【正文】 容進(jìn)行實(shí)地核實(shí)的， 沒(méi)有 指派 2名以上工作人 員 ，沒(méi)有 按規(guī)定程序進(jìn)行實(shí)地核查，并將核查情況記錄在案。 （ 3）、稅政三科對(duì)納稅人直接報(bào)送的減免稅、稅前扣除項(xiàng)目申請(qǐng)資料應(yīng)在收到后 5 個(gè)工作日內(nèi)審核完畢并出具《受理通知書(shū)》或《不予受理通知書(shū)》；收到后 10 個(gè)工作日內(nèi)審核完畢，對(duì)符合條件的轉(zhuǎn)交下一個(gè)復(fù)核環(huán)節(jié)。稅務(wù)機(jī)關(guān)受理企業(yè)當(dāng)年的資產(chǎn)損失審批申請(qǐng)的截止日為本年度終了后第 45日。 （ 2）、 對(duì)企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除審批申請(qǐng)即報(bào)即批 ， 不實(shí)行層層審批，企業(yè)可直接向有權(quán)審批稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng) ， 自受理 納稅人資產(chǎn)損失稅前扣除項(xiàng)目資料 之日起 30 個(gè)工作日內(nèi) 作出審批決定 ；因情況復(fù)雜需要核實(shí)，在規(guī)定期限內(nèi)不能作出審批決定的，經(jīng)本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé) 人批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長(zhǎng)期限，但延期期限不得超過(guò) 30 天。在規(guī)定期限內(nèi)不能作出決定的，經(jīng)本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以延長(zhǎng) 10 個(gè)工作日，并將延長(zhǎng)期限的理由告知納稅人 。 33 郴州市地方稅務(wù)局稅政三科 一、行政職權(quán)及責(zé)任體系 （ 1）負(fù)責(zé)全市地稅管轄范圍內(nèi)企業(yè)資產(chǎn)損失金額在 100 萬(wàn)元以上（含100 萬(wàn)元）的稅前扣除項(xiàng)目審批資料的受理、審批、政策解釋； （ 2）負(fù)責(zé)全市地稅管轄范圍內(nèi) 企業(yè)所得稅 報(bào)批類 減免稅稅額在 10 萬(wàn)元以上 （含 10 萬(wàn)元） 150 萬(wàn)元以 下 的 減免稅項(xiàng)目的受理、審批、政策解釋； 稅政三科實(shí)行科長(zhǎng)負(fù)責(zé)制下的崗位分工責(zé)任制，科長(zhǎng)主持全面工作，并對(duì)科內(nèi)工作負(fù)全面責(zé)任，其他同志按照崗位分工 ，分別承擔(dān)各自的工作職責(zé)。 、監(jiān)察部門(mén)全程監(jiān)督，強(qiáng)化重要崗位責(zé)任人行政效能監(jiān)察，嚴(yán)格責(zé)任追究。 、法規(guī)、征管等部門(mén)嚴(yán)格依法依規(guī)審核、復(fù)核、信息比對(duì)，相互監(jiān)督、制約。 風(fēng)險(xiǎn) 2：對(duì)減免稅申請(qǐng)資料經(jīng)稅政審核并予以登記備案時(shí)，有疑問(wèn)的在調(diào)查核實(shí)過(guò)程中及確定稅政部門(mén)意見(jiàn)時(shí)，可能接受減免稅申請(qǐng)人的好處而被舉報(bào)。 風(fēng)險(xiǎn) 5： 在減免稅委員會(huì)集體審批減免稅事項(xiàng)并作出審批決定過(guò)程中，有的減免稅事項(xiàng)情況復(fù)雜、特殊，可能一時(shí)難以統(tǒng)一意見(jiàn)或因時(shí)因地制宜的審定意見(jiàn)與某些政策不完全一致。 風(fēng) 險(xiǎn) 3：對(duì)減免稅申請(qǐng)資料經(jīng)法規(guī)復(fù)核并提出部門(mén)意見(jiàn)時(shí)，有疑問(wèn)的在復(fù)核過(guò)程中及確定法規(guī)部門(mén)意見(jiàn)時(shí)，可能接受減免稅申請(qǐng)人的好處而被舉報(bào)。 （五）權(quán)力運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn) A：報(bào)批類減免稅運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn) 風(fēng)險(xiǎn) 1：資料齊全，符合法定條件各級(jí)地稅機(jī)關(guān)相關(guān)部門(mén)不予受理可能被投訴。 報(bào)批類減免稅 備案類減免稅 郴州市地稅局減免稅管理工作流程圖 減免稅受理 不符合條件，下達(dá)不予受理通知書(shū) 資料不全或不符合法定形式，一次性告知補(bǔ)齊有關(guān)資料 納稅人享受備案 類減免提請(qǐng)備案 報(bào)批類減免稅 稅政審核 稅政登記備案 受理通知書(shū) 稅政審核及部門(mén)意見(jiàn) 對(duì)減免稅申請(qǐng)資料 有疑問(wèn)的調(diào)查核實(shí) 法規(guī)部門(mén)復(fù)核 征管部門(mén)信息比對(duì)、匯總 減免稅委員會(huì)辦公室主任 審批前在辦稅場(chǎng)所等地公示 減免稅委員會(huì)集 體審批決定 資料齊全 風(fēng)險(xiǎn)① 風(fēng)險(xiǎn)② 風(fēng)險(xiǎn)② 風(fēng)險(xiǎn)① 審批結(jié)果公示 稅政部門(mén)下達(dá) 減免稅批復(fù) 需上報(bào)省局的提出處理 意見(jiàn)或建議，上報(bào)省局 風(fēng)險(xiǎn)③ 風(fēng)險(xiǎn)④ 風(fēng)險(xiǎn)⑤ 監(jiān)察部門(mén)全程監(jiān)督 31 B 備案類減免稅辦理時(shí)限： （ 1）減免稅申請(qǐng)受理不超過(guò) 10 個(gè)工作日，其中資料不齊全或不符合法定形式， 5 個(gè)工作日內(nèi)一次性告知納稅人補(bǔ)齊有關(guān)資料。 (二 ) 稅政二科職權(quán)項(xiàng)目 負(fù)責(zé)辦理城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船稅、資源稅、契稅、耕地占用稅等減免稅的審批 (呈報(bào) ) (三 )減免稅權(quán)力行使依據(jù) 1.《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施實(shí)施細(xì)則 2.《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》； 3.《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》； 4.《中華人民共和國(guó)資源稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則 5.《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》； 6.《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則； 7.《中華人民共和國(guó)契稅暫 行條例》及其實(shí)施細(xì)則； 8.《中華人民共和國(guó)耕地占用稅暫行條例》及《湖南省實(shí)施 中華人民共和國(guó)耕地占用稅暫行條例 辦法》； 9.《中華人民共和國(guó)車船稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則； 《稅收減免管理辦法》（國(guó)稅發(fā)〔 2020〕 129 號(hào)）； 、制度及管理辦法。 。 郴州市地方稅務(wù)局稅政二科 （一）稅政二科職權(quán)及責(zé)任體系 、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅、土地增值稅、車船稅、資源稅、契稅、耕地占用稅等稅種的稅政管理工作 。 3. 提高服務(wù)意識(shí)，加強(qiáng)責(zé)任監(jiān)督，嚴(yán)格責(zé)任追究。 風(fēng)險(xiǎn)防范措施： ，對(duì)無(wú)正當(dāng)理由不受理行為要認(rèn)真調(diào)查、嚴(yán)肅處理。③調(diào)查不深入，讓申請(qǐng)人鉆政策空子，以隱瞞、欺騙等手段騙取自開(kāi)票資格。 權(quán)力運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)： ①無(wú)正當(dāng)理由拒不受理申請(qǐng)人自開(kāi)票資格認(rèn)定申請(qǐng)。 資格審核認(rèn)定： 市局在收到申請(qǐng)資料后，及時(shí)進(jìn)行審核，對(duì)有疑義的問(wèn)題，主管科室要進(jìn)行專項(xiàng)調(diào)查；對(duì)經(jīng)調(diào)查審核確實(shí)符合自開(kāi)票納稅人資格的，及時(shí)報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)審批，主管科室根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)簽署的審批決定下發(fā)《貨物運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅自開(kāi)票納稅人認(rèn)定證書(shū)》并辦理相關(guān)手續(xù)。 受理： 納稅人向基層主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（征收分局或 稅務(wù)所，下同）提出書(shū)面申請(qǐng)，如實(shí)填寫(xiě)報(bào)送《貨物運(yùn)輸業(yè)自開(kāi)票納稅人認(rèn)定表》及相關(guān)資料。 2. 縣（市、區(qū)）級(jí)地稅機(jī)關(guān)收到基層主管稅務(wù)機(jī)關(guān)上報(bào)的申請(qǐng)資料調(diào)查核實(shí)及上報(bào)： 基層主管地稅機(jī)關(guān)在受理納稅人申請(qǐng)后，應(yīng)及時(shí)組織專人 進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，由調(diào)查人寫(xiě)出調(diào)查報(bào)告。 《湖南省地方稅務(wù)局黨組關(guān)于加強(qiáng)對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)和行政管理權(quán)監(jiān)督制約的實(shí)施意見(jiàn)（試行）》，加大對(duì)超越權(quán)限擅自減免稅行為的監(jiān)督和懲處力度。 ，提高業(yè)務(wù)水平，正確執(zhí)行減免稅政策。 風(fēng)險(xiǎn)① 風(fēng)險(xiǎn) ②③ 風(fēng)險(xiǎn) ④ 下達(dá)批復(fù)： 根據(jù)減免稅委員會(huì)的審批決定或省局下達(dá)的減免稅批復(fù)向下級(jí)機(jī)關(guān)或納稅人下達(dá)減免稅批復(fù)。 調(diào)查： 對(duì)已受理的減免稅資料，及時(shí)組織 2 人以上人員進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，并出具調(diào)查審核意見(jiàn)。⑤對(duì)市局或省局的審批決定未在規(guī)定時(shí)限內(nèi)向下級(jí)機(jī)關(guān)或納稅人下達(dá)減免稅稅批復(fù)。③調(diào)查不深入，未嚴(yán)格按照減免稅政策規(guī)定的條件進(jìn)行認(rèn)真核查，讓納稅人鉆政策空子，以隱瞞、欺騙等手段騙取國(guó)家減免稅。 權(quán)力運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)： ①無(wú)正當(dāng)理由拒不受理，導(dǎo)致稅收優(yōu)惠政策未得到落實(shí)。 10個(gè)工作日內(nèi)完成調(diào)查核實(shí)工作。 ； 稅政一科實(shí)行科長(zhǎng)負(fù)責(zé)下的崗位分工責(zé)任制，科長(zhǎng)主持全面工作，并對(duì)科內(nèi)工作負(fù)全面責(zé)任，其他同志按照崗位分工，分別承擔(dān)各自的工作職責(zé)。 （ 4）加強(qiáng)技能訓(xùn)練，進(jìn)一步提高填開(kāi)稅票 、發(fā)票速度和準(zhǔn)確性。 （ 2）加強(qiáng)與管理檢查科室的業(yè)務(wù)溝通。 （ 2）因業(yè)務(wù)審核審批程序相對(duì)復(fù)雜而影響開(kāi)票時(shí)效。 （ 4）做到發(fā)票每天對(duì)一次賬，每月盤(pán)一次點(diǎn)，每季度自查一次。 （ 2）加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。 （ 3）對(duì)發(fā)票違規(guī)行為適應(yīng)簡(jiǎn)易程序作出處罰，對(duì)未當(dāng)場(chǎng)作出處罰決定書(shū)。 納稅人 直接申報(bào) 郵寄申報(bào) 電子申報(bào) 大廳綜合辦稅窗口 完稅憑證 專業(yè)銀行 持已辦的稅務(wù)登記證及相關(guān)資料及發(fā)票專用印模申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票 風(fēng)險(xiǎn)② 風(fēng)險(xiǎn)① 報(bào)送發(fā)票印刷申請(qǐng)審批表，報(bào)送相關(guān)資料 報(bào)征管科 簡(jiǎn)易程序 核發(fā)發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿，核準(zhǔn)發(fā)票購(gòu)用數(shù)量種類 風(fēng)險(xiǎn)③ 持發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿，審批后的發(fā)票購(gòu)用 申請(qǐng)表 持發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿，審批后的發(fā)票購(gòu)用申請(qǐng)表 憑發(fā)票印刷申請(qǐng)表領(lǐng)取發(fā)票并結(jié)算發(fā)票工本費(fèi) （四）、發(fā)票管理流程圖 職權(quán)風(fēng)險(xiǎn) （ 1）受理了發(fā)票申購(gòu)或繳銷手續(xù)不齊備的業(yè)務(wù)。 （ 3）強(qiáng)化效能監(jiān)察，嚴(yán)格責(zé)任追究。 防范措施 （ 1）加強(qiáng)與各管理檢查科室聯(lián)系，明確責(zé)任，各司其職，杜絕問(wèn)題發(fā)生。 （ 2）受理的納稅申報(bào)資料不完整。 （ 4）努力做到即時(shí)辦理稅務(wù)登記證件。 （ 2）對(duì)稅務(wù)和政務(wù)中心稅務(wù)窗口均可辦證多加宣傳，以便納稅人視情選擇辦證地點(diǎn)。 （ 2）辦稅服務(wù)窗口因故未能即時(shí)或限時(shí)辦理證件。 納稅人 首問(wèn)責(zé)任制 電子顯示屏、觸摸屏、公告欄 納稅人 風(fēng)險(xiǎn)② 風(fēng)險(xiǎn)① 資料不齊全或填寫(xiě)內(nèi)容不符合規(guī)定 領(lǐng)取稅務(wù)登記表并攜有關(guān)證件 填表后 找主管管理檢查科室 審批通過(guò) （二）、辦理稅務(wù)登記證流程圖 注：①營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件及工商登記表或其它核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)登記表； ②有關(guān)機(jī)關(guān)、部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的文件；③有關(guān)合同、章程、協(xié)議書(shū)；④法定代表人和董事會(huì)成員名單；⑤法定代表人（負(fù)責(zé)人）或業(yè)主居民身份證、護(hù)照 或者其他證明身份的合法證件；⑥組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書(shū)；⑦辦稅人員身份證件、會(huì)計(jì)證；⑧住所或經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所證明（房產(chǎn)證、租賃合同）；⑨財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理辦法；⑩稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其他資料。 （ 3）加強(qiáng)與納稅人的交流和溝通。 防范措施 （ 1） 加強(qiáng)責(zé)任意識(shí)教育，對(duì)無(wú)故不受理的行為要嚴(yán)肅處理。 二、 職權(quán)行使依據(jù) 辦稅服務(wù)廳咨詢 即時(shí)或限時(shí)回復(fù)咨詢 風(fēng)險(xiǎn)① 風(fēng)險(xiǎn)② （一）《中華人民共和國(guó)稅收征 收管理法》 （二） 《 中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則 》 （三）《中華人民共和國(guó)行政許可法》 （四）《中人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》 （五）《湖南省地方稅務(wù)局規(guī)范稅務(wù)行政自由裁量權(quán)執(zhí)行基準(zhǔn)》 （六）《湖南省地方稅務(wù)局關(guān)于規(guī)范辦稅服務(wù)廳管理的通知》 （七）其他法規(guī) 三、 主要工作流程、職權(quán)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)和防范措施 （一）、辦稅服務(wù)廳咨詢流程圖 職權(quán)風(fēng)險(xiǎn) （ 1）辦稅服務(wù)窗口工作繁忙，未能即時(shí)或限時(shí)回復(fù)咨詢。 （五） 負(fù)責(zé)受理相關(guān)涉稅業(yè)務(wù)事項(xiàng)申請(qǐng)。 （三） 負(fù)責(zé)辦稅業(yè)務(wù)及稅收政策咨詢。 郴州市地方稅務(wù)局辦稅服務(wù)大廳 一、 行政職權(quán)（職能職責(zé)）及責(zé)任體系 （一） 負(fù)責(zé)受理稅務(wù)登記申報(bào)，辦理稅務(wù)登記證件。 （２）權(quán)力運(yùn)行中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)： ①、稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，相對(duì)人仍未繳納，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，責(zé)任人員未申請(qǐng)；應(yīng)采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施 ,而未批準(zhǔn)；②、采取強(qiáng)制執(zhí)行措施的條件不具備，而采取強(qiáng)制措施；③、對(duì)個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，采取強(qiáng)制執(zhí)行措施；④、扣押商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)未按規(guī)定開(kāi)付清單。 （十一）強(qiáng)制執(zhí)行 （１） 工作流程： 風(fēng)險(xiǎn)① 風(fēng)險(xiǎn)②③④ 風(fēng)險(xiǎn)② 從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人未按 規(guī)定期限繳納稅款或解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按規(guī)定期限繳納所擔(dān)保的稅款。 納稅人 征管部門(mén) 稅源管理部門(mén) 報(bào)批 提出申請(qǐng) 不同意退回 市局征管科 辦稅 服務(wù)廳 主管 局長(zhǎng) 主管局長(zhǎng) 省地稅局 （十）稅收保全 （１）工作流程： （２）權(quán)力運(yùn)行中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)： ①、納稅人未提供擔(dān)保，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取稅收保全措施，責(zé)任人員未申請(qǐng)，應(yīng)采取稅收保全措施 ,而未批準(zhǔn)；②、采取稅收保全措施的條件不具備，而采取強(qiáng)制措施；③、對(duì)個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住采取保全措施 納稅人是否在期限內(nèi)結(jié)清 納稅擔(dān)保財(cái)產(chǎn)清單 納稅擔(dān)保書(shū) 結(jié)束 對(duì)納稅保證人資格和抵押、質(zhì)押物進(jìn)行審查，通過(guò)后簽章并辦理有關(guān)手續(xù) 責(zé)成提供納稅擔(dān)保 結(jié)束 擔(dān)保責(zé)任追究 相關(guān)環(huán)節(jié)需要送達(dá)的稅務(wù)文書(shū) 是否限期內(nèi)提供納稅擔(dān)保 稅款征收信息 核定應(yīng)納稅款信息 解除納稅擔(dān)保 是 否 否 是 風(fēng)險(xiǎn)① 風(fēng)險(xiǎn)②③④ 風(fēng)險(xiǎn)⑤ 房和用品，采取稅收保全措施 ；④、查封商品、貨物或者其他財(cái) 產(chǎn)時(shí)未按規(guī)定開(kāi)付清單；⑤、未及時(shí)解除稅收保全措施。 （３）權(quán)力運(yùn)行中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)： ①、未對(duì)延期申報(bào)的真實(shí)性進(jìn)行審核；②、應(yīng)核準(zhǔn)而未核準(zhǔn)，或未在規(guī)定時(shí)限內(nèi)核準(zhǔn)；③、核準(zhǔn)延期申報(bào)期限超出政策規(guī)定。屬于“雙定”戶的核實(shí)營(yíng)業(yè)額 管理人員制作或修改納稅輔導(dǎo)記錄。 （４）防范措施： ①、稅收管理員要及時(shí)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查， 掌握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，輔導(dǎo)納稅人按正確的稅種、稅目、計(jì)稅依據(jù)、稅率、納稅期限申報(bào)納稅；②、管理部門(mén)負(fù)責(zé)人對(duì)納稅輔導(dǎo)記錄要認(rèn)真審核把關(guān) 。 （３）權(quán)力運(yùn)行中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)： ①、管理人員調(diào)查環(huán)節(jié)：不及時(shí)輔導(dǎo)造成納稅