【正文】 知 》 （財(cái)稅 〔 2020〕 16號(hào)） ? 聯(lián)通新時(shí)空分公司屬于信息產(chǎn)業(yè)部批準(zhǔn)成立的提供電信服務(wù)的單位，對(duì)其與聯(lián)通分公司聯(lián)合開展 CDMA網(wǎng)絡(luò)通信業(yè)務(wù)取得的收入應(yīng)按“郵電通信業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。 ? 電信，是指用各種電傳設(shè)備傳輸電信號(hào)來傳遞信息的業(yè)務(wù)，包括電報(bào)、電傳、電話、電話機(jī)安裝、電信物品銷售及其他電信業(yè)務(wù)。如證券交易所取得了其他屬于“金融保險(xiǎn)業(yè)”營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的收入，應(yīng)按規(guī)定征收“金融保險(xiǎn)業(yè)”營(yíng)業(yè)稅。 ? 摘自《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅申報(bào)管理辦法 的通知》 (國(guó)稅發(fā)[2020]9號(hào) ) ? 融資租賃 ? 《 營(yíng)業(yè)稅稅目注釋 》 中的“融資租賃”，是指經(jīng)（ 中國(guó)人民銀行） 批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的單位所從事的融資租賃業(yè)務(wù)，其他單位從事融資租賃業(yè)務(wù)應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目中的“租賃業(yè)”項(xiàng)目征收營(yíng)業(yè)稅。 ? 以貨幣資金投資但收取固定利潤(rùn)或保底利潤(rùn) ? 貸款是指將資金有償貸與他人使用（包括以貼現(xiàn)、押匯方式）的業(yè)務(wù)。 ? 存款或購(gòu)入金融商品行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。 ? 本稅目的征收范圍包括：金融、保險(xiǎn)。按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，施工企業(yè)提供的施工勞務(wù)屬于提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，因此，對(duì)其取得的收入應(yīng)按照“建筑業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。 ? 摘自 《 湖南省地方稅務(wù)局關(guān)于 BT方式建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問題的公告 》 （ 湖南省地方稅務(wù)局公告 2020年第 6號(hào)） ? 納稅人代墊拆遷補(bǔ)償費(fèi) ? 納稅人受托進(jìn)行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)的過程中，其提供建筑物拆除、平整土地勞務(wù)取得的收入應(yīng)按照“建筑業(yè)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅；其代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)的行為屬于“服務(wù)業(yè) —— 代理業(yè)”行為，應(yīng)以提供代理勞務(wù)取得的全部收入減去其代委托方支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。 ? 摘自《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于管道煤氣集資費(fèi)（初裝費(fèi)）征收營(yíng)業(yè)稅問題的批復(fù)》（國(guó)稅函 [2020]105號(hào)） ? BT方式建設(shè)項(xiàng)目 ? 以投融資人的名義立項(xiàng)建設(shè)，工程完工交付業(yè)主的，對(duì)投融資人所取得收入應(yīng)按照“銷售不動(dòng)產(chǎn)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。 ? 摘自《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈營(yíng)業(yè)稅問題解答（之一）〉的通知》（國(guó)稅函發(fā)〔 1995〕 156號(hào)） 合作開采海洋石油提供應(yīng)稅勞務(wù) ? 對(duì)從事海洋石油地球物理勘探、定位、泥漿、測(cè)井、錄井、固井、完井、潛水、套管、管道鋪設(shè)等工程作業(yè)的，適用營(yíng)業(yè)稅稅目稅率表中建筑業(yè)稅目的“其他工程作業(yè)”按 3%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅。 ? 摘自《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干征稅問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔 1994〕 159號(hào)） 工 程承包公司承包建筑安裝工程業(yè)務(wù) ? 工程承包公司承包建筑安裝工程業(yè)務(wù)，即工程承包公司與建設(shè)單位簽訂承包合同的建筑安裝工程業(yè)務(wù)，無論其是否參與施工，均應(yīng)按“建筑業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。 ? 有線電視安裝費(fèi) ? 有線電視安裝費(fèi)，是指有線電視臺(tái)為用戶安裝有線電視接收裝置，一次性向用戶收取的安裝費(fèi)，也稱之為“初裝費(fèi)”。 ? 本稅目的征收范圍包括：建筑、安裝、修繕、裝飾、其他工程作業(yè)。 ? 摘自《 ? 納稅人轉(zhuǎn)讓小火電機(jī)組容量指標(biāo) ? 按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈營(yíng)業(yè)稅稅目注釋（試行稿）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔 1993〕 149號(hào)）規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓小火電機(jī)組容量指標(biāo)的行為，暫不征收營(yíng)業(yè)稅。 ? 自 2020年 5月 1日起，在上述過程中，投資方的行為屬于投資行為，不屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍，其取得的投資收益不征收營(yíng)業(yè)稅；規(guī)劃設(shè)計(jì)單位、施工單位提供規(guī)劃設(shè)計(jì)勞務(wù)和建筑業(yè)勞務(wù)取得的收入，應(yīng)照章征收營(yíng)業(yè)稅。其中，土地拆遷、安置及補(bǔ)償工作由地方政府指定其他納稅人進(jìn)行，投資方負(fù)責(zé)按計(jì)劃支付土地整理所需資金；同時(shí)，投資方作為建設(shè)方與規(guī)劃設(shè)計(jì)單位、施工單位簽訂合同，協(xié)助地方政府完成土地規(guī)劃設(shè)計(jì)、場(chǎng)地平整、地塊周邊綠化等工作， ? 并直接向規(guī)劃設(shè)計(jì)單位和施工單位支付設(shè)計(jì)費(fèi)和工程款。旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人發(fā)生上述應(yīng)稅行為，符合《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局令第 50號(hào)）第二十九條規(guī)定的，可選擇按照小規(guī)模納稅人繳納增值稅。 ? 納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務(wù)，屬于增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。 ? 摘自《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于處置危險(xiǎn)廢物取得收入征免營(yíng)業(yè)稅問題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2020]587號(hào)） ? 資產(chǎn)重組有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問題 ? 自 2020年 10月 1日起，納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人的行為，不屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍，其中涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，不征收營(yíng)業(yè)稅。 ? 摘自《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于政府收回土地使用權(quán)及納稅人代墊拆遷補(bǔ)償費(fèi)有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問題的通知》（國(guó)稅函〔 2020〕 520號(hào)） 垃圾處置費(fèi) ? 根據(jù) 《 中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例 》的規(guī)定，單位和個(gè)人提供的垃圾處置勞務(wù)不屬于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，對(duì)其處置垃圾取得的垃圾處置費(fèi)，不征收營(yíng)業(yè)稅。 ? 上述行政事業(yè)收費(fèi)是指國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、代行政府職能的社會(huì)團(tuán)體及其他組織根據(jù)法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，依照國(guó)務(wù)院規(guī)定程序批準(zhǔn)，在向公民、法人提供特定服務(wù)的過程中，按照成本補(bǔ)償和非盈利原則向特定服務(wù)對(duì)象收取的費(fèi)用。 ? 上述政府性基金是指各級(jí)人民政府及其所屬部門根據(jù)法律、國(guó)家行政法規(guī)和中共中央、國(guó)務(wù)院有關(guān)文件的規(guī)定，為支持某項(xiàng)事業(yè)發(fā)展，按照國(guó)家規(guī)定程序批準(zhǔn)，向公民、法人和其他組織征收的具有專項(xiàng)用途的資金。 ? 摘自 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者行為營(yíng)業(yè)稅問題的通知 》 （國(guó)稅函 〔 2020〕 277號(hào)） ? 行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金 ? 同時(shí)滿足以下條件的行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金暫免征收營(yíng)業(yè)稅： ? 由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金； ? 收取時(shí)開具省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門統(tǒng)一印制或監(jiān)制的財(cái)政票據(jù)； ? 所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。因此，對(duì)該公司取得的餐飲食品送餐收入不征收增值稅，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。 ? 摘自《國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于林木銷售和管護(hù)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（國(guó)稅函〔 2020〕212號(hào)） 證券交易結(jié)算資金存款利息收入 ? 按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定，證券公司將客戶證券交易結(jié)算資金存入銀行取得的存款利息收入，不征收營(yíng)業(yè)稅。 ? 摘自《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于未辦理土地使用權(quán)證轉(zhuǎn)讓土地有關(guān)稅收問題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔 2020〕 645號(hào)） 林木銷售和管護(hù) ? 納稅人銷售林木以及銷售林木的同時(shí)提供林木管護(hù)勞務(wù)的行為，屬于增值稅征收范圍，應(yīng)征收增值稅。上述單位和個(gè)人受托種植植物、飼養(yǎng)動(dòng)物的行為是指，委托方向受托方提供其擁有的植物或動(dòng)物，受托方提供種植或飼養(yǎng)服務(wù)并最終將植物或動(dòng)物歸還給委托方的行為。 ? 摘自《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于呼和浩特市鐵路局向職工銷售住房征免營(yíng)業(yè)稅問題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔 2020〕 334號(hào)） ? 消費(fèi)者持服務(wù)單位銷售或贈(zèng)予的固定面值消費(fèi)卡進(jìn)行消費(fèi)時(shí)，應(yīng)確認(rèn)為該服務(wù)單位提供了營(yíng)業(yè)稅服務(wù)業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，發(fā)生了營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)，對(duì)該服務(wù)單位應(yīng)照章征收營(yíng)業(yè)稅；其計(jì)稅依據(jù)為，消費(fèi)者持卡消費(fèi)時(shí)，服務(wù)單位所沖減的有價(jià)消費(fèi)卡面值額。 ? 摘自《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于電力公司過網(wǎng)費(fèi)收入征收增值稅問題的批復(fù) 》（ 國(guó)稅函[2020]607號(hào)） 泥漿工程勞務(wù) ? 納稅人按照客戶要求，為鉆井作業(yè)提供泥漿和工程技術(shù)服務(wù)的行為，應(yīng)按提供泥漿工程勞務(wù)項(xiàng)目，照章征收營(yíng)業(yè)稅，不征收增值稅。 ? 對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，不征收營(yíng)業(yè)稅。 ? 摘自 《 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問題的通知 》 （財(cái)稅 〔 2020〕 16號(hào)） 住房專項(xiàng)維修基金 ? 對(duì)房地產(chǎn)主管部門或其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住房專項(xiàng)維修基金，不計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。 ? 摘自《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于燃?xì)夤居嘘P(guān)流轉(zhuǎn)稅問題的批復(fù)》（國(guó)稅函 [2020]616號(hào)） ? 保險(xiǎn)企業(yè)取得的追償款 ? 保險(xiǎn)企業(yè)取得的追償款不征收營(yíng)業(yè)稅。 ? 摘自《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問題的通知》（財(cái)稅〔 2020〕 16號(hào)） 燃?xì)夤居嘘P(guān)流轉(zhuǎn)稅問題 ? 對(duì)鄭州市燃?xì)庥邢挢?zé)任公司向用戶收取的、產(chǎn)權(quán)屬于用戶的庭院管網(wǎng)的折舊費(fèi)、維修費(fèi)應(yīng)按營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定征收營(yíng)業(yè)稅。《 營(yíng)業(yè)稅稅目注釋（試行稿） 》 （國(guó)稅發(fā) 〔1993〕 149號(hào)）第八、九條中與本通知內(nèi)容不符合的規(guī)定廢止。 ? 摘自《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政資金增值收入征收營(yíng)業(yè)稅問題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2020]1007號(hào)） 股權(quán)轉(zhuǎn)讓 ? 以無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤(rùn)分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。 ? 摘自《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融業(yè)若干征稅問題的通知》（財(cái)稅字〔 2020〕191號(hào)） 電信部門銷售電話號(hào)碼簿 ? 對(duì)電信部門及其下屬的電話號(hào)碼簿公司（包括獨(dú)立核算與非獨(dú)立核算的號(hào)碼簿公司）銷售電話號(hào)碼簿業(yè)務(wù)取得的收入，應(yīng)一律征收營(yíng)業(yè)稅，不征增值稅。 ? 摘自《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貸款業(yè)務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔 2020〕 13號(hào)） 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)暫不征稅 ? 暫不征收營(yíng)業(yè)稅的金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)是指金融機(jī)構(gòu)之間相互占用、拆借資金的業(yè)務(wù)，不包括相互之間提供的服務(wù)（如代結(jié)算、代發(fā)行金融債券等）。 ? 統(tǒng)借方將資金分撥給下屬單位，不得按高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平向下屬單位收取利息，否則，將視為具有從事貸款業(yè)務(wù)的性質(zhì)，應(yīng)對(duì)其向下屬單位收取的利息全額征收營(yíng)業(yè)稅。 ? 摘自《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人提供非有形商品推銷、代理等服務(wù)活動(dòng)取得收入征收營(yíng)業(yè)稅和個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅字〔 1997〕 103號(hào)） ? 電梯保養(yǎng)、維修收入 ? 對(duì)企業(yè)銷售電梯（自產(chǎn)或購(gòu)進(jìn)的）并負(fù)責(zé)安裝及保養(yǎng)、維修取得的收入，一并征收增值稅；對(duì)不從事電梯生產(chǎn)、銷售，只從事電梯保養(yǎng)和維修的專業(yè)公司對(duì)安裝運(yùn)行后的電梯進(jìn)行的保養(yǎng)、維修取得的收入，征收營(yíng)業(yè)稅。各黨派、共青團(tuán)、工會(huì)、婦聯(lián)、中科協(xié)、青聯(lián)、臺(tái)聯(lián)、僑聯(lián)收取的黨費(fèi)、會(huì)費(fèi)，比照上述規(guī)定執(zhí)行。 ? 摘自《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于體育彩票發(fā)行收入稅收問題的通知》（ 財(cái)稅字[1996]77號(hào) ） ? 土地承包人取得的補(bǔ)償費(fèi)收入 ? 對(duì)土地承包人取得的土地上的建筑物、構(gòu)筑物、青苗等土地附著物的補(bǔ)償費(fèi)收入，應(yīng)按照 《 中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》 的“銷售不動(dòng)產(chǎn) —— 其他土地附著物”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。 ? 摘自《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于電力建設(shè)資金有償使用利息收入征收營(yíng)業(yè)稅的通知》（ 國(guó)稅函（ 1995） 15號(hào)） ? 有償轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)使用權(quán) ? 有償轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)使用權(quán)的行為，屬于營(yíng)業(yè)稅法規(guī)定的租賃行為，應(yīng)按營(yíng)業(yè)稅“服務(wù)業(yè)— 租賃業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅。 機(jī)動(dòng)車駕駛員培訓(xùn)業(yè)務(wù) ? 各種形式收費(fèi)的汽車、摩托車等機(jī)動(dòng)車駕駛員培訓(xùn)班（學(xué)校）收取的培訓(xùn)收入，不屬于上述免稅范圍，應(yīng)按照稅法規(guī)定征收營(yíng)業(yè)稅。 ? 摘自《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于社會(huì)福利有獎(jiǎng)募捐發(fā)行收入稅收問題的通知》（ 國(guó)稅發(fā)〔 1994〕 127號(hào)） ? 根據(jù)現(xiàn)行 中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例 及其實(shí)施細(xì)則等有關(guān)規(guī)定 ,對(duì)體育彩票的發(fā)行收入不征營(yíng)業(yè)稅；對(duì)體育彩票代銷單位代銷體育彩票取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)按規(guī)定征收營(yíng)業(yè)稅。 ? 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)行為有關(guān)稅收問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告〔 2020〕 13號(hào)） 人民銀行的貸款業(yè)務(wù) ? 對(duì)人民銀行的貸款業(yè)務(wù)不征稅，是指人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)，人民銀行對(duì)企業(yè)貸款或委托金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅。 ? C公司是一家建筑企業(yè)，在為客戶提供建筑作業(yè)時(shí)現(xiàn)場(chǎng)制作鋼結(jié)構(gòu)件，取得收入 2020萬元。 摘自《國(guó)家稅務(wù)總局公告 2020年第 47號(hào)》 【 例 】 ? A公司是一家生產(chǎn)鍋爐的企業(yè)，在銷售鍋爐的同時(shí)負(fù)責(zé)安裝鍋爐，取得收入 200萬元。 摘自《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)有關(guān)稅收問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2020年第 23號(hào)） ? 納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的同時(shí)一并銷售的附著于土地或者不動(dòng)產(chǎn)上的固定資產(chǎn)中，凡屬于增值稅應(yīng)稅貨物的，應(yīng)按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅 [2020]9號(hào)）第二條有關(guān)規(guī)定，計(jì)算繳納增值稅；凡屬于不動(dòng)產(chǎn)的，應(yīng)按照《