【正文】 已出租或自用一年以上的房產(chǎn)。附表5清算中面積審核調(diào)整明細(xì)表單位：平方米納稅人名稱(chēng)計(jì)算機(jī)代碼項(xiàng)目名稱(chēng)項(xiàng)目地址項(xiàng)目行 次面積數(shù)據(jù)來(lái)源備注一、總建筑面積1=2+61二、可售面積2=3+4+52其中已售面積3已自用面積4未售（用）面積5三、不可售面積6=7+86其中允許扣除的公共配套設(shè)施面積7其他面積8四、清算成本分?jǐn)偙壤?=3/29%五、本期清算面積10=3+7*910填表說(shuō)明：只轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或在建工程整體轉(zhuǎn)讓的項(xiàng)目不填寫(xiě)此表。已售面積是指本次清算的已售建筑面積總數(shù)；清算的其他商品房面積是指本次清算的已售普通住宅以外的各類(lèi)商品房建筑面積總數(shù)。普通住宅應(yīng)分配成本比例=清算的普通住宅面積/已售面積 “樓號(hào)”按單棟號(hào)填寫(xiě)，所需行次不夠的，可自行增加。本表第30行：項(xiàng)目單位建筑面積成本費(fèi)用=允許扣除項(xiàng)目總金額/清算總面積。（清算時(shí)單位建筑面積成本費(fèi)用=清算時(shí)允許扣除項(xiàng)目總金額/清算總面積）　　四、應(yīng)當(dāng)披露的其他事項(xiàng)：附表1土地增值稅清算稅款鑒證主表清算截止日期： 年 月 日 金額單位：元納稅人名稱(chēng)計(jì)算機(jī)代碼項(xiàng)目名稱(chēng)項(xiàng)目地址項(xiàng)目行 次審核數(shù)一、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入總額 1其中轉(zhuǎn)讓土地收入2轉(zhuǎn)讓地上建筑物及其附著物收入3二、扣除項(xiàng)目金額合計(jì)456其中土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)7前期工程費(fèi)8建筑安裝工程費(fèi)9基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)10公共配套設(shè)施費(fèi)11開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用12按核定標(biāo)準(zhǔn)扣除的四項(xiàng)成本數(shù)13房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用14其中利息支出15其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用16與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金17其中營(yíng)業(yè)稅18城市維護(hù)建設(shè)稅19教育費(fèi)附加20財(cái)政部規(guī)定的加計(jì)20%扣除數(shù)21三、增值額22四、增值額與扣除項(xiàng)目金額之比（%）23五、適用稅率（%）24六、速算扣除系數(shù)（%）25七、應(yīng)繳土地增值稅稅款26八、免繳土地增值稅稅款27九、已繳土地增值稅稅款28十、項(xiàng)目清算應(yīng)補(bǔ)（退）土地增值稅稅額29十一、項(xiàng)目單位建筑面積成本費(fèi)用30填表說(shuō)明：清算項(xiàng)目直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、全部為普通住宅或其他商品房、在建工程項(xiàng)目整體轉(zhuǎn)讓的，只填寫(xiě)本表，不需填寫(xiě)明細(xì)表。 元。 元，免繳稅額為　　 元，應(yīng)補(bǔ)（退）稅額為 元；已繳稅額為其中：　　 元；應(yīng)補(bǔ)（退）稅額為 元，已繳稅款為 %（計(jì)算公式）　?。ㄋ模?yīng)繳土地增值稅的審核　　貴公司自報(bào)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)土地增值稅稅額為 元，增值率為 元?！　。ㄈ┰鲋殿~及增值率的審核　　貴公司自報(bào)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)土地增值稅的增值額為因此，貴公司其他扣除項(xiàng)目的金額為 元與開(kāi)發(fā)成本　　貴公司根據(jù)稅收有關(guān)規(guī)定，允許按取得土地使用權(quán)所支付金額 元。 元；經(jīng)審核，應(yīng)調(diào)增/調(diào)減 元。 元；經(jīng)審核，應(yīng)調(diào)增/調(diào)減 元。 元；經(jīng)審核，應(yīng)調(diào)增/調(diào)減其中：　　（1） 貴公司自報(bào)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)營(yíng)業(yè)稅稅金為 元，調(diào)整后貴公司可扣除的轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)稅金為　　。因此，貴公司此項(xiàng)目可扣除金額為 元之和的10%扣除 元。 元。 元與開(kāi)發(fā)成本 元。）　　。經(jīng)審核，無(wú)正當(dāng)理由，應(yīng)按稅務(wù)機(jī)關(guān)核定標(biāo)準(zhǔn)扣除 元。（7）四項(xiàng)成本測(cè)算的說(shuō)明：經(jīng)測(cè)算，貴公司 類(lèi)商品房的前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)之和高于稅務(wù)機(jī)關(guān)核定標(biāo)準(zhǔn)。 元，確認(rèn)允許扣除的開(kāi)發(fā)間接費(fèi)為 元；經(jīng)審核，由于原因，應(yīng)調(diào)增/調(diào)減 元?！　。?）貴公司自報(bào)公共配套設(shè)施費(fèi) 元，確認(rèn)允許扣除的基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)為 元；經(jīng)審核，由于原因，應(yīng)調(diào)增/調(diào)減 元。 元，確認(rèn)允許扣除的建筑安裝工程費(fèi)為　?。?）貴公司自報(bào)建筑安裝工程費(fèi) 元，確認(rèn)允許扣除的前期工程費(fèi)為　?。?）貴公司自報(bào)前期工程費(fèi) 元，確認(rèn)允許扣除的土地征用及拆遷補(bǔ)償為 元；經(jīng)審核，由于原因，應(yīng)調(diào)增/調(diào)減 元。 元；經(jīng)審核，由于原因，應(yīng)調(diào)增/調(diào)減貴公司本項(xiàng)目自報(bào)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本 元。 元，確認(rèn)允許扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額為 元；經(jīng)審核，由于原因，應(yīng)調(diào)增/調(diào)減 元，其中：　　。 元，比自報(bào)數(shù)調(diào)增/調(diào)減 元；經(jīng)審核，確認(rèn)土地增值稅扣除項(xiàng)目總額　?。ǘ┩恋卦鲋刀惪鄢?xiàng)目的審核　　截至年月日止，貴公司自報(bào)本項(xiàng)目土地增值稅應(yīng)稅扣除項(xiàng)目總額 元，確認(rèn)應(yīng)稅收入　　 平方米，銷(xiāo)售收入：（1）按本企業(yè)當(dāng)月銷(xiāo)售的同類(lèi)房地產(chǎn)平均價(jià)格 元；或（2）按本企業(yè)在同一地區(qū)、同一年度銷(xiāo)售的同類(lèi)房地產(chǎn)平均價(jià)格 元；或（3）參照當(dāng)?shù)禺?dāng)年、同類(lèi)房地產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格、評(píng)估價(jià)值確定。 元，確認(rèn)收入 平方米，取得銷(xiāo)售收入自報(bào)應(yīng)稅收入 元。 元；經(jīng)審核，調(diào)增/調(diào)減收入 元，其中：　　　?。骸　。骸　。骸　。骸　。骸　。骸　。骸　。骸　。骸　∪?、土地增值稅的審核情況　?。ㄒ唬┩恋卦鲋刀悜?yīng)稅收入的審核　　截至年月日止，貴公司自報(bào)本項(xiàng)目土地增值稅應(yīng)稅收入　　二、主要會(huì)計(jì)政策和稅收政策　　　　?！?。③ 號(hào)樓，共有 套住房，總建筑面積 平方米，戶(hù)均建筑面積 平方米，總售價(jià) 元，平均單價(jià) 元。（3）單棟號(hào)樓戶(hù)均建筑面積及售價(jià)① 號(hào)樓，共有 套住房，總建筑面積 平方米，戶(hù)均建筑面積 平方米，總售價(jià) 元，平均單價(jià) 元。列明總建筑面積、拆遷戶(hù)回遷面積、公共配套設(shè)施面積、總可售面積、總留用面積，并分別說(shuō)明普通住宅、其他商品房、其他開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)模。列明開(kāi)發(fā)項(xiàng)目類(lèi)型、占地面積、取得相關(guān)批文的情況、項(xiàng)目建筑結(jié)構(gòu)情況、項(xiàng)目裝飾裝修情況。 址：　?。骸　。骸　。骸　。骸　。海海ǘ╉?xiàng)目基本情況　　。具體包括：　?。?）《土地增值稅清算稅款鑒證主表》（2）《土地增值稅清算稅款鑒證明細(xì)表一：普通住宅》（3）《土地增值稅清算稅款鑒證明細(xì)表二：其他商品房》（4）《房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入鑒證表》（5）《清算中面積審核調(diào)整明細(xì)表》（6）《扣除項(xiàng)目匯總表》（7）《取得土地使用權(quán)所支付的金額鑒證表》（8）《土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)鑒證表》（9）《前期工程費(fèi)鑒證表》（10）《建筑安裝工程費(fèi)鑒證表》（11）《基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)鑒證表》（12）《開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用鑒證表》（13）《公共配套設(shè)施費(fèi)鑒證表》（14）《利息支出鑒證表》（15）《與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金鑒證表》（16）《土地增值稅繳款情況匯總表》 （復(fù)印件）。（格式附后）。 日　　附件：、北京市注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)備案證明復(fù)印件?！　《悇?wù)師事務(wù)所所長(zhǎng)（簽名或蓋章）：　　中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師（簽名或蓋章）：地址： 稅務(wù)師事務(wù)所（蓋章）　　年本鑒證報(bào)告僅供貴公司報(bào)送的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理土地增值稅清算審核之用，不得作為其他用途。 元。 元；　?。?%；　　： 元；　　：　　二、鑒證結(jié)論　　經(jīng)對(duì)貴公司　?。ǘ┖?jiǎn)要評(píng)述與土地增值稅清算稅款有關(guān)的各項(xiàng)內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)的相關(guān)性和可靠性。在審核過(guò)程中，我們本著獨(dú)立、客觀、公正的原則，依據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則、有關(guān)政策規(guī)定，按照《土地增值稅清算鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則》的要求，實(shí)施了包括抽查會(huì)計(jì)記錄等必要的審核程序。貴單位的責(zé)任，對(duì)所提供的與土地增值稅清算稅款相關(guān)的會(huì)計(jì)資料及證明材料的真實(shí)性、合法性和完整性負(fù)責(zé)。公司：　　我們接受委托，于年月日至年月日，對(duì)貴單位第三十七條 原《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理辦法的通知》（京地稅地〔2007〕134號(hào)）廢止。第八章 附則 第三十五條 本辦法所涉及各文書(shū)和表格均列舉在附件中。第七章 清算處罰 第三十三條 對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)納稅人存在未及時(shí)、如實(shí)進(jìn)行土地增值稅清算申報(bào)、提供虛假納稅資料、偷稅等稅收違法行為的，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十二條、六十三條、六十四條等有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)按稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的《鑒證報(bào)告》范本和內(nèi)容對(duì)鑒證情況出具《鑒證報(bào)告》，供稅務(wù)部門(mén)參考，并接受稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供清算項(xiàng)目鑒證工作底稿的查驗(yàn)核實(shí)工作。 第三十條 稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)不同用途的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)清算項(xiàng)目所涉及的收入、成本、費(fèi)用等情況加以區(qū)分并說(shuō)明情況。對(duì)于成片開(kāi)發(fā)分批清算土地增值稅的項(xiàng)目，應(yīng)在全部辦理清算土地增值稅稅款工作后再進(jìn)行歸檔。 第二十七條 經(jīng)地方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)清算審核后，需辦理退還土地增值稅手續(xù)的，依照《北京市地方稅務(wù)局退稅管理暫行辦法》（京地稅征〔2003〕686號(hào)）規(guī)定的程序辦理退稅手續(xù)。 第二十六條 主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)清算審核對(duì)清算項(xiàng)目需要進(jìn)行核定征收的，應(yīng)向納稅人開(kāi)具《土地增值稅清算終止核準(zhǔn)通知書(shū)》和《土地增值稅核定征收通知書(shū)》（見(jiàn)附件9）。 第二十五條 地方稅務(wù)機(jī)關(guān)在清算審核、納稅評(píng)估、稽查檢查工作中，發(fā)現(xiàn)納稅人有下列情況之一的，可以按確定的銷(xiāo)售收入進(jìn)行核定征收土地增值稅（征收率另行制定）。 第二十四條 主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)清算項(xiàng)目的監(jiān)督檢查，按照本地區(qū)工作的實(shí)際情況，稽查部門(mén)可對(duì)已清算項(xiàng)目進(jìn)行抽查檢查。 第二十二條 主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)過(guò)清算審核后，決定對(duì)納稅人申請(qǐng)的清稅項(xiàng)目不予核準(zhǔn)的，應(yīng)向納稅人開(kāi)具《土地增值稅清算終止核準(zhǔn)通知書(shū)》（見(jiàn)附件8）。《分類(lèi)房產(chǎn)單位面積建安造價(jià)表》及核算方法，由市地方稅務(wù)局另行制定下發(fā)。 第十九條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)四項(xiàng)成本核定扣除的，應(yīng)向納稅人開(kāi)具《土地增值稅四項(xiàng)成本核定通知書(shū)》（附件11）。 第十八條 對(duì)開(kāi)發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的成本（簡(jiǎn)稱(chēng)開(kāi)發(fā)成本）中的前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用等，按有效憑證金額據(jù)實(shí)扣除。 （四）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金。其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用，按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本計(jì)算的金額之和的5％計(jì)算扣除。 對(duì)于后期清算時(shí)實(shí)際支付的公共配套設(shè)施費(fèi)用分?jǐn)偙壤笥谇捌诘慕痤~時(shí)，允許在整體項(xiàng)目全部清算時(shí)，按照整體項(xiàng)目重新進(jìn)行調(diào)整分?jǐn)?。由于各開(kāi)發(fā)項(xiàng)目配套設(shè)施情況不同，必須先確定允許扣除的配套設(shè)施面積后再計(jì)算分?jǐn)?。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本中公共配套設(shè)施費(fèi)的扣除范圍確認(rèn)，以房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)中必須建造、但不能有償轉(zhuǎn)讓的非營(yíng)利性的社會(huì)公共事業(yè)設(shè)施所發(fā)生的支出確定。 第十七條 納稅人扣除項(xiàng)目金額的范圍如下： （一）納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用。 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)等，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)應(yīng)視同銷(xiāo)售房地產(chǎn)。 第十五條　清算項(xiàng)目銷(xiāo)售收入的確定。第四章 清算審核 第十三條 主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自受理納稅人清算申請(qǐng)之日起90日內(nèi)完成清算審核工作，不含納稅人應(yīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的補(bǔ)正資料時(shí)間。對(duì)納稅人提交的申請(qǐng)材料齊全的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)予以受理，并向納稅人開(kāi)具《土地增值稅清算受理通知書(shū)》（附件5）轉(zhuǎn)入審核程序。 第十一條 納稅人應(yīng)準(zhǔn)確、據(jù)實(shí)填寫(xiě)各類(lèi)清算申報(bào)表和相關(guān)表格；納稅人委托稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)代理進(jìn)行清算鑒證的，在《鑒證報(bào)告》中應(yīng)詳細(xì)列舉清算項(xiàng)目的收入、扣除項(xiàng)目和進(jìn)行土地增值稅清算的相關(guān)鑒證信息。 （十）《土地增值稅納稅申報(bào)表（一）》。 （八）已繳納土地增值稅的完稅憑證。 （六）清算項(xiàng)目的銷(xiāo)售許可證。 （四）商品房購(gòu)銷(xiāo)合同統(tǒng)計(jì)表并加蓋公章，內(nèi)容包含：銷(xiāo)售項(xiàng)目棟號(hào)、房間號(hào)、銷(xiāo)售面積、銷(xiāo)售收入、合同簽定日期、用途等。 （二）取得土地使用權(quán)時(shí)所支付的地價(jià)款有關(guān)證明憑證及國(guó)有土地使用權(quán)出讓或轉(zhuǎn)讓合同。 第十條 納稅人在辦理土地增值稅清算申報(bào)手續(xù)時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交有關(guān)清稅項(xiàng)目資料，并填寫(xiě)《土地增值稅清算材料清單》（附件4）。 第九條 凡主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要求納稅人辦理土地增值稅清算手續(xù)的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)出具《土地增值稅清算通知書(shū)》（附件3）并送達(dá)納稅人。第三章 清算申請(qǐng)與受理 第八條 凡符合應(yīng)辦理土地增值稅清算條件的納稅人，應(yīng)在90日內(nèi)向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提出清算稅款申請(qǐng)，并據(jù)實(shí)填寫(xiě)《土地增值稅清算申請(qǐng)表》（附件2），經(jīng)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，即可辦理稅款清算手續(xù)。 （三）經(jīng)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅評(píng)估發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后，認(rèn)為需要辦理土地增值稅清算的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目。 第六條 符合下列情況之一的，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算： （一） 納稅人開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目已通過(guò)竣工驗(yàn)收，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過(guò)85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用一年以上的。 （三）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的項(xiàng)目。第二章 清算條件 第五條 符合下列情況之一的，納稅人應(yīng)