財政學(xué)稅收原理ppt課件-文庫吧資料
2025-05-09 18:20本頁面
【正文】 嫁導(dǎo)致稅負(fù)運動。其涵義包括： ⑴納稅人是唯一的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁主體，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是納稅人作為主體為實現(xiàn)自身利益最大化的一種主動的有意識行為； ⑵價格變動是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的基本途徑，國家征稅后納稅人或提高商品、要素的供給價格，或壓低商品、要素的購買價格，或二者并用，借以轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)，除此之外，別無它法； ⑶稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是經(jīng)濟利益的再分配，納稅人與負(fù)稅人一定程度的分離是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的必然結(jié)果。 167。⑶為滿足由人口增加所引起的社會投資中必須由國家承擔(dān)的部分，如基礎(chǔ)設(shè)施投資。⑵隨著生產(chǎn)發(fā)展和人口增加而要相應(yīng)增加的社會公共需要量。具體來說，國家行使職能的最低物質(zhì)需要由三部分構(gòu)成：⑴業(yè)已達到的、不隨生產(chǎn)發(fā)展和人口增加而相應(yīng)增加的社會公共需要量。 ? 第三，必須保證國家行使職能的最低物質(zhì)需要。換句話說，也就是稅收不能侵蝕必要生活費用。 ? 第二，必須保證勞動者的必要生活費用得到滿足。否則，生產(chǎn)規(guī)模就要縮小，經(jīng)濟就會下降。 ? 在社會主義市場經(jīng)濟條件下，最佳稅率的確定，應(yīng)考慮以下幾點： ? 第一，必須保證生產(chǎn)過程中的物質(zhì)消耗得到補償。在 E點上，如果政府再降低稅率，產(chǎn)出將增加，但稅收將下降；如果提高稅率，產(chǎn)出和稅收都會下降。若稅率從 A點下降到 C點，產(chǎn)出和稅收均增加；若稅率從 B點上升到 D點，稅收將增加，但產(chǎn)出可能減少， C點與 D點也提供同等的稅收。當(dāng)稅率為零時，政府稅收為零；當(dāng)稅率為 100%時，由于人們將停止生產(chǎn)，政府稅收也為零。 稅率 100% A C E D B O 稅收收入 圖 8— 1 拉弗曲線 ? 該曲線闡明了稅率、稅收收入和國民產(chǎn)出之間的關(guān)系。拉弗設(shè)計的 拉弗曲線 。宏觀稅收負(fù)擔(dān)率如果過低，從而政府可供支配的收入過少，就不能滿足社會公共需要；如果宏觀稅收負(fù)擔(dān)率過高，不僅民間部門可供支配的收入過少，不能有效滿足私人需要，而且往往通過影響民間部門資本和勞動的投入，使以后的產(chǎn)出減少，進而最終減少稅收收入。無論是單個稅種還是整個稅制體系，都既關(guān)系到宏觀稅收負(fù)擔(dān)，又關(guān)系到微觀稅收負(fù)擔(dān)，因而是不可偏廢的。 167。 第二，收入分配體制。用公式表示如下： 一定時期內(nèi)企業(yè)實繳各稅總額 企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率＝ 100% 一定時期內(nèi)企業(yè)純收入總額 ? 微觀稅收負(fù)擔(dān)的制約因素是多方面的。度量微觀稅收負(fù)擔(dān)的指標(biāo)主要有企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率和個人稅收負(fù)擔(dān)率。其計算公式如下： 一定時期的稅收總額 國內(nèi)生產(chǎn)總值稅收率＝ 100% 一定時期的國內(nèi)生產(chǎn)總值 ? 盡管制約宏觀稅負(fù)水平高低的因素極為復(fù)雜，但通過觀察和分析，我們?nèi)匀荒軌虬l(fā)現(xiàn)一些具有普遍意義的、主要的因素： ⑴經(jīng)濟發(fā)展水平； ⑵經(jīng)濟結(jié)構(gòu)； ⑶經(jīng)濟體制； ⑷政府職能范圍。度量宏觀稅收負(fù)擔(dān)的指標(biāo)，在國民經(jīng)濟核算體系（ SNA）下，主要有國內(nèi)生產(chǎn)總值稅收負(fù)擔(dān)率；在國民經(jīng)濟平衡表體系（ MPS）下，主要有社會總產(chǎn)值稅收負(fù)擔(dān)率和國民收入稅收負(fù)擔(dān)率。 167。它反映一定時期內(nèi)社會產(chǎn)品在國家與納稅人之間稅收分配的數(shù)量關(guān)系，通常用稅收負(fù)擔(dān)率這一相對量來表示。 167。中國目前的消費稅、營業(yè)稅屬于價內(nèi)稅，增值稅屬于價外稅。 按稅收與價格的關(guān)系分類 ? 稅金如果是計稅價格的組成部分，稱為價內(nèi)稅； ? 稅金獨立于計稅價格之外的，稱為價外稅。從價稅的稅額隨課稅對象的價格變化發(fā)生同向變化，收入彈性大，能適應(yīng)價格引導(dǎo)資源配置的市場經(jīng)濟運行的要求，便于貫徹稅收政策和增加稅收收入，因而被多數(shù)稅種所采用。稱為從價稅。 ? 國家征稅時，必須按照一定標(biāo)準(zhǔn)對課稅對象的數(shù)量加以計量，即確定稅基。 167。但需要指出的是，某種稅之所以歸屬于直接稅或者間接稅，只是表明這種稅在一定條件下稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的可能性。 ? 凡稅負(fù)不能轉(zhuǎn)嫁，納稅人與負(fù)稅人一致的稅種為直接稅； ? 凡稅負(fù)能夠轉(zhuǎn)嫁，納稅人與負(fù)稅人不一致的種種為間接稅。 167。所得課稅主要指企業(yè)所得稅和個人所得稅。 ? 商品課稅是以商品為課稅對象，以商品流轉(zhuǎn)額為稅基的各種稅收。 按課稅對象的性質(zhì)分類 ? 按課稅對象的性質(zhì)可將稅收分為商品課稅、所得課稅和財產(chǎn)課稅三大類。 167。 ? 在稅法中規(guī)定起征點和免征額是對納稅人的一種優(yōu)惠，但二者優(yōu)惠的側(cè)重點不同。免征額部分不征稅，只對超過免征額的稅基計征稅款。稅基未達到起征點的不征稅；達到或超過起征點的，按其全部稅基計征稅款。 167。 ? 邊際稅率是指一定數(shù)量的稅基再增加一個單位所適用的稅率，在實行比例稅率的條件下，邊際稅率始終不變；在實行累進稅率條件下，稅基的不同級距上有不同的邊際稅率。即先計算出速算扣除數(shù)，然后運用下列公式計算出應(yīng)納稅額： 應(yīng)納稅額 =法定稅基 適用稅率－速算扣除數(shù) ? 所謂速算
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