【正文】 值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間均不再轉(zhuǎn)回。在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果不能夠可靠估 計的，分別下列情況處理： 已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計能夠得到補(bǔ)償?shù)?，按照已?jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并按相同的金額結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本。與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，分別下列情況處理： 用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的，確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間，計入當(dāng)期損益。合并利潤表包括參與合并各方自合并當(dāng)期期初至合并日所發(fā)生的收入、費(fèi)用和利潤。 第三條 會計內(nèi)部控制基本原則 (1)會計內(nèi)部控制遵循國家有關(guān)法律法規(guī)，符合公司的實(shí)際情況。 第十五條 不相容職務(wù)相互分離控制要求公司按照不相容職務(wù)相分離的原則，合理設(shè)置會計及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。 第二十五條 財務(wù)部對會計內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。 第十五條 預(yù)算與績效考核 預(yù)算有關(guān)數(shù)據(jù)是關(guān)鍵業(yè)績考核指標(biāo)計算的數(shù)據(jù)來源，預(yù)算的執(zhí) 行情況應(yīng)納入績效考核管理體系。 第九條 不得用白條抵沖現(xiàn)金，不準(zhǔn)因私借支現(xiàn)金，不準(zhǔn)保存帳外現(xiàn)金，不得公款私存。 第二十一條 公司除現(xiàn)金開支范圍外的所有業(yè)務(wù)類、非業(yè)務(wù)類對外付款支出，應(yīng)采用支票、匯票等銀行結(jié)算方式。 第二十八條 各部門備用金支出后，將有關(guān)票據(jù)按照報銷程序交財務(wù)部報銷， 補(bǔ)足備用金。不準(zhǔn)自審、 自批自己開支的費(fèi)用，一律呈報總裁或董事長審批。 第九條 出納員應(yīng)及時通知報銷申請人領(lǐng)款，付款時收款人應(yīng)在收款欄簽名及填寫日期。賬面記帳嚴(yán)禁挖、補(bǔ)、刮、擦和用涂改液。 九、財務(wù)檔案管理及保密制度 第一條 會計檔案是指公司會計憑證、會計帳簿和會計報表等會計核算材料。 第十條 任何人不得在未經(jīng)財務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)的情況下出借或復(fù)印會計憑證、賬薄、報表及報告。對尚未了結(jié)的債權(quán)、債務(wù)和法律糾紛涉及的原始資料，應(yīng)單獨(dú)抽出、另行立卷，直至案件結(jié)束為止。 (6)所有參加盤點(diǎn)工作的人員，應(yīng)充分了解本身工作職責(zé)及應(yīng)注意事項(xiàng)。 第六條 固定資產(chǎn)減損報廢 固定資產(chǎn)由于減損而報廢的，由使用部門填寫報廢申請單，注明報廢原因，送財務(wù)部簽注處理意見，報總裁批準(zhǔn)。 第八條 財務(wù)部核對金額是否準(zhǔn)確、是否符合公司規(guī)定的開支標(biāo)準(zhǔn)、各類審批手續(xù)是否適當(dāng)、單據(jù)粘貼是否規(guī)范等等。 財務(wù)部門根據(jù)部門費(fèi)用預(yù)算，審核是否超出費(fèi)用預(yù)算，如超出預(yù)算，應(yīng)將《費(fèi)用報銷單》返回給經(jīng)辦人填寫《超預(yù)算說明》，本部門負(fù)責(zé)人審簽，財務(wù)總監(jiān)審簽后，交總裁審批。 第二十六條 公司建立備用金審批制度。 第十七條 本公司財務(wù)部可不定期對各子公司的銀行賬戶管理情況進(jìn)行檢查或抽查，并將結(jié)果通報全公司。出納人員不得受理未按規(guī)定審批的付款業(yè)務(wù)，不得受理不完整、不真實(shí)、不合法的原始憑證。 每年度結(jié)束后，對上年度全年情況進(jìn)行總結(jié)，并將全年預(yù)算執(zhí)行情況報董事會審議。會計內(nèi)部控制檢查的主要職責(zé)是： (1)對會計內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和評價。 第十一條 公司在制定商品或勞務(wù)等的定價原則、信用標(biāo)準(zhǔn)和條件、收款方式等銷售政策時，充分發(fā)揮會計機(jī)構(gòu)和人員的作用，加強(qiáng)合同訂立、商品發(fā)出和賬款回收的會計控制，避免或減少壞賬損失。 四、會計內(nèi)部控制制度 第 一條 會計內(nèi)部控制是指本公司為了提高會計信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。 第二十三條 合并財務(wù)報表的編制方法 （ 1）不同合并方式的會計處理 企業(yè)合并分為同一控制下的企業(yè)合并和非同一控制下的企業(yè)合并。政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)的，按照 公允價值計量 。 第十九條 收入實(shí)現(xiàn)的確認(rèn)原則 （ 1）銷售商品： 在公司已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；公司既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實(shí)施有效控制；收入的金額能夠可靠地計量；相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量時，確認(rèn)銷售商品收入的實(shí)現(xiàn)。 第十六條 商譽(yù) 商譽(yù)是指在非同一控制下的企業(yè)合并下，購買方的合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額。 C、投資者投入的長期股權(quán)投資，按照投資合同或協(xié)議約定的價值作為初始投資成本，但合同或協(xié)議價值不公允的除外。 有足夠的技術(shù)、財務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出 售無形資產(chǎn) 。 期末，公司按在建工程的減值跡象判斷是否應(yīng)當(dāng)計提減值準(zhǔn)備，當(dāng)在建工程可收回金額低于賬面價值時，則按單項(xiàng)工程可收回金額低于賬面價值的差額計提減值準(zhǔn)備。采用公允價值模式計量的，應(yīng)同時滿足（ 1）投資 性房地產(chǎn)所在地有活躍的房地產(chǎn)交易市場 。應(yīng)計入存貨成本的借款費(fèi)用，按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第 17 號—— 借款費(fèi)用》處理。 C、初始取得或源生的金融資產(chǎn)或承擔(dān)的金融負(fù)債，應(yīng)當(dāng)以市場交易價格作為確定其公允價值的基礎(chǔ)。持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利，確認(rèn)為投資收益。除按公允價值計量的資產(chǎn)外，各項(xiàng)資產(chǎn)均按取得時的歷史（實(shí)際）成本入賬，如果以后發(fā)生資產(chǎn)減值，則計提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 各子公司財務(wù)負(fù)責(zé)人由本公司直接委派；子公司財務(wù)部接受本公司財務(wù)部的業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)。 E、其他金融負(fù)債。 E、其他金融負(fù)債：按其 公允價值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始入賬金額，除《企業(yè)會計準(zhǔn)則第 22 號 —— 金融工具確認(rèn)與計量》第三十三條規(guī)定的三種情況外，按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計量。 對于單項(xiàng)金額非重大的應(yīng)收款項(xiàng)，以及經(jīng)單獨(dú)測試后未減值的應(yīng)收款項(xiàng)，公司根據(jù)以前年度與之相同或相類似的、具有類似信用風(fēng)險特征的應(yīng)收款項(xiàng)組合的實(shí)際損失率為基礎(chǔ)，結(jié)合債務(wù)單位的實(shí)際財務(wù)狀況和現(xiàn)金流量情況以及其他相關(guān)信息，對剩余應(yīng)收款項(xiàng)按賬齡分析法計提壞賬準(zhǔn)備。 第十條 投資性房地產(chǎn)的確認(rèn)、計價政策 投資性房地產(chǎn)是指是指能夠單獨(dú)計量和出售的，為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。 第十二條 在建工程核算方法 在建工程以實(shí)際成本計價。公司內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出，只有同時滿足下列條件的，才能確認(rèn)為無形資產(chǎn)： 完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性 。 （ 2）除企業(yè) 合并形成的長期股權(quán)投資以外，其他方式取得的長期股權(quán)投資，按照下列規(guī)定確定其初始投資成本： A、以支付現(xiàn)金取得的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的購買價款作為初始投資成本。 （ 4）長期股權(quán)投資的減值準(zhǔn)備 采用成本法核算的、在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資發(fā)生減值時，公司將該長期股權(quán)投資的賬面價值，與按照類似金融資產(chǎn)當(dāng)時市場收益率對未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)確定的現(xiàn)值之間的差額，確認(rèn)為減值 損失，計入當(dāng)期損益。 （ 2）借款費(fèi)用資本化的期間 為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的借款費(fèi)用，滿足上述資本化條件的，在該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)前所發(fā)生的，計入該資產(chǎn)的成本，在達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)后所發(fā) 生的，于發(fā)生當(dāng)期直接計入財務(wù)費(fèi)用。 第二十一條 政府補(bǔ)助 確認(rèn)原則：政府補(bǔ)助同時滿足下列條件，予以確認(rèn)： 企業(yè)能夠滿足政府補(bǔ)助所附條件 。 期末公司對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進(jìn)行復(fù)核。 （ 3）合并程序及方法 合并財務(wù)報表以公司和其子公司的財務(wù)報表為基礎(chǔ)，根據(jù)其他有關(guān)資料，按照權(quán)益法調(diào)整對子公司的長期股權(quán)投資后，由公司編制。 第七條 公司建立對外投資決策機(jī)制和程序，通過實(shí)行重 大投資決策集體審議聯(lián)簽等責(zé)任制度，加強(qiáng)投資項(xiàng)目立項(xiàng)、評估、決策、實(shí)施、投資處置等環(huán)節(jié)的會計控制。 第二十一條 內(nèi)部報告控制要求公司建立和完善內(nèi)部報告制度，全面反映經(jīng)濟(jì)活動情況，及時提供業(yè)務(wù)活動中的重要信息，增強(qiáng)內(nèi)部管理的時效性和針對性。 第十二條 預(yù)算編制方法公司預(yù)算編制采用自上而下與自下而上相結(jié)合的方法。 第五條 一切現(xiàn)金收入都應(yīng)開具收款收據(jù)；出納人員辦理收款手續(xù)后，應(yīng)加蓋“現(xiàn)金收訖”字樣。除辦理規(guī)定的專項(xiàng)業(yè)務(wù)外，不得辦理經(jīng)營性的資金結(jié) 算業(yè)務(wù)，專用賬戶應(yīng)做到因特殊業(yè)務(wù)的開展而開立，因其結(jié)束而撤銷，且業(yè)務(wù)結(jié)束后一個月內(nèi)必須清理完畢； 第十五條 嚴(yán)格禁止用個人名義開立銀行賬戶。 第二十五條 出納員應(yīng)逐日逐筆登記銀行日記賬，并每日結(jié)出余額。 第三十四條 財務(wù)部門應(yīng)逐月清理，并將借款結(jié)欠情況通報各有關(guān)部門和本人。 第七條 報銷申請人首先將所有發(fā)票整理分類。購置后由資產(chǎn)管理部門驗(yàn)收簽字，報財務(wù)部結(jié)算。 (3)復(fù)盤人：由財務(wù)總監(jiān)根據(jù)需要指定專人擔(dān)任，負(fù)責(zé)盤點(diǎn)工作的監(jiān)督。 第六條 各種會計檔案的保管期限，可分人永久、定期二類。 第十三條 凡違反上述規(guī)定者，視其情節(jié)嚴(yán)重程度，給予相應(yīng)處罰。當(dāng)年會計檔案，在會計年度終了后，可暫由財務(wù)部保管兩年。 ⑤調(diào)動工作崗位時，應(yīng)注明交接日期，并由移交人、交接人簽名或蓋章。 第二條 實(shí)物管理部門 (1)商業(yè)物業(yè)，由本公司指定專門機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)管理。發(fā)票、收據(jù)或其他證明文件必須附在報銷憑證后。 第三十一條 借款申請的程序?yàn)椋?經(jīng)辦人填寫《借款申請單》，注明借款人、借款部門、借款用途、借款金額、預(yù)計還款日期。經(jīng)辦人領(lǐng)用支票后，須在支票登記簿上簽字確認(rèn)。銀行賬戶是公司為辦理結(jié)算業(yè)務(wù)、資金信貸和現(xiàn)金收付而在相應(yīng)金融機(jī)構(gòu)開設(shè)的基本帳戶、一般結(jié)算帳戶和專用帳戶。 公司應(yīng)在下列范圍內(nèi)支付現(xiàn)金： （一）支付給職工的工資、津貼、獎金及勞保福利等開支； （二）個人勞務(wù)報酬； （三）報銷（或借支）的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、修理費(fèi)等； 14 （四）結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出； （五）公司董事長、總裁批準(zhǔn)的其他特別支出。預(yù)算管理委員會是實(shí)施全面預(yù)算管理的最高管理機(jī)構(gòu)，以預(yù)算會議的形式審議各項(xiàng)預(yù)算事項(xiàng)。 第十七條 會計系統(tǒng)控制要求公司依據(jù)《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度， 12 制定適合本公司的會計制度，明確會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告的處理程序，建立和完善會計檔案保管和會計工作交接辦法，實(shí)行會計人員崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮會計的監(jiān)督職能。 (4)會計內(nèi)部控制保證公司內(nèi)部涉及會計工作的機(jī)構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，堅持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé) 11 分明、相互制約、相互監(jiān)督。 B、非同一控制下的企業(yè)合并 公司在購買日對作為企業(yè)合并 對價付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債按照公允價值計量，公允價值與其賬面價值的差額，計入當(dāng)期損益。 公司在取得資產(chǎn)、負(fù)債時確定其計稅基礎(chǔ)。 B、收入的金額能夠可靠地計量。 第十八條 借款費(fèi)用 （ 1）借款費(fèi)用資本化的確認(rèn)原則 借款費(fèi)