【正文】 已出租或自用一年以上的房產(chǎn)。附表5清算中面積審核調(diào)整明細(xì)表單位：平方米納稅人名稱計算機代碼項目名稱項目地址項目行 次面積數(shù)據(jù)來源備注一、總建筑面積1=2+61二、可售面積2=3+4+52其中已售面積3已自用面積4未售（用）面積5三、不可售面積6=7+86其中允許扣除的公共配套設(shè)施面積7其他面積8四、清算成本分?jǐn)偙壤?=3/29%五、本期清算面積10=3+7*910填表說明：只轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或在建工程整體轉(zhuǎn)讓的項目不填寫此表。已售面積是指本次清算的已售建筑面積總數(shù)；清算的其他商品房面積是指本次清算的已售普通住宅以外的各類商品房建筑面積總數(shù)。普通住宅應(yīng)分配成本比例=清算的普通住宅面積/已售面積 “樓號”按單棟號填寫，所需行次不夠的，可自行增加。本表第30行：項目單位建筑面積成本費用=允許扣除項目總金額/清算總面積。（清算時單位建筑面積成本費用=清算時允許扣除項目總金額/清算總面積）　　四、應(yīng)當(dāng)披露的其他事項：附表1土地增值稅清算稅款鑒證主表清算截止日期： 年 月 日 金額單位：元納稅人名稱計算機代碼項目名稱項目地址項目行 次審核數(shù)一、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入總額 1其中轉(zhuǎn)讓土地收入2轉(zhuǎn)讓地上建筑物及其附著物收入3二、扣除項目金額合計456其中土地征用及拆遷補償費7前期工程費8建筑安裝工程費9基礎(chǔ)設(shè)施費10公共配套設(shè)施費11開發(fā)間接費用12按核定標(biāo)準(zhǔn)扣除的四項成本數(shù)13房地產(chǎn)開發(fā)費用14其中利息支出15其他房地產(chǎn)開發(fā)費用16與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金17其中營業(yè)稅18城市維護建設(shè)稅19教育費附加20財政部規(guī)定的加計20%扣除數(shù)21三、增值額22四、增值額與扣除項目金額之比（%）23五、適用稅率（%）24六、速算扣除系數(shù)（%）25七、應(yīng)繳土地增值稅稅款26八、免繳土地增值稅稅款27九、已繳土地增值稅稅款28十、項目清算應(yīng)補（退）土地增值稅稅額29十一、項目單位建筑面積成本費用30填表說明：清算項目直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、全部為普通住宅或其他商品房、在建工程項目整體轉(zhuǎn)讓的，只填寫本表，不需填寫明細(xì)表。 元。 元，免繳稅額為　　 元，應(yīng)補（退）稅額為 元；已繳稅額為其中：　　 元；應(yīng)補（退）稅額為 元，已繳稅款為 %（計算公式）　　（四）應(yīng)繳土地增值稅的審核　　貴公司自報轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)土地增值稅稅額為 元，增值率為 元。　?。ㄈ┰鲋殿~及增值率的審核　　貴公司自報轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)土地增值稅的增值額為因此，貴公司其他扣除項目的金額為 元與開發(fā)成本　　貴公司根據(jù)稅收有關(guān)規(guī)定，允許按取得土地使用權(quán)所支付金額 元。 元；經(jīng)審核，應(yīng)調(diào)增/調(diào)減 元。 元；經(jīng)審核，應(yīng)調(diào)增/調(diào)減 元。 元；經(jīng)審核，應(yīng)調(diào)增/調(diào)減其中：　?。?） 貴公司自報轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)營業(yè)稅稅金為 元，調(diào)整后貴公司可扣除的轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)稅金為　　。因此，貴公司此項目可扣除金額為 元之和的10%扣除 元。 元。 元與開發(fā)成本 元。）　　。經(jīng)審核，無正當(dāng)理由，應(yīng)按稅務(wù)機關(guān)核定標(biāo)準(zhǔn)扣除 元。（7）四項成本測算的說明：經(jīng)測算，貴公司 類商品房的前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、開發(fā)間接費之和高于稅務(wù)機關(guān)核定標(biāo)準(zhǔn)。 元，確認(rèn)允許扣除的開發(fā)間接費為 元；經(jīng)審核，由于原因，應(yīng)調(diào)增/調(diào)減 元?！　。?）貴公司自報公共配套設(shè)施費 元，確認(rèn)允許扣除的基礎(chǔ)設(shè)施費為 元；經(jīng)審核，由于原因，應(yīng)調(diào)增/調(diào)減 元。 元，確認(rèn)允許扣除的建筑安裝工程費為　　（3）貴公司自報建筑安裝工程費 元，確認(rèn)允許扣除的前期工程費為　?。?）貴公司自報前期工程費 元，確認(rèn)允許扣除的土地征用及拆遷補償為 元；經(jīng)審核，由于原因，應(yīng)調(diào)增/調(diào)減 元。 元；經(jīng)審核，由于原因，應(yīng)調(diào)增/調(diào)減貴公司本項目自報房地產(chǎn)開發(fā)成本 元。 元，確認(rèn)允許扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額為 元；經(jīng)審核，由于原因，應(yīng)調(diào)增/調(diào)減 元，其中：　　。 元，比自報數(shù)調(diào)增/調(diào)減 元；經(jīng)審核，確認(rèn)土地增值稅扣除項目總額　?。ǘ┩恋卦鲋刀惪鄢椖康膶徍恕　〗刂聊暝氯罩?，貴公司自報本項目土地增值稅應(yīng)稅扣除項目總額 元，確認(rèn)應(yīng)稅收入　　 平方米，銷售收入：（1）按本企業(yè)當(dāng)月銷售的同類房地產(chǎn)平均價格 元；或（2）按本企業(yè)在同一地區(qū)、同一年度銷售的同類房地產(chǎn)平均價格 元；或（3）參照當(dāng)?shù)禺?dāng)年、同類房地產(chǎn)的市場價格、評估價值確定。 元，確認(rèn)收入 平方米，取得銷售收入自報應(yīng)稅收入 元。 元；經(jīng)審核，調(diào)增/調(diào)減收入 元，其中：　　　?。骸　。骸　。骸　。骸　。骸　。骸　。骸　。骸　。骸　∪?、土地增值稅的審核情況　?。ㄒ唬┩恋卦鲋刀悜?yīng)稅收入的審核　　截至年月日止，貴公司自報本項目土地增值稅應(yīng)稅收入　　二、主要會計政策和稅收政策　　　　?！＂? 號樓，共有 套住房，總建筑面積 平方米，戶均建筑面積 平方米，總售價 元，平均單價 元。（3）單棟號樓戶均建筑面積及售價① 號樓，共有 套住房，總建筑面積 平方米，戶均建筑面積 平方米，總售價 元，平均單價 元。列明總建筑面積、拆遷戶回遷面積、公共配套設(shè)施面積、總可售面積、總留用面積，并分別說明普通住宅、其他商品房、其他開發(fā)項目的建設(shè)規(guī)模。列明開發(fā)項目類型、占地面積、取得相關(guān)批文的情況、項目建筑結(jié)構(gòu)情況、項目裝飾裝修情況。 址：　?。骸　。骸　。骸　。骸　。海海ǘ╉椖炕厩闆r　　。具體包括：　　（1）《土地增值稅清算稅款鑒證主表》（2）《土地增值稅清算稅款鑒證明細(xì)表一：普通住宅》（3）《土地增值稅清算稅款鑒證明細(xì)表二：其他商品房》（4）《房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入鑒證表》（5）《清算中面積審核調(diào)整明細(xì)表》（6）《扣除項目匯總表》（7）《取得土地使用權(quán)所支付的金額鑒證表》（8）《土地征用及拆遷補償費鑒證表》（9）《前期工程費鑒證表》（10）《建筑安裝工程費鑒證表》（11）《基礎(chǔ)設(shè)施費鑒證表》（12）《開發(fā)間接費用鑒證表》（13）《公共配套設(shè)施費鑒證表》（14）《利息支出鑒證表》（15）《與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金鑒證表》（16）《土地增值稅繳款情況匯總表》 （復(fù)印件）。（格式附后）。 日　　附件：、北京市注冊稅務(wù)師協(xié)會備案證明復(fù)印件?！　《悇?wù)師事務(wù)所所長（簽名或蓋章）：　　中國注冊稅務(wù)師（簽名或蓋章）：地址： 稅務(wù)師事務(wù)所（蓋章）　　年本鑒證報告僅供貴公司報送的主管稅務(wù)機關(guān)受理土地增值稅清算審核之用，不得作為其他用途。 元。 元；　?。?%；　?。?元；　?。骸　《㈣b證結(jié)論　　經(jīng)對貴公司　?。ǘ┖喴u述與土地增值稅清算稅款有關(guān)的各項內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)的相關(guān)性和可靠性。在審核過程中，我們本著獨立、客觀、公正的原則，依據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》及其實施細(xì)則、有關(guān)政策規(guī)定，按照《土地增值稅清算鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則》的要求，實施了包括抽查會計記錄等必要的審核程序。貴單位的責(zé)任，對所提供的與土地增值稅清算稅款相關(guān)的會計資料及證明材料的真實性、合法性和完整性負(fù)責(zé)。公司：　　我們接受委托，于年月日至年月日，對貴單位第三十七條 原《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理辦法的通知》（京地稅地〔2007〕134號）廢止。第八章 附則 第三十五條 本辦法所涉及各文書和表格均列舉在附件中。第七章 清算處罰 第三十三條 對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅人存在未及時、如實進行土地增值稅清算申報、提供虛假納稅資料、偷稅等稅收違法行為的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條、六十三條、六十四條等有關(guān)規(guī)定進行處罰。稅務(wù)中介機構(gòu)應(yīng)按稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的《鑒證報告》范本和內(nèi)容對鑒證情況出具《鑒證報告》，供稅務(wù)部門參考，并接受稅務(wù)機關(guān)要求提供清算項目鑒證工作底稿的查驗核實工作。 第三十條 稅務(wù)中介機構(gòu)應(yīng)對不同用途的房地產(chǎn)開發(fā)清算項目所涉及的收入、成本、費用等情況加以區(qū)分并說明情況。對于成片開發(fā)分批清算土地增值稅的項目，應(yīng)在全部辦理清算土地增值稅稅款工作后再進行歸檔。 第二十七條 經(jīng)地方主管稅務(wù)機關(guān)清算審核后，需辦理退還土地增值稅手續(xù)的，依照《北京市地方稅務(wù)局退稅管理暫行辦法》（京地稅征〔2003〕686號）規(guī)定的程序辦理退稅手續(xù)。 第二十六條 主管地方稅務(wù)機關(guān)通過清算審核對清算項目需要進行核定征收的，應(yīng)向納稅人開具《土地增值稅清算終止核準(zhǔn)通知書》和《土地增值稅核定征收通知書》（見附件9）。 第二十五條 地方稅務(wù)機關(guān)在清算審核、納稅評估、稽查檢查工作中，發(fā)現(xiàn)納稅人有下列情況之一的，可以按確定的銷售收入進行核定征收土地增值稅（征收率另行制定）。 第二十四條 主管地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強對清算項目的監(jiān)督檢查，按照本地區(qū)工作的實際情況，稽查部門可對已清算項目進行抽查檢查。 第二十二條 主管地方稅務(wù)機關(guān)經(jīng)過清算審核后，決定對納稅人申請的清稅項目不予核準(zhǔn)的，應(yīng)向納稅人開具《土地增值稅清算終止核準(zhǔn)通知書》（見附件8）?！斗诸惙慨a(chǎn)單位面積建安造價表》及核算方法，由市地方稅務(wù)局另行制定下發(fā)。 第十九條 主管稅務(wù)機關(guān)對四項成本核定扣除的，應(yīng)向納稅人開具《土地增值稅四項成本核定通知書》（附件11）。 第十八條 對開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的成本（簡稱開發(fā)成本）中的前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、開發(fā)間接費用等，按有效憑證金額據(jù)實扣除。 （四）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金。其他房地產(chǎn)開發(fā)費用，按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本計算的金額之和的5％計算扣除。 對于后期清算時實際支付的公共配套設(shè)施費用分?jǐn)偙壤笥谇捌诘慕痤~時，允許在整體項目全部清算時，按照整體項目重新進行調(diào)整分?jǐn)?。由于各開發(fā)項目配套設(shè)施情況不同，必須先確定允許扣除的配套設(shè)施面積后再計算分?jǐn)?。房地產(chǎn)開發(fā)成本中公共配套設(shè)施費的扣除范圍確認(rèn)，以房地產(chǎn)開發(fā)中必須建造、但不能有償轉(zhuǎn)讓的非營利性的社會公共事業(yè)設(shè)施所發(fā)生的支出確定。 第十七條 納稅人扣除項目金額的范圍如下： （一）納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費用。 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和個人的非貨幣性資產(chǎn)等，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時應(yīng)視同銷售房地產(chǎn)。 第十五條　清算項目銷售收入的確定。第四章 清算審核 第十三條 主管地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)自受理納稅人清算申請之日起90日內(nèi)完成清算審核工作，不含納稅人應(yīng)稅務(wù)機關(guān)要求的補正資料時間。對納稅人提交的申請材料齊全的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)予以受理，并向納稅人開具《土地增值稅清算受理通知書》（附件5）轉(zhuǎn)入審核程序。 第十一條 納稅人應(yīng)準(zhǔn)確、據(jù)實填寫各類清算申報表和相關(guān)表格；納稅人委托稅務(wù)中介機構(gòu)代理進行清算鑒證的，在《鑒證報告》中應(yīng)詳細(xì)列舉清算項目的收入、扣除項目和進行土地增值稅清算的相關(guān)鑒證信息。 （十）《土地增值稅納稅申報表（一）》。 （八）已繳納土地增值稅的完稅憑證。 （六）清算項目的銷售許可證。 （四）商品房購銷合同統(tǒng)計表并加蓋公章，內(nèi)容包含：銷售項目棟號、房間號、銷售面積、銷售收入、合同簽定日期、用途等。 （二）取得土地使用權(quán)時所支付的地價款有關(guān)證明憑證及國有土地使用權(quán)出讓或轉(zhuǎn)讓合同。 第十條 納稅人在辦理土地增值稅清算申報手續(xù)時，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提交有關(guān)清稅項目資料，并填寫《土地增值稅清算材料清單》（附件4）。 第九條 凡主管地方稅務(wù)機關(guān)要求納稅人辦理土地增值稅清算手續(xù)的房地產(chǎn)開發(fā)項目，主管地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)出具《土地增值稅清算通知書》（附件3）并送達納稅人。第三章 清算申請與受理 第八條 凡符合應(yīng)辦理土地增值稅清算條件的納稅人，應(yīng)在90日內(nèi)向主管地方稅務(wù)機關(guān)提出清算稅款申請，并據(jù)實填寫《土地增值稅清算申請表》（附件2），經(jīng)主管地方稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)后，即可辦理稅款清算手續(xù)。 （三）經(jīng)主管地方稅務(wù)機關(guān)進行納稅評估發(fā)現(xiàn)問題后，認(rèn)為需要辦理土地增值稅清算的房地產(chǎn)開發(fā)項目。 第六條 符合下列情況之一的，主管地方稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算： （一） 納稅人開發(fā)的房地產(chǎn)開發(fā)項目已通過竣工驗收，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用一年以上的。 （三）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的項目。第二章 清算條件 第五條 符合下列情況之一的，納稅人應(yīng)