(jì)運(yùn)行方面的超額負(fù)擔(dān)。 特別注意，稅收的中性原則，并不意味著取消或忽視稅收對經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)作用 ，而應(yīng)在市場起基礎(chǔ)性作用的前提下，有效地發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用，使稅收機(jī)制與市場機(jī)制兩者取得最優(yōu)的結(jié)合 。 《 財(cái)政學(xué) 》 (第六版） 陳共 主編 案例研究 ? 如何分配稅收負(fù)擔(dān)（美國聯(lián)邦稅收負(fù)擔(dān)） 五等分 平均收入（美元） 稅收占收入的百分比（ %） 占全部收入的百分比（ %） 占全部稅收的百分比（ %） 最低群體 14900 第二群體 34200 中等群體 51500 第四群體 75600 最高群體 182700 收入最高的1% 1050100 三清山 〃 司春女神 三、稅收原則 （三） 稅收中性 稅收中性 指政府課稅不扭曲市場機(jī)制的正常運(yùn)行，或者說，不影響私人部門原有的資源配置狀況 。 沒有效率的公平便成了無本之木，沒有公平的效率也無法持續(xù)。 包括普遍征稅和平等征稅，即所有有納稅能力的人都應(yīng)毫無例外地納稅和所得多者多征，所得少者少征，無所得者不征 。 稅務(wù)行政原則：確實(shí)、便利、節(jié)省 井岡山 〃 主峰 三、稅收原則 （一） 稅收中的公平與效率 2．征稅必須考慮效率的要求，包括征稅過程本身的效率和征稅對經(jīng)濟(jì)運(yùn)行效率的影響 。 ? 國民經(jīng)濟(jì)原則： ? （ 1）稅源的選擇：有利于保護(hù)資本即稅本，主張以所得為稅源而盡量避免對財(cái)產(chǎn)和資本課稅 ? （ 2）稅種的選擇：應(yīng)考慮到租稅的轉(zhuǎn)嫁問題，盡量選擇難以轉(zhuǎn)嫁或轉(zhuǎn)嫁方向明確的稅種 瓦格納四端九項(xiàng)原則 《 財(cái)政學(xué) 》 (第六版） 陳共 主編 ? 社會正義原則： ? （ 1）普遍原則：一切享受國家提供利益的國民，都應(yīng)當(dāng)向國家履行納稅義務(wù)，不能偏于某一職業(yè)、階層或地區(qū)，但是從社會政策觀點(diǎn)來說，對低所得者要予以免稅或減稅。 瓦格納 三、稅收原則 （一） 稅收中的公平與效率 《 財(cái)政學(xué) 》 (第六版） 陳共 主編 ? 財(cái)政政策原則：國家征稅的主要目的是組織財(cái)政收入，滿足支出的需要 。 ? 最少征收費(fèi)用原則 ——一切賦稅的征收，須設(shè)法使人民付出的盡可能等于國家所得的收入，即征稅、納稅的成本、費(fèi)用要最小。 《 財(cái)政學(xué) 》 (第六版） 陳共 主編 ? 平等原則 ——即一國國民，都必須在可能范圍內(nèi)按照各自能力的比例繳納稅收維持政府 ? 確定原則 ——國民應(yīng)當(dāng)完納的賦稅必須是確定的不得隨意變更，完納的日期、方法、數(shù)額都應(yīng)當(dāng)讓一切納稅者及其他人了解得十分清楚明白。地方稅 廬山 〃 瀑布 三、稅收原則 （一） 稅收中的公平與效率 稅收原則 決定政府對什么征稅（課稅對象）、征收多少（課稅規(guī)模）、怎樣征收（課稅方式和方法）等 。價(jià)外稅 從價(jià)稅 間接稅 財(cái)產(chǎn)課稅 所得課稅 稅基、課稅對象、稅源在一定情況下可能是一致的 ，但這三個(gè)概念在含義上的差別是明顯的。 注意前者照顧的是低收入者，后者則是對所有納稅人的普惠照顧。 稅收能力 (tax capacity) 稅務(wù)當(dāng)局征收全部法定應(yīng)納稅額的程度，或者說是稅收能力被利用的程度 。 全額累進(jìn)與超額累進(jìn)的區(qū)別及特點(diǎn) 《 財(cái)政學(xué) 》 (第六版） 陳共 主編 全額累進(jìn)稅與超額累進(jìn)稅比較 表 81 全額累進(jìn)稅與超額累進(jìn)稅比較 （單位：元） 稅級 稅率（％） 適用全額累進(jìn)稅率的應(yīng)稅所得（元） 適用超額累進(jìn)稅率的應(yīng)稅所得（元） 全額累進(jìn)稅額（元） 超額累進(jìn)稅額（元） 25000以下 20 25000 25000 5000 5000 25001～ 50000 30 50000 25000 15000 7500 50001～ 75000 40 75000 25000 30000 10000 75001～ 100000 50 100000 25000 50000 12500 / / 100000 100000 50000 35000 婺源 〃 人家 二、稅收術(shù)語和稅收分類 （一） 稅收術(shù)語 累進(jìn)稅率 — 量 能納稅的原則 《 財(cái)政學(xué) 》 (第六版） 陳共 主編 稅率經(jīng)濟(jì)角度考察分類 ? 名義稅率和實(shí)際稅率 ? 平均稅率和邊際稅率 婺源 〃 楓葉 應(yīng)當(dāng)能征收上來的稅收數(shù)額。 ? 超額累進(jìn)稅率則把課稅對象按數(shù)額大小劃分為不同的等級 ，每個(gè)等級由低到高分別規(guī)定稅率 ， 各等級分別按照各自對應(yīng)的累進(jìn)稅率計(jì)征稅款 ， 加總后即為應(yīng)征稅額 ,一定數(shù)額的課稅對象同時(shí)使用若干個(gè)稅率 。
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