【正文】 外，各項(xiàng)財(cái)務(wù)信息均保密，任何人不得隨意向外披露、透露和傳播。 財(cái)務(wù)信息的披露及借出. 本公司重大財(cái)務(wù)變動(dòng)和和非常財(cái)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)及時(shí)向股東披露可彩內(nèi)部信息發(fā)布、股東大會(huì)口頭報(bào)告、報(bào)刊公告等形式。公司以外人員調(diào)閱財(cái)務(wù)信息，要有調(diào)閱單位的正式介紹信，并注明調(diào)閱內(nèi)容，經(jīng)公司董事長批準(zhǔn)后，方可調(diào)閱。 內(nèi)部調(diào)閱：本公司人員調(diào)閱財(cái)務(wù)信息，要經(jīng)董事長同意，并由財(cái)務(wù)總監(jiān)登記《會(huì)計(jì)檔案調(diào)閱薄》 （附后） ，調(diào)閱人簽名備查。 所有經(jīng)手人和保管責(zé)任人必須嚴(yán)格執(zhí)行安全保密制度，不得隨意堆放，嚴(yán)防毀損、散失和泄密。 財(cái)務(wù)信息的管理 所有財(cái)務(wù)信息必須按規(guī)定的時(shí)間、手續(xù)分類整理，裝訂成冊(cè)并編號(hào)，交相關(guān)責(zé)任人管理。5 財(cái)務(wù)信息管理 定義財(cái)務(wù)信息包括會(huì)計(jì)檔案、其它財(cái)務(wù)管理檔案及有關(guān)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)工作的的決議、決定、報(bào)表、情況、說明實(shí)況記載。 .職工保險(xiǎn)費(fèi)是指各單位根據(jù)當(dāng)?shù)卣嘘P(guān)部門的要求為本單位員工上繳的養(yǎng)老保險(xiǎn)、工傷醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等。17 / 30 .開辦費(fèi)攤銷期限為 5 年。 .職工福利費(fèi)按員工工資總額的 14%提取。 .管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為管理和組織商品經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的管理人員工資及職工福利費(fèi)、職工保險(xiǎn)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、租賃費(fèi)、咨詢費(fèi)、低值易耗品攤銷、折舊費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、開辦費(fèi)攤銷、房產(chǎn)稅、印花稅、壞帳準(zhǔn)備金等。 分公司核算組（核算員）要指導(dǎo)、協(xié)助班組開展成本分析工作。 公司每季度進(jìn)行一次成本分析會(huì)。 輔助生產(chǎn)車間費(fèi)用分配采用直接分配法計(jì)算。 基本生產(chǎn)車間耗用原材料直接計(jì)入各自產(chǎn)成品成本，其余費(fèi)用按車間匯集后依規(guī)定分配計(jì)入產(chǎn)品成本。 在費(fèi)用尚未發(fā)生以前需要從成本中預(yù)提費(fèi)用，其預(yù)提標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)合理，預(yù)提期短的，年終結(jié)算時(shí)不留余額；預(yù)提期長的跨年度使用，需要保留余額的，應(yīng)在年度會(huì)計(jì)決算中說明。 一次支付分期攤銷的費(fèi)用，應(yīng)按照費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限確定分?jǐn)倲?shù)額。B. 在產(chǎn)品成本與產(chǎn)成品成本的界限。 商品產(chǎn)品成本核算必須根據(jù)計(jì)算期內(nèi)完工產(chǎn)品的統(tǒng)計(jì)產(chǎn)量（或工作量） ，實(shí)際消耗和實(shí)際價(jià)格，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則進(jìn)行核算，不得以計(jì)劃成本、估計(jì)成本、定額成本代替實(shí)際成本。D. 財(cái)務(wù)部在廣泛征求各部門討論意見的基礎(chǔ)上，正式制定公司成本計(jì)劃，經(jīng)董事長審批后下達(dá)執(zhí)行。B. 各部門和分公司參照公司下達(dá)的成本計(jì)劃中控制指標(biāo)和費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，編制歸口管理的成本試算計(jì)劃并報(bào)財(cái)務(wù)部。E. 制造費(fèi)用計(jì)劃。C. 可比商品產(chǎn)品成本計(jì)劃。 財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)編制下列計(jì)劃：A. 生產(chǎn)費(fèi)用計(jì)劃。 成本計(jì)劃 成本計(jì)劃是企業(yè)編制財(cái)務(wù)計(jì)劃的重要依據(jù)之一。D. 各項(xiàng)賠償金、違約金、滯納金和罰款。B. 超出國家規(guī)定開支標(biāo)準(zhǔn)部分的各項(xiàng)費(fèi)用支出。K. 經(jīng)財(cái)政部審查批準(zhǔn)列入成本的其他費(fèi)用。I. 銷售產(chǎn)品發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)、廣告費(fèi)和銷售機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)。G. 財(cái)產(chǎn)運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)、合同公證費(fèi)、咨詢費(fèi)、專有技術(shù)使用費(fèi)以及列入成本的排污費(fèi)。E. 按比例計(jì)劃提取的工會(huì)經(jīng)費(fèi)和按規(guī)定列入成本的教育經(jīng)費(fèi)。C. 進(jìn)行科學(xué)研究、技術(shù)開發(fā)和新產(chǎn)品試制所發(fā)生的不構(gòu)成固定資產(chǎn)的費(fèi)用，購置一般測試儀器的費(fèi)用。下列費(fèi)用開支列入成本：A. 生產(chǎn)經(jīng)營過程中實(shí)際消耗的各種原材料、輔助材料、備品備件、外購半成品、燃料、動(dòng)力、包裝物、低值易耗品的原價(jià)和運(yùn)輸、裝卸、整理等費(fèi)用。財(cái)務(wù)總監(jiān)協(xié)助董事長組織搞好成本管理，嚴(yán)格執(zhí)行成本計(jì)劃，準(zhǔn)確核算成本。各分公司經(jīng)理對(duì)企業(yè)生產(chǎn)成本負(fù)完全責(zé)任。 搞好成本管理的內(nèi)容包括加強(qiáng)定額管理和各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，建立健全原材料、在制品、產(chǎn)成品等各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、領(lǐng)退、轉(zhuǎn)移、報(bào)廢、清查盤點(diǎn)制度，以及與成本核算有關(guān)的各項(xiàng)原始記錄；制定或修訂材料、燃料、工時(shí)費(fèi)用的各項(xiàng)定額，完善各種計(jì)量檢測手段和檢驗(yàn)制度，使成本核算具有可靠的基礎(chǔ)。 成本和費(fèi)用管理 總則 為了加強(qiáng)成本管理，搞好成本核算，降低成本，提高經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》和《股份制企業(yè)成本管理?xiàng)l例》等有關(guān)規(guī)定，制定本制度。B. 在清查中，對(duì)于發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、霉?fàn)€、變質(zhì)、毀損和超儲(chǔ)積壓的存貨，各部門要寫出書面清查報(bào)告，并查清原因，提出處理和改正措施。4. 包裝物隨同產(chǎn)品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)時(shí)，領(lǐng)用時(shí)列入生產(chǎn)成本或銷售費(fèi)用處理。2. 包裝物的領(lǐng)用；由包裝或裝配車間填制“包裝物領(lǐng)料單”經(jīng)使用部門負(fù)責(zé)人簽字，庫管員辦理出庫手續(xù)。3. 低值易耗品的使用部門，應(yīng)按領(lǐng)用人建立臺(tái)帳，對(duì)在用低值易耗品工量器具加強(qiáng)管理，防止丟失損壞。1. 領(lǐng)用低值易耗品時(shí)，由使用部門經(jīng)辦人填寫“低值易耗品領(lǐng)料單”經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽章，實(shí)物歸口管理部門負(fù)責(zé)人審核簽字后，庫管員方可發(fā)放。5. 來料加工產(chǎn)成品的出庫按正常生產(chǎn)產(chǎn)成品出庫辦法執(zhí)行，加工車間不能直接將產(chǎn)品發(fā)給委托方。3. 發(fā)生銷售退回時(shí)，應(yīng)由銷售部門按稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定開具紅字發(fā)票，庫管員13 / 30驗(yàn)收入庫，分別簽字后到會(huì)計(jì)部辦理退貨結(jié)算手續(xù)，原開發(fā)票抵扣聯(lián)必須由銷售部門在開具紅票退庫時(shí)退回會(huì)計(jì)部。B. 產(chǎn)成品的管理1. 產(chǎn)成品入庫，由生產(chǎn)車間填寫“產(chǎn)成品入庫單” ，經(jīng)質(zhì)檢員檢驗(yàn)蓋章，車間負(fù)責(zé)人簽字后，庫管員辦理驗(yàn)收入庫。月末，按廠規(guī)定時(shí)間由車間組織盤點(diǎn)，核實(shí)實(shí)物數(shù)量，報(bào)會(huì)計(jì)部作為計(jì)算產(chǎn)品成本的依據(jù)。廢、邊料銷售，按材料銷售辦法執(zhí)行。3. 材料銷售由供應(yīng)部門依據(jù)公司制定的價(jià)格開具發(fā)票，會(huì)計(jì)部審核并辦理結(jié)算簽章后倉庫辦理出庫手續(xù)。2. 需委托外部加工的材料，必需經(jīng)生產(chǎn)作業(yè)中心批準(zhǔn)后，方可簽定協(xié)議、合同。7. 接受捐贈(zèng)的存貨由接受捐贈(zèng)部門填寫入庫單，由庫管員驗(yàn)收入庫后，送會(huì)計(jì)部進(jìn)行帳務(wù)處理。5. 因生產(chǎn)計(jì)劃變更，車間已領(lǐng)未用的材料，由領(lǐng)用部門填寫“材料退庫單”退回庫房，由庫管員驗(yàn)收入庫。3. 對(duì)發(fā)票未到的貨物，應(yīng)估價(jià)入庫，按庫存貨物管理部分管理。2. 材料入庫由經(jīng)辦人根據(jù)發(fā)票、采購計(jì)劃、采購合同，核對(duì)所采購材料品種、價(jià)格、規(guī)格、數(shù)量等相符，質(zhì)檢員檢驗(yàn)所購材料符合質(zhì)量要求后，由庫管員填寫材料入庫單（一式三聯(lián)）由經(jīng)辦人和經(jīng)辦部門負(fù)責(zé)人簽字，采購員據(jù)此到會(huì)計(jì)部報(bào)帳。 材料收發(fā)的管理A. 材料采購必須由供銷部門依據(jù)總公司年度生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃，編制的材料消耗定額和會(huì)計(jì)部制定的采購價(jià)格及下達(dá)的庫存資金限額，分別編制年、季、月采購計(jì)劃，經(jīng)生產(chǎn)作業(yè)中心、會(huì)計(jì)部平衡后，報(bào)董事長辦公會(huì)通過，由生產(chǎn)作業(yè)中心下達(dá)計(jì)劃執(zhí)行，會(huì)計(jì)部門提供資金。并為未經(jīng)預(yù)算管理委員會(huì)許可，以上方法不得隨意變動(dòng)。2. 成本差異的確定，計(jì)劃價(jià)格與實(shí)際成本的差額，用公式“成本差異額=實(shí)際成本計(jì)劃成本”確定，并定期對(duì)成本差異進(jìn)行調(diào)整。 存貨的計(jì)價(jià)A. 公司存貨計(jì)價(jià)目前按實(shí)際成本計(jì)價(jià)，在日后資料齊全時(shí)可選擇計(jì)劃成本計(jì)價(jià)。2. 在盤存期未辦理入庫結(jié)算手續(xù)的待驗(yàn)物品。C. 以下物資亦納入企業(yè)存貨管理辦法進(jìn)行管理。3. 產(chǎn)成品、可供直接出售的產(chǎn)品部件、零件。 存貨管理11 / 30 存貨管理的范圍A. 存貨管理包括：1. 各種原材料和輔助材料、燃料、包裝物、低值易耗品、外購商 品、外購半成品、修理用備件、廢料。相關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)催收應(yīng)收款項(xiàng)，做到應(yīng)收盡收，避免形成壞帳。應(yīng)收款按業(yè)務(wù)發(fā)生單位建立明細(xì)帳，定期清理核對(duì)，保證應(yīng)收款的真實(shí)完整。 G 嚴(yán)禁將借出的空白轉(zhuǎn)帳支票轉(zhuǎn)借給任何單位或個(gè)人辦理付款結(jié)算，違者按財(cái)經(jīng)紀(jì)律的有關(guān)規(guī)定從嚴(yán)懲處，對(duì)造成嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)損失的，除追究經(jīng)辦人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任、刑事責(zé)任外，還要追究支票借用單位領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任。逾期未用的，應(yīng)及時(shí)交回會(huì)計(jì)部注銷。主管領(lǐng)導(dǎo)要隨時(shí)掌握借用和報(bào)銷情況，每月末清理一次，督促本單位人員按章辦事。 D 按銀行結(jié)算制度規(guī)定，支票從簽發(fā)之日起有效期十天，會(huì)計(jì)部要催促經(jīng)辦人員及時(shí)辦理報(bào)銷，對(duì)當(dāng)月不能報(bào)銷清帳的，必須到會(huì)計(jì)部辦理借款進(jìn)帳手續(xù)，超過一個(gè)月既不報(bào)銷，又不辦理借款進(jìn)帳的，除通報(bào)批評(píng)外，并不再批給借款。 C 凡借用空白轉(zhuǎn)帳支票，必須先填制支票借據(jù)，寫清借款用途及申借金額，并經(jīng)所在單位領(lǐng)導(dǎo)及董事長或財(cái)務(wù)總監(jiān)審批后，由會(huì)計(jì)部簽發(fā)。 支票（包括現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)帳支票）管理A. 各單位購買物品需借用轉(zhuǎn)帳支票時(shí)，必須先取得支付金額數(shù)和收款單位的開戶銀行及帳號(hào)后，再辦理借轉(zhuǎn)帳支票手續(xù)，原則上不簽發(fā)空白支票。開設(shè)的基本結(jié)算帳戶、專用帳戶、臨時(shí)帳戶，必須經(jīng)董事長批準(zhǔn)。 銀行存款對(duì)外支付超過 1,000 元的，除特殊情況外，原則上以轉(zhuǎn)帳方式支付。E. 一切收付款都必須入帳，不準(zhǔn)私人借支公款，不得用白條頂替庫現(xiàn)。發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，對(duì)于雖經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，但不符合規(guī)定的單據(jù)，出納人員有權(quán)拒絕支付。B. 會(huì)計(jì)部要嚴(yán)格控制現(xiàn)金結(jié)算開支范圍，不準(zhǔn)巧立名目，假造用途套取現(xiàn)金。出納不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、債權(quán)、債務(wù)帳目的登記工作，不得填制所有現(xiàn)金、銀行存款收入、支出憑證。貨幣資金必須由出納專管，收付有據(jù)，序時(shí)計(jì)帳，定期核對(duì)，確保帳款、帳證、帳帳相符。 流動(dòng)資產(chǎn)管理 流動(dòng)資產(chǎn)包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。 會(huì)計(jì)部負(fù)責(zé)審查固定資產(chǎn)盈虧和報(bào)廢報(bào)告，核對(duì)原值、已提折舊、凈值、報(bào)廢殘值等，并簽署意見。會(huì)計(jì)部負(fù)責(zé)編制固定資產(chǎn)盤盈盤虧或報(bào)廢報(bào)告上報(bào)董事長辦公會(huì). 使用單位對(duì)固定資產(chǎn)的盈虧應(yīng)查明原因妥善處理。調(diào)撥單經(jīng)歸口管理部門領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)總監(jiān)、公司董事長簽字，會(huì)計(jì)部收款后作為調(diào)撥依據(jù)。 固定資產(chǎn)在公司內(nèi)部轉(zhuǎn)移，經(jīng)調(diào)出和調(diào)入單位共同協(xié)商后，由歸口管理部門審查、開具“固定資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移單”一式四份，由雙方部門領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，交會(huì)計(jì)部辦理內(nèi)部轉(zhuǎn)移帳務(wù)手續(xù)，方可轉(zhuǎn)移。凡基建、擴(kuò)建、改建的完工項(xiàng)目要轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，必須進(jìn)行驗(yàn)收。 固定資產(chǎn)必須有計(jì)劃的進(jìn)行檢修和更新，以不斷發(fā)揮和恢復(fù)，提 高其效能。 對(duì)未完工已投產(chǎn)的設(shè)備應(yīng)按工程編號(hào)開列清單，妥善使用、管理， 不得與在帳固定資產(chǎn)混淆。 一切入帳的固定資產(chǎn)都要按《固定資產(chǎn)目錄》分類分項(xiàng)，依順序統(tǒng)一編號(hào)下發(fā)；按物設(shè)卡，以便查對(duì)。 固定資產(chǎn)歸口管理部門的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)固定資產(chǎn)的完整、正確使用及維護(hù)負(fù)業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。負(fù)責(zé)驗(yàn)收竣工工程。按季度、月清查核對(duì)，年終盤點(diǎn)，定期對(duì)帳，保證帳、卡、物三者一致，發(fā)現(xiàn)異常情況及時(shí)向部門負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)部匯報(bào)。C. 分公司和各部門要指定專人管好固定資產(chǎn)，做好固定資產(chǎn)核對(duì)工