金融企業(yè)會(huì)計(jì)復(fù)習(xí)指導(dǎo)-文庫(kù)吧
2025-04-09 22:46 本頁(yè)面
【正文】 款人賬后記收款人賬，代收他行票據(jù)，收妥抵用。明細(xì)核算與綜合核算帳務(wù)系統(tǒng)的帳簿構(gòu)成、各類賬簿表的概念與編制方法、會(huì)計(jì)核算程序及帳務(wù)核對(duì)的內(nèi)容。明細(xì)核算由分戶賬、登記簿、余額表、現(xiàn)金收付日記簿組成，其核算程序?yàn)椋焊鶕?jù)傳票登記分戶賬或登記簿，現(xiàn)金業(yè)務(wù)還要登記現(xiàn)金收付日記簿，根據(jù)分戶賬編制余額表。掌握現(xiàn)金收入、付出業(yè)務(wù)應(yīng)堅(jiān)持的原則。綜合核算由科目日結(jié)單、總賬、日計(jì)表組成，其核算程序?yàn)椋焊鶕?jù)傳票編制科目日結(jié)單，根據(jù)科目日結(jié)單登記總賬，根據(jù)總賬編制日計(jì)表。科目日結(jié)單的填寫。要求掌握各種賬簿表的概念和登記以及編制方法，每日賬務(wù)核對(duì)的內(nèi)容與方法。第三章 存款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理本章重點(diǎn)有：?jiǎn)挝淮婵钯~戶的種類、各種賬戶的使用規(guī)定、賬戶管理以及單位存款利息的計(jì)算與核算。單位存款賬戶按管理要求分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶、專用存款賬戶；各種存款賬戶的核算內(nèi)容有明確的規(guī)定，尤其是對(duì)現(xiàn)金的存取有嚴(yán)格的限制；同時(shí)要掌握賬戶的管理原則，要嚴(yán)格遵照一個(gè)單位在一家銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶、開(kāi)戶實(shí)行雙向選擇，實(shí)行開(kāi)戶許可證制度和賬戶只能辦理存款人本身業(yè)務(wù)的規(guī)定。儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)以定期整存整取、活期儲(chǔ)蓄存款的存入與支取、以及利息計(jì)算為重點(diǎn)。尤其要注意整存整取定期儲(chǔ)蓄的提前支取和過(guò)期支取的利息計(jì)算的規(guī)定。整存整取發(fā)生提前支取，不論其實(shí)際存期有多長(zhǎng)，一律按活期利率計(jì)算利息，如發(fā)生部分提前支取，其提前支取的部分按活期利率計(jì)算利息，未提前支取的部分仍按原存期原利率計(jì)息，賬務(wù)按照“滿付實(shí)收”的方法處理，即對(duì)原存單視同全部支出，未支取的部分另開(kāi)新存單?；钇趦?chǔ)蓄存款每年結(jié)息一次，于6月30日進(jìn)行，采用計(jì)息積數(shù)查算表的方法。第四章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理本章是考試的重點(diǎn)。本章的重點(diǎn)有：結(jié)算、現(xiàn)金結(jié)算、票據(jù)轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)賬結(jié)算的概念。 結(jié)算的性質(zhì)與任務(wù)、結(jié)算原則；結(jié)算紀(jì)律。結(jié)算亦稱貨幣結(jié)算，是在商品經(jīng)濟(jì)條件下，各經(jīng)濟(jì)單位間由于商品交易、勞務(wù)供應(yīng)和資金調(diào)撥等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)而引起的貨幣收付行為。結(jié)算按支付方式的不同分為現(xiàn)金結(jié)算、票據(jù)轉(zhuǎn)讓和轉(zhuǎn)賬結(jié)算?，F(xiàn)金結(jié)算是收付款雙方直接以現(xiàn)金進(jìn)行的收付。票據(jù)轉(zhuǎn)讓是以票據(jù)的給付表明債權(quán)債務(wù)關(guān)系。轉(zhuǎn)賬結(jié)算是通過(guò)銀行將款項(xiàng)從付款單位賬戶劃轉(zhuǎn)到收款單位賬戶的貨幣收付行為。銀行結(jié)算的性質(zhì)就是社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中各項(xiàng)資金清算的中介。銀行結(jié)算的任務(wù)主要是根據(jù)經(jīng)濟(jì)往來(lái)，合理組織與準(zhǔn)確：及時(shí)辦理結(jié)算，按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和結(jié)算辦法的規(guī)定管理支付結(jié)算，保證結(jié)算活動(dòng)的正常進(jìn)行，為經(jīng)濟(jì)發(fā)展和商品流通服務(wù)。結(jié)算原則：辦理結(jié)算的收付款雙方以及銀行必須全面貫徹執(zhí)行恪守信用履約付款，誰(shuí)的錢進(jìn)誰(shuí)的賬由誰(shuí)支配和銀行不墊款的原則。結(jié)算紀(jì)律包括辦理結(jié)算的單位和個(gè)人應(yīng)遵守的結(jié)算紀(jì)律以及銀行應(yīng)嚴(yán)格遵守的結(jié)算紀(jì)律。信匯結(jié)算業(yè)務(wù)匯出、匯入的核算。匯兌結(jié)算包括信匯與電匯，重點(diǎn)掌握信匯的核算。信匯的核算過(guò)程分為匯出行匯出匯款和匯入行解付款兩個(gè)階段，匯出匯款有轉(zhuǎn)賬匯款和交現(xiàn)金匯款兩種情況。交現(xiàn)金匯款要通過(guò)應(yīng)解匯款科目核算；匯入行解付匯款有直接收賬與不直接收賬兩種，不直接收賬的要通過(guò)應(yīng)解匯款科目核算。應(yīng)該掌握匯兌業(yè)務(wù)匯出、匯入的核算。托收承付結(jié)算的概念：使用規(guī)定；按期付款、部分支付與逾期付款的核算。托收承付是收款人根據(jù)購(gòu)銷合同發(fā)貨后，委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng),由付款人根據(jù)購(gòu)銷合同核對(duì)單讓或驗(yàn)貨后，向銀行承認(rèn)付款的一種結(jié)算方式。托收承付結(jié)算的使用范圍要求嚴(yán)格，對(duì)辦理這種結(jié)算方式的單位以及結(jié)算款項(xiàng)的內(nèi)客有嚴(yán)格的限制，即只適用于國(guó)有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營(yíng)管理較好，并經(jīng)開(kāi)戶行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)單位之間的商品交易，以及由于商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)結(jié)算。代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng),不得辦理托收結(jié)算。同時(shí)規(guī)定雙方必須訂有購(gòu)銷合同,雙方信用好,能遵照合同規(guī)定辦理。商品采用發(fā)貨制。要注意采用托收承付結(jié)算方式有金額起點(diǎn)限制和托收承付結(jié)算的會(huì)計(jì)處理方法。對(duì)于托收承付的核算手續(xù)，結(jié)合學(xué)習(xí)指導(dǎo)書的有關(guān)案例重點(diǎn)掌握按期付款、部分支付、逾期付款的核算，其中的難點(diǎn)和重點(diǎn)是逾期付款賠償金的計(jì)算和會(huì)計(jì)處理。委托收款的概念；適用范圍；同城特約委托收款的規(guī)定。委托收款結(jié)算是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。適用于單位和個(gè)體戶憑已承兌
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