【正文】 策機制和程序，通過實行重 大投資決策集體審議聯(lián)簽等責任制度，加強投資項目立項、評估、決策、實施、投資處置等環(huán)節(jié)的會計控制。 第五條 公司對貨幣資金收支和保管業(yè)務建立嚴格的授權(quán)批準制度，辦理貨幣資金業(yè)務的不相容崗位分離，相關(guān)機構(gòu)和人員相互制約，確保貨幣資金的安全。 (6)會計內(nèi)部控制隨著外部環(huán)境的變化、公司業(yè)務職能的調(diào)整和管理要求 的提高，不斷修訂和完善。 (4)會計內(nèi)部控制保證公司內(nèi)部涉及會計工作的機構(gòu)、崗位的合理設置及其職責權(quán)限的合理劃分，堅持不相容職務相互分離，確保不同機構(gòu)和崗位之間權(quán)責 11 分明、相互制約、相互監(jiān)督。 (2)會計內(nèi)部控制約束公司內(nèi)部涉及會計 工作的所有人員，任何個人都不得擁有超越會計內(nèi)部控制的權(quán)力。 (3)堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為，保護公司資產(chǎn)的安全、完整。 第二條 會計內(nèi)部控制基本目標 (1)確保國家有關(guān)法律法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。在編制合并會計報表時，遵循重要性原則，抵銷母公司與子公司、子公司與子公司之間的內(nèi)部往來、內(nèi)部交易及權(quán)益性投資項目。 （ 3）合并程序及方法 合并財務報表以公司和其子公司的財務報表為基礎(chǔ)，根據(jù)其他有關(guān)資料，按照權(quán)益法調(diào)整對子公司的長期股權(quán)投資后，由公司編制。公司將其全部子公司納入合 并財務報表的合并范圍。對合并成本小于合并中取得的被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，首先對取得的被購買方各項可辨認資產(chǎn)、負債及或有負債的公允價值以及合并成本的計量進行復核；其次在經(jīng)復核后，合并成本仍小于合并中取得的被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，其差額計入當期損益。 B、非同一控制下的企業(yè)合并 公司在購買日對作為企業(yè)合并 對價付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔的負債按照公允價值計量，公允價值與其賬面價值的差額，計入當期損益。被合并方在合并前實現(xiàn)的凈利潤，在合并利潤表中單列項目反映。 公司編制合并日的合并資產(chǎn)負債表中被合并方的各項資產(chǎn)、負債，按其賬面價值計量。 10 A、同一控制下的企業(yè)合并 公司在企業(yè)合并 中取得的資產(chǎn)和負債，按照合并日在被合并方的賬面價值計量。在很可能獲得足夠的應納稅所得額時，減記的金額予以轉(zhuǎn)回。 期末公司對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復核。 資產(chǎn)負債表日，對于當期和以前期間形成的當期所得稅負債（或資產(chǎn)），按照稅法規(guī)定計算的預期應交納（或返還）的所得稅金額計量。公司以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限，確認由可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。 公司在取得資產(chǎn)、負債時確定其計稅基礎(chǔ)。 用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費用或損失的，直接計入當期損益。按照名義金額計量的政府補助，直接計入當期損益。公允價值不能可靠取得的，按照名義金額計量。 計量：政府補助為貨幣性資產(chǎn)的，按照收到或應收的金額計量。 第二十一條 政府補助 確認原則：政府補助同時滿足下列條件，予以確認： 企業(yè)能夠滿足政府補助所附條件 。融資租賃以外的其他租賃為經(jīng)營租賃。 經(jīng)營租賃收入金額，在能夠合理估計合同能完整履行的情況下，將租金總額在 不扣除免租期的整個租賃期內(nèi)按照直線法分攤確認；如未能合理估計合同履行情況下，按照實際收取的租金金額確認。 B、收入的金額能夠可靠地計量。 已經(jīng)發(fā)生的勞務成本預計不能夠得到補償?shù)模瑧攲⒁呀?jīng)發(fā)生的勞務成本入當期損益，不確認提供勞務收入。 （ 2）提供勞務：在資產(chǎn)負債日提供勞務交易的結(jié)果能夠可靠估計的，采用完工百分比法確認提供勞務的收入。 對于外購房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品的銷售，以辦理產(chǎn)權(quán)變更登記手續(xù)、已將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；公司既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施有效控制；收入的金額能夠 可靠地計量；相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量時，確認銷售商品收入的實現(xiàn)。 B、為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用了一般借款的，根據(jù)累計資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率，計算確定一般借款應予資本化的 利息金額。 （ 2）借款費用資本化的期間 為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的借款費用，滿足上述資本化條件的，在該資產(chǎn)達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)前所發(fā)生的，計入該資產(chǎn)的成本，在達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)后所發(fā) 生的，于發(fā)生當期直接計入財務費用。 B、借款費用已發(fā)生 。 符合資本化條件的資產(chǎn)，包括需要經(jīng)過相當長時間的購建或者生產(chǎn)活動才能達到預定可使用或者可銷售狀 態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)。 第十八條 借款費用 （ 1）借款費用資本化的確認原則 借款費用包括因借款發(fā)生的利息、折價或溢價的攤銷和輔助費用，以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額。 第十七條 長期待攤費用 長期待攤費用是指公司已經(jīng)發(fā)生但應由本期和以后各期負擔的分攤期限在1 年以上的各項費用，包括以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。在對包含商譽的相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進行減值測試時，如與商 譽相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合存在減值跡象的，則先對不包含商譽的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進行減值測試，計算可收回金額，并與相關(guān)賬面價值相比較，確認相應的減值損失。初始確認后的商譽，應當以其成本扣除累計減值準備后的金額計量。資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間均不再轉(zhuǎn)回。 （ 4）長期股權(quán)投資的減值準備 采用成本法核算的、在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資發(fā)生減值時，公司將該長期股權(quán)投資的賬面價值，與按照類似金融資產(chǎn)當時市場收益率對未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)確定的現(xiàn)值之間的差額，確認為減值 損失，計入當期損益。公司在確認應享有被投資單位凈損益的份額時，以取得投資時被投資單位各項可辨認資產(chǎn)等的公允價值為基礎(chǔ)，對被投資單位的凈利潤進行調(diào)整后確認。公司確認被投資單位發(fā)生的凈虧損，以長期股權(quán)投資的賬面價值以及其他實質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益減記至零為限，公司負有承擔額外損失義務的除外。 B、權(quán)益法核算：對被投資單位共同控制或重大影響的長期股權(quán)投資，采用權(quán)益法核算。被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤，確認為當期投資收益。 （ 3）長期股權(quán)投資的核算方法 A、成本法核算：能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施控制的長期股權(quán)投資以及對被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資，采用成本法核算。 D、通過非貨幣性資產(chǎn)交換取得的長期股權(quán)投資，其初始投資成本按照《企業(yè)會計準則 第 7 號－－非貨幣性資產(chǎn)交換》確定。 B、以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長期股權(quán)投資，按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價值作為初始投資成本。 （ 2）除企業(yè) 合并形成的長期股權(quán)投資以外，其他方式取得的長期股權(quán)投資，按照下列規(guī)定確定其初始投資成本： A、以支付現(xiàn)金取得的長期股權(quán)投資，應當按照實際支付的購買價款作為初始投資成本。 合并方以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對價的，在合并日按照取得的被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。 資產(chǎn)組一經(jīng)確定，各個會計期間均保持一致，不得隨意變更。如果幾項資產(chǎn)的組合生產(chǎn)的產(chǎn)品（或者其他產(chǎn)出）存在活躍市場的，即使部分或者所有這些產(chǎn)品（或者其他產(chǎn)出）均供內(nèi)部使用，在符合資產(chǎn)組認定標準的前提下，可將這幾項資產(chǎn)的組合認定為一個資產(chǎn)組。 公司以資產(chǎn)組產(chǎn)生的主要現(xiàn)金流入是否獨立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組的現(xiàn)金流入為依據(jù)作為資產(chǎn)組的認定標準。資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間均不再轉(zhuǎn)回。 歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計量。 無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟利益的方式，包括能夠證明運用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場或無形資產(chǎn)自身存在市場，無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，應當證明其有用性 。公司內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，只有同時滿足下列條件的，才能確認為無形資產(chǎn)： 完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性 。如果有證據(jù)表明無形資 產(chǎn)的使用壽命是有限的，估計其使用壽命，并按上述規(guī)定處理。如果無形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法與以前估計不同的，改變攤銷期限和攤銷方法。對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不進行攤銷。 公司于取得無形資產(chǎn)時分析判斷其使用壽命。購入的無形資產(chǎn)，其實際成本按實際支付的價款確定。資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間均不再轉(zhuǎn)回。在建工程在達到預計使用狀態(tài)之日起不論工程是否辦理竣工決算均轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，對于未辦理竣工決算手續(xù)的待辦理完畢后再作調(diào)整。 第十二條 在建工程核算方法 在建工程以實際成本計價。資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間均不再轉(zhuǎn)回。使用壽命預計數(shù)與原先估計數(shù)有差異的，應當調(diào)整固定資產(chǎn)使用壽命；預計凈殘值預計數(shù)與原先估計數(shù)有差異的，應當調(diào)整預計凈殘值；與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益預期實現(xiàn)方式有重大改變的，改變固定資產(chǎn)折舊方法。但對已計提減值準備的固定資產(chǎn)在計提折舊時，按該項固定資產(chǎn)的賬面價值，即固定資產(chǎn)原值減去累計折舊和已計提的減值準備以及尚可使用年限重新計算確定折舊率和折舊額。 固定 資產(chǎn)按照成本進行初始計量，除已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨計價入賬的土地外，公司對所有固定資產(chǎn)計提折舊。 第十一條 固定資產(chǎn)的標準、分類、計價、折舊政策 固定資產(chǎn)的確認標準：是指同時具有下列特征的有形資產(chǎn)： A、為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有的 。（ 2）公司能夠從房地產(chǎn)交易市場上取得同類或類似房地產(chǎn)的市場價格及其他相關(guān)信息，從而對投資性房地產(chǎn)的公允價值作出合理的估計。在資產(chǎn)負債表日采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。 第十條 投資性房地產(chǎn)的確認、計價政策 投資性房地產(chǎn)是指是指能夠單獨計量和出售的，為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。但對于數(shù)量繁多、單價較低的存貨按存貨類別計提存貨跌價準備。企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量的，超出部分的存貨的可變現(xiàn)凈值應當有一般銷售價格為基礎(chǔ)計算。材料價格的下降表明產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值低于成本的，該材料應當按照可變現(xiàn)凈值計量?？勺儸F(xiàn)凈值，是指在日?；顒又校尕浀墓烙嬍蹆r減去至完工時 估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關(guān)稅費后的金額。 （ 3）存貨的盤存制度：采用永續(xù)盤存制。投資者投入存貨的成本，應當 按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。存貨成本包括采購成本、加 4 工成本和其他成本。 對于單項金額非重大的應收款項，以及經(jīng)單獨測試后未減值的應收款項，公司根據(jù)以前年度與之相同或相類似的、具有類似信用風險特征的應收款項組合的實際損失率為基礎(chǔ)，結(jié)合債務單位的實