稅收原理與中國稅制-文庫吧資料
2025-05-23 23:17本頁面
【正文】 的自來水取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅款 (按 6%征收率開具 )予以抵扣。 (1+4%)=(元 ) ② 應(yīng)納稅額= 4%=(元 ) ?計算公式： 應(yīng)納增值稅稅 =組成計稅價格 適用稅率 組成計稅價格 =關(guān)稅完稅價格 +關(guān)稅 ★ 關(guān)稅完稅價格是指貨物運抵海關(guān)起卸前發(fā)生的費用，包括貨物成本、營業(yè)費用、運輸費、保險費以及途中損耗等。 （ 1+征收率） 例題 2 ? 例：某個體零售商店，某月銷售額為 94600元，試計算該個體戶商店該月應(yīng)納增值稅稅額。試計算該廠應(yīng)繳納的增值稅。 （三）進項稅額的抵扣時間 （ 一）一般納稅人應(yīng)納增值稅的計算 應(yīng)納稅額 =銷項稅額 進項稅額 應(yīng)掌握幾點： 計算應(yīng)納稅額的時間限定； 計算應(yīng)納稅額時進項稅額不足抵扣的處理； 扣減發(fā)生期進項稅額的規(guī)定； 銷貨退回或折讓的稅務(wù)處理。 ? 海關(guān)完稅憑證進項稅額抵扣的時間限定：開具之日起 90天后的第一個納稅申報期結(jié)束以前向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣。 二、進項稅額 (二 )不可抵扣的進項稅額 ? 固定資產(chǎn)的進項稅額； ? 將購進的貨物用于非應(yīng)稅項目； ? 將購進的貨物用于免稅項目； ? 將購進的貨物用于集體福利、個人消費等方面； ? 非正常損失的購進貨物； ? 非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的原材料。 ? （一）可以抵扣的進項稅額 基本條件：增值稅專用發(fā)票上注明的稅額；海關(guān)完稅憑證上注明的稅額。 （二）銷售額的幾種特殊情況 ? 混合銷售 ? 兼營非應(yīng)稅勞務(wù)。 第三節(jié) 增值稅的計算 ? 一、一般計算方法 概念：納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的增值稅稅額。 2）基本稅率 17% 除適用低稅率和出口貨物以外的其他貨物，以及加工、修理、修配勞務(wù)。 3）兼營非應(yīng)稅勞務(wù) 4）特殊項目的征稅 貨物期貨、銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)、典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)銷售業(yè)務(wù)和寄售業(yè)代委托人銷售物品的業(yè)務(wù)等 二、納稅人 ? 小規(guī)模納稅人的確認：指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人 ? 一般納稅人的認定及管理 ? 一般納稅人年審和臨時一般納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人的認定 ? 對新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人的認定管理 三、稅率及征收率 增值稅稅率的涵義 ：按照某一應(yīng)稅商品的整體稅負（既有本環(huán)節(jié)的應(yīng)征增值稅額，又包括以前各環(huán)節(jié)的已征增值稅稅額）和本環(huán)節(jié)的銷售額來設(shè)計的。 ? 外貿(mào)上：
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