【正文】 +所有者權(quán)益”原理編制的，反映借款人在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。利用結(jié)構(gòu)分析法就可以將不能比較的絕對(duì)數(shù)轉(zhuǎn)化為可以比較的相對(duì)數(shù)，就可以對(duì)不同企業(yè)之間的各項(xiàng)經(jīng)營指標(biāo)進(jìn)行分析評(píng)價(jià)。結(jié)構(gòu)分析法除了用于單個(gè)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的分析外，還經(jīng)常用于與同行業(yè)平均水平進(jìn)行比較分析。其次是損益表的結(jié)構(gòu)分析。具體的如何確認(rèn)分析，在這里就不詳細(xì)探討了。如凈利潤發(fā)生變化，期資產(chǎn)負(fù)債表上所有者權(quán)益、資產(chǎn)總額等相關(guān)項(xiàng)目也會(huì)隨之改變。 損益表分析損益表是根據(jù)“利潤=收入費(fèi)用”原理編制的，反映借款人在一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營成果的報(bào)表。C．技術(shù)性分析和闡述行分析。在具體的分析經(jīng)營狀況時(shí)，要將一個(gè)企業(yè)的比率與相似情況的企業(yè)比較，或與同期的行業(yè)平均水平比較。不同行業(yè)的企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)差異很大，即使同一行業(yè)，由于成本差異，相關(guān)指標(biāo)也會(huì)出現(xiàn)較大差距。如存貨的增加，有可能是銷售良好，囤積原材料，也有可能是產(chǎn)品滯銷，成品堆積。我們可以將同一企業(yè)目前的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和過去的、預(yù)期未來的相比較，研究其中的變化構(gòu)成，以判斷一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果是否有所改善或惡化。A．通過內(nèi)部比較，掌握借款人財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)變化的真實(shí)情況。需要分析的基本財(cái)務(wù)指標(biāo)有流動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率、銷售利潤率、資產(chǎn)利潤率、應(yīng)收賬款率、存貨周轉(zhuǎn)率等，在實(shí)際操作中，還需盡可能結(jié)合其他財(cái)務(wù)指標(biāo)，全面分析借款人的財(cái)務(wù)狀況。根據(jù)墊款金額和擔(dān)保方式，參照表內(nèi)貸款十級(jí)分類相應(yīng)檔次分類標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類。對(duì)借款企業(yè)信貸檔案資料缺少，導(dǎo)致無法了解借款人的借款合法性、經(jīng)營狀況、固定資產(chǎn)及在建工程項(xiàng)目進(jìn)度狀況等情況時(shí)，對(duì)分類判斷造成影響的，分類結(jié)果至少下調(diào)一級(jí)。多戶企業(yè)貸款由同一保證人給予擔(dān)保，如保證人對(duì)其中一筆到期貸款不予代為償付的，則由該保證人擔(dān)保的貸款分類均應(yīng)下調(diào)一級(jí)。重組后借款人經(jīng)營性現(xiàn)金流量確實(shí)可以完全滿足還款要求，并經(jīng)過六個(gè)月觀察期后或正常分期歸還本金兩期以上、付息正常的、可不再視為重組貸款、按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行分類、以盤活為目的而追加投放的新增貸款最高僅可劃入“關(guān)注類”。重組貸款是指借款人財(cái)務(wù)狀況惡化，或無力還款而對(duì)借款合同還款條款作出調(diào)整的貸款。為清收貸款本息、保全資產(chǎn)等目的發(fā)放的借新還舊貸款至少劃分為“次級(jí)1”（含）以下。I. 借新還舊貸款。H. 挪用貸款。G. 違規(guī)貸款。F. 關(guān)系人貸款。E. 集團(tuán)下屬企業(yè)。D. 銀團(tuán)貸款。C. 資本金不到位。B. 固定資產(chǎn)和在建工程項(xiàng)目貸款。 分類中需注意的特別事項(xiàng)A. 低風(fēng)險(xiǎn)授信業(yè)務(wù)。損失類a. 符合《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法〉的通知》（財(cái)金【2008】28號(hào)）規(guī)定的被認(rèn)定為呆賬條件之一的信貸資產(chǎn)。g. 已訴諸法律追收貸款本息。e. 借款人改制后，難以落實(shí)債務(wù)或雖落實(shí)債務(wù)，但不能正常還本付息。c. 借款人進(jìn)入清算程序。可疑類a. 借款人處于停產(chǎn)、半停產(chǎn)狀態(tài)，固定資產(chǎn)貸款項(xiàng)目處于停建、緩建狀態(tài)。f. 信貸檔案不齊全，重要法律性文件遺失，并且對(duì)還款構(gòu)成實(shí)質(zhì)性影響。d. 借款人采用隱瞞事實(shí)等不正當(dāng)手段取得貸款。b. 借款人經(jīng)常出現(xiàn)巨額虧損，支付困難并且難以獲得補(bǔ)充資金來源。c. 借款人內(nèi)部管理出現(xiàn)問題，對(duì)正常經(jīng)營構(gòu)成實(shí)質(zhì)損害，妨礙債務(wù)的及時(shí)足額清償。次級(jí)1a. 借款人目前的還款能力不足或抵押物不足值，存在影響貸款本息足額償還的明顯缺陷，如果這些缺陷不能及時(shí)糾正，銀行貸款遭受損失的可能性較大。i. 借款人涉及對(duì)其財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營可能產(chǎn)生重大不利影響的未決訴訟。g. 貸款本金或利息逾期3190天以內(nèi)的貸款或表外業(yè)務(wù)墊款30天以內(nèi)，或連續(xù)逾期36期（含6期）的抵押或按揭貸款。e. 貸款的抵（質(zhì)）押物價(jià)值下降至低于貸款發(fā)放時(shí)的評(píng)估價(jià)值，可能影響貸款歸還；保證人的財(cái)務(wù)狀況出現(xiàn)負(fù)面變化，可能影響保證責(zé)任的履行。c. 借款人經(jīng)營管理存在問題，或未按合同約定用途使用貸款。關(guān)注3a. 借款人目前有能力償還貸款本息，但借款人經(jīng)營效益、經(jīng)營性現(xiàn)金流量連續(xù)下滑，存在可能影響借款人償債能力的不利因素。f. 貸款本金或利息逾期30天以內(nèi)的貸款或已發(fā)生表外業(yè)務(wù)墊款。d. 法定代表人和主要經(jīng)營者的品行出現(xiàn)了不利于貸款償還的變化。b. 借款人改制（如分立、兼并、租賃、承包、合資、股份制改造等）對(duì)貸款償還可能產(chǎn)生不利影響。b. 借款人或有負(fù)債（如對(duì)外擔(dān)保、簽發(fā)商業(yè)匯票等）過大或與上期相比有較大幅度上升。對(duì)借款人最終償還貸款有充分把握。正常3借款人經(jīng)營管理狀況較好。企業(yè)處于良好發(fā)展?fàn)顟B(tài)，利潤繼續(xù)保持增長。被分類的信貸資產(chǎn)屬于低風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)，范圍為：全額存單質(zhì)押、全額憑證式國債質(zhì)押、全額銀行承兌匯票質(zhì)押、全額保證金項(xiàng)下授信業(yè)務(wù)、銀票貼現(xiàn)、銀行保證。B . 一般企業(yè)信貸資產(chǎn)正常1借款人經(jīng)營管理狀況良好，產(chǎn)品（商品）市場充分，企業(yè)處于成長狀態(tài)，貨款及時(shí)回籠，贏利能力較強(qiáng)。b. 符合“一般企業(yè)”規(guī)定的被認(rèn)定為損失條件之一的貸款。d. 表外業(yè)務(wù)墊款91天（含）以上。b. 被分類的信貸資產(chǎn)為保證貸款的，貸款本金或利息逾期天數(shù)為181天（含）以上，360天以下?；虮硗鈽I(yè)務(wù)墊款31天至90天。 b. 被分類的信貸資產(chǎn)為保證貸款的，貸款本金或利息逾期的天數(shù)為91天（含）以上，180天以下?；虮硗鈽I(yè)務(wù)墊款30天以內(nèi)。關(guān)注2被分類的信貸資產(chǎn)為保證、抵押貸款的，貸款本金或利息逾期的天數(shù)為31天（含）以上，90天以下。 c. 借款人經(jīng)營管理狀況正常，如被分類的信貸資產(chǎn)為低風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保貸款的，貸款本金或利息逾期的天數(shù)在90天以內(nèi)。 正常3：a. 借款人經(jīng)營管理狀況正常，按時(shí)還本付息，被分類的信貸資產(chǎn)屬于以上述資產(chǎn)外的其他資產(chǎn)進(jìn)行抵（質(zhì)）押擔(dān)保的貸款、保證貸款和信用貸款。 分類標(biāo)準(zhǔn)A．小企業(yè)信貸資產(chǎn)正常1借款人經(jīng)營狀況良好，按時(shí)還本付息，被分類的信貸資產(chǎn)為出讓土地的房地產(chǎn)抵押貸款或低風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保貸款。f. 貸款償還的法律責(zé)任。d. 信貸資金的使用效益或貸款項(xiàng)目的盈利能力。b. 借款人的還款記錄。要以評(píng)估借款人的還款能力為核心，應(yīng)主要考慮以下因素：a. 借款人的還款能力。B．分類方法。根據(jù)公司類客戶信貸資產(chǎn)的不同特點(diǎn)，將其分為小企業(yè)和一般企業(yè)兩種類型進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類。 十級(jí)分類的方法和標(biāo)準(zhǔn)A．分類對(duì)象的劃分?？梢桑航杩钊藷o法足額償還貸款本息，即使執(zhí)行擔(dān)保，也肯定要造成較大損失。此類貸款存在影響貸款足額償還的明顯缺陷，如果這些缺陷不能及時(shí)糾正，銀行貸款遭受損失的可能性較大。關(guān)注3：借款人目前有能力償還貸款本息，但借款人經(jīng)營效益、經(jīng)營性現(xiàn)金流量連續(xù)下降，存在可能影響借款人償債能力的不利因素。正常2借款人經(jīng)營狀況穩(wěn)定，連續(xù)保持良好的信用記錄借款人處于良性發(fā)展?fàn)顟B(tài)，規(guī)模適中，所在行業(yè)前景好借款人能夠履行合同，有能力按時(shí)足額償還貸款本息正常3借款人經(jīng)營狀況穩(wěn)定，連續(xù)保持良好的信用記錄所在行業(yè)發(fā)展具有一定不確定性借款人能夠履行合同，沒有足夠理由懷疑貸款本息不能按時(shí)足額償還關(guān)注1：借款人有能力償還貸款本息，但借款人經(jīng)營穩(wěn)定性一般，對(duì)借款人的持續(xù)償債能力需加以關(guān)注。分類類型經(jīng)營狀況行業(yè)特征正常1借款人經(jīng)營狀況良好，連續(xù)保持良好的信用記錄借款人在行業(yè)中享有較高聲譽(yù)，產(chǎn)品市場份額較高，所在行業(yè)前景好。所在行業(yè)發(fā)展具有一定不確定性。借款人能夠履行合同，有能力按時(shí)足額償還貸款本息。正常2：借款人經(jīng)營狀況穩(wěn)定，連續(xù)保持良好的信用記錄。借款人在行業(yè)中享有較高聲譽(yù)，產(chǎn)品市場份額較高，所在行業(yè)前景好。在實(shí)際操作中，應(yīng)謹(jǐn)慎使用，拆分法一般只用于有多種擔(dān)保方式的單筆貸款和面臨清算的貸款。貸款拆分，是指根據(jù)貸款收回的可能性，將一筆貸款分成不同的檔次。同一借款人有多筆貸款，且條件基本相同，在不影響總的分類結(jié)果的前提下，可將多筆貸款合并分類。人民銀行關(guān)于借新還舊條件：一是借款人經(jīng)營活動(dòng)正常，能按時(shí)支付利息；二是重新辦理了貸款手續(xù)；三是貸款擔(dān)保有效；四是屬于周轉(zhuǎn)性貸款。對(duì)符合條件的借新還舊貸款，至少分類為關(guān)注類。根據(jù)銀監(jiān)會(huì)規(guī)定，重組貸款分類檔次在至少六個(gè)月的觀察期內(nèi)不得調(diào)高；在觀察期結(jié)束后，重新進(jìn)行分類。因此，在分類中重點(diǎn)應(yīng)放在分析借款人的還款能力上。重組貸款是指借款人財(cái)務(wù)狀況惡化，或無力還款而對(duì)借款合同還款條款作出調(diào)整的貸款。如果質(zhì)押手續(xù)存在嚴(yán)重缺陷，足以構(gòu)成質(zhì)押無效，可視風(fēng)險(xiǎn)程度，至少劃分為次級(jí)類。因該類貸款變現(xiàn)能力較強(qiáng)、風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較低。根據(jù)有關(guān)規(guī)定（貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指導(dǎo)原則），逾期90以上（不含90天），其應(yīng)收利息不再計(jì)入當(dāng)期損益的貸款，至少劃分為次級(jí)類。因此，即使目前償還有一定的保證、還本付息仍然正常的貸款，只要存在有法律執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)問題，該類貸款也應(yīng)至少歸類為關(guān)注類貸款。在分類操作中，對(duì)一些特殊情況的貸款，在嚴(yán)格按照核心定義判斷的基礎(chǔ)上，可參照以下方法分類A． 違法、違紀(jì)、違規(guī)貸款。 （1）借款人因依法解散、關(guān)閉、撤銷、宣告破產(chǎn)終止法人資格，已依法對(duì)借款人及其擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的貸款； （2）借款人已完全停止經(jīng)營活動(dòng)且復(fù)工無望，或者產(chǎn)品無市場，嚴(yán)重資不抵債瀕臨倒閉，經(jīng)依法對(duì)其財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清償，并對(duì)其擔(dān)保人進(jìn)行追償后未能收回的貸款； （3）借款人死亡，或者依照《中華人民共和國民法通則》的規(guī)定宣告失蹤，農(nóng)村信用社依法對(duì)其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)進(jìn)行清償，并對(duì)擔(dān)保人進(jìn)行追償后未能收回的貸款； （4）借款人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大且不能獲得保險(xiǎn)補(bǔ)償，確實(shí)無力償還的貸款；或者保險(xiǎn)賠償清償后，確實(shí)無力償還的部分貸款，經(jīng)依法對(duì)其財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清償或?qū)?dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的貸款； （5）借款人觸犯刑律，依法判處刑罰，其財(cái)產(chǎn)不足歸還所借債務(wù)，又無其他債務(wù)承擔(dān)者，經(jīng)依法追償后無法收回的貸款； （6）借款人及其擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，經(jīng)訴諸法律，法院對(duì)借款人和擔(dān)保人強(qiáng)制執(zhí)行，借款人和擔(dān)保人均無財(cái)產(chǎn)可執(zhí)行，法院裁定終結(jié)執(zhí)行后，仍無法收回的貸款； （7）由于上述（1）至（6）項(xiàng)原因，借款人不能償還到期債務(wù)，農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)對(duì)依法取得的抵債資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)的市場公允價(jià)值入賬后，扣除抵債資產(chǎn)接收費(fèi)用，小于貸款本息的差額，經(jīng)追償后仍無法收回的貸款；（8）開立信用證、辦理承兌匯票、開具保函等發(fā)生墊款時(shí)，凡開證申請(qǐng)人和保證人由于上述（1）至（6）項(xiàng)原因，無法償還墊款，農(nóng)村信用社經(jīng)追索后仍無法收回的墊款；（9）銀行卡被偽造、冒用、騙領(lǐng)而發(fā)生的應(yīng)由農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)承擔(dān)的凈損失；（10）助學(xué)貸款逾期后，在確定的有效追索期內(nèi)，并依法處置助學(xué)貸款抵押物（質(zhì)押物）和向擔(dān)保人追索連帶責(zé)任后，仍無法收回的貸款；（11）發(fā)生的除貸款本金和應(yīng)收利息以外的其他逾期3年無法收回的其他應(yīng)收款。 （3）借款人進(jìn)入清算程序； （4）借款人或其法定代表人涉及重大案件，對(duì)借款人的正常經(jīng)營活動(dòng)造成重大影響； （5）借款人改制后，難以落實(shí)農(nóng)村信用社債務(wù)或雖落實(shí)債務(wù)，但不能正常還本付息； （6）貸款重組后仍不能正常歸還本息； （7）已訴諸法律追收貸款； （8）借款人在其他金融機(jī)構(gòu)貸款被劃為損失類； （9）本金或利息逾期361天以上的貸款或墊付款項(xiàng)。 D. 有下列情況之一的一般劃入可疑貸款： （1）借款人處于停產(chǎn)或借款人的貸款項(xiàng)目因非正常因素處于停緩建狀態(tài)； （2）借款人實(shí)際已嚴(yán)重資不抵債； A. 有下列情況之一的劃入正常貸款： （1）借款人各方面情況正常，能正常還本付息，分類網(wǎng)點(diǎn)對(duì)借款人最終償還貸款有充分把握； （2）借款人可能存在某些消極因素，但現(xiàn)金流量充足，不會(huì)對(duì)貸款本息按約足額償還產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性影響。在分類當(dāng)中，應(yīng)嚴(yán)格依據(jù)核心定義確定分類結(jié)果。自然人其他貸款額度在100萬元以上采用財(cái)務(wù)、現(xiàn)金流量、擔(dān)保、非財(cái)務(wù)四大分析工具進(jìn)行分析分類。自然人一般農(nóng)戶貸款指的是農(nóng)戶小額信用貸款；自