金融企業(yè)會計復(fù)習(xí)指導(dǎo)-文庫吧資料
2025-04-30 22:46本頁面
【正文】 得資金而將票據(jù)轉(zhuǎn)讓給銀行，銀行按票據(jù)面額扣除從貼現(xiàn)日到匯票到期日的利息后，以其差額付給收款人的一種信用活動。要注意應(yīng)計貸款和非應(yīng)計貸款的核算。呆賬準(zhǔn)備金的提取是按照貸款五級分類規(guī)定不同的呆賬準(zhǔn)備金提取比例。貸款利息采用按季結(jié)息的作法，按季結(jié)息需要使用余額表計算計息積數(shù)，而使用余額表，對貸款期限則是按實際天數(shù)計算。這是業(yè)務(wù)核算的重點。貸款按期限長短劃分，可分為短期貸款、中期貸款和長期貸款；按發(fā)放貸款的基礎(chǔ)不同劃分，可分為信用貸款、擔(dān)保貸款和票據(jù)貼現(xiàn)；按銀行承擔(dān)責(zé)任的不同，可分為自營貸款和委托貸款。個人卡可以存取現(xiàn)金，單位卡不得存取現(xiàn)金。信用卡是商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費信用功能的信用支付工具。對商業(yè)匯票的使用規(guī)定要全面掌握，例如，商業(yè)匯票的使用范圍、給付對價的規(guī)定、商業(yè)承兌匯票與銀行承兌匯票出票人的規(guī)定、承兌時間的規(guī)定、承兌不得附有條件的規(guī)定、付款期限與提示付款期限的規(guī)定等。商業(yè)承兌匯票是由銀行以外的付款人承兌的商業(yè)匯票。商業(yè)匯票簽發(fā)后，必須經(jīng)過承兌。商業(yè)匯票、承兌、商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票的概念；商業(yè)匯票的使用規(guī)定及其核算手續(xù)。銀行匯票的核算分為三個階段，簽發(fā)行出票、代理付款行支付匯票款、簽發(fā)行結(jié)清匯票。 銀行匯票的概念,、出票、代理付款、結(jié)清匯票的核算。劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬不得用于支取現(xiàn)金。支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或其他金融機構(gòu)在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。票據(jù)的使用必須符合票據(jù)法的規(guī)定，特別要重點掌握票據(jù)簽發(fā)與轉(zhuǎn)讓的基礎(chǔ)、票據(jù)的背書轉(zhuǎn)讓、提示付款的規(guī)定、拒絕付款的規(guī)定等。票據(jù)的種類與基本規(guī)定。適用于單位和個體戶憑已承兌的商業(yè)匯票、債券、存單等付款單位的債務(wù)證明而委托銀行收取款項以及同城公用事業(yè)費的收取。委托收款的概念；適用范圍；同城特約委托收款的規(guī)定。要注意采用托收承付結(jié)算方式有金額起點限制和托收承付結(jié)算的會計處理方法。同時規(guī)定雙方必須訂有購銷合同,雙方信用好,能遵照合同規(guī)定辦理。托收承付結(jié)算的使用范圍要求嚴(yán)格，對辦理這種結(jié)算方式的單位以及結(jié)算款項的內(nèi)客有嚴(yán)格的限制，即只適用于國有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營管理較好，并經(jīng)開戶行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)單位之間的商品交易，以及由于商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項結(jié)算。托收承付結(jié)算的概念：使用規(guī)定；按期付款、部分支付與逾期付款的核算。交現(xiàn)金匯款要通過應(yīng)解匯款科目核算；匯入行解付匯款有直接收賬與不直接收賬兩種，不直接收賬的要通過應(yīng)解匯款科目核算。匯兌結(jié)算包括信匯與電匯，重點掌握信匯的核算。結(jié)算紀(jì)律包括辦理結(jié)算的單位和個人應(yīng)遵守的結(jié)算紀(jì)律以及銀行應(yīng)嚴(yán)格遵守的結(jié)算紀(jì)律。銀行結(jié)算的任務(wù)主要是根據(jù)經(jīng)濟往來，合理組織與準(zhǔn)確：及時辦理結(jié)算，按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和結(jié)算辦法的規(guī)定管理支付結(jié)算，保證結(jié)算活動的正常進行，為經(jīng)濟發(fā)展和商品流通服務(wù)。轉(zhuǎn)賬結(jié)算是通過銀行將款項從付款單位賬戶劃轉(zhuǎn)到收款單位賬戶的貨幣收付行為?，F(xiàn)金結(jié)算是收付款雙方直接以現(xiàn)金進行的收付。結(jié)算亦稱貨幣結(jié)算，是在商品經(jīng)濟條件下，各經(jīng)濟單位間由于商品交易、勞務(wù)供應(yīng)和資金調(diào)撥等經(jīng)濟活動而引起的貨幣收付行為。本章的重點有：結(jié)算、現(xiàn)金結(jié)算、票據(jù)轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)賬結(jié)算的概念?；钇趦π畲婵蠲磕杲Y(jié)息一次，于6月30日進行，采用計息積數(shù)查算表的方法。尤其要注意整存整取定期儲蓄的提前支取和過期支取的利息計算的規(guī)定。單位存款賬戶按管理要求分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶、專用存款賬戶；各種存款賬戶的核算內(nèi)容有明確的規(guī)定，尤其是對現(xiàn)金的存取有嚴(yán)格的限制；同時要掌握賬戶的管理原則，要嚴(yán)格遵照一個單位在一家銀行的一個營業(yè)機構(gòu)開立一個基本存款賬戶、開戶實行雙向選擇，實行開戶許可證制度和賬戶只能辦理存款人本身業(yè)務(wù)的規(guī)定。要求掌握各種賬簿表的概念和登記以及編制方法，每日賬務(wù)核對的內(nèi)容與方法。綜合核算由科目日結(jié)單、總賬、日計表組成，其核算程序為：根據(jù)傳票編制科目日結(jié)單，根據(jù)科目日結(jié)單登記總賬，根據(jù)總賬編制日計表。明細(xì)核算由分戶賬、登記簿、余額表、現(xiàn)金收付日記簿組成，其核算程序為：根據(jù)傳票登記分戶賬或登記簿，現(xiàn)金業(yè)務(wù)還要登記現(xiàn)金收付日記簿，根據(jù)分戶賬編制余額表。會計憑證傳遞的基本要求：現(xiàn)金業(yè)務(wù)先收
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