【正文】 ：應(yīng)付賬款 　　借：代銷商品款（協(xié)議售價(jià)） 　　　貸：受托代銷商品 　　注：此方式無(wú)須結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí) 　　iii歸還委托方貨款并計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi) 　　借：應(yīng)付賬款（協(xié)議售價(jià)＋進(jìn)項(xiàng)稅） 　　　貸： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入（手續(xù)費(fèi)）銀行存款 　?。?）銷售折扣 　?、偕虡I(yè)折扣（即數(shù)量折扣） 　　借：銀行存款/應(yīng)收賬款 　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(實(shí)收金額) 　?、诂F(xiàn)金折扣(總價(jià)法) 　　i銷售實(shí)現(xiàn)時(shí) 　　借：應(yīng)收賬款　　　　 11700 　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（按總價(jià)） 10000 　　　　應(yīng)交稅金－增–銷　　 1700 　　ii付款期內(nèi)付款(2/10,n/30) 　　借：銀行存款(總價(jià)–折扣額) 11500 　　 　 財(cái)務(wù)費(fèi)用(折扣額=10000*2%) 200 　　　貸：應(yīng)收賬款　　　　 11700 　　注：稅金不能享受折扣優(yōu)惠。 　?。?）所得稅 　　i企業(yè)所得稅 　　借：所得稅 　　　貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅 　　ii個(gè)人所得稅（單位代扣代交） 　　借：應(yīng)付工資 　　　貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交個(gè)人所得稅 　?。?）資源稅 　?、黉N售應(yīng)稅產(chǎn)品 　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 　　　貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交資源稅 　?、谧援a(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品 　　借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用 　　　貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交資源稅 　?、凼召?gòu)未稅礦產(chǎn)品，計(jì)入該礦產(chǎn)品的成本 　　借：物資采購(gòu) 　　　貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交資源稅（代扣代繳） 　　　　　銀行存款 　　④外購(gòu)液體鹽加工固體鹽 　　i外購(gòu)液體鹽 　　借：物資采購(gòu) 　　　　應(yīng)交稅金－應(yīng)交資源稅（可抵扣） 　　　貸：銀行存款 　　ii銷售固定鹽 　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 　　　貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交資源稅 　　（6）城建稅 　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 　　　貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 　　（7）耕地占用稅 　　借：在建工程 　　　貸：銀行存款 　　注：耕地占用稅是以實(shí)際占用耕地面積計(jì)稅，按照規(guī)定稅額一次征收 　?。?）印花稅（于購(gòu)買印花稅票時(shí)入賬） 　　借：管理費(fèi)用/待攤費(fèi)用 　　　貸：銀行存款 　?。?）土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅 　　借：管理費(fèi)用 　　　貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交… 　?。?0）土地增值稅 　　①兼營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè) 　　借：其他業(yè)務(wù)支出 　　　貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交土地增值稅 　　②轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及附屬物 　　借：固定資產(chǎn)清理/在建工程 　　　貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交土地增值稅 　　③工程竣工前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，應(yīng)預(yù)交稅款 　　借：應(yīng)交稅金應(yīng)交土地增值稅 　　　貸：銀行存款 　　注：待該房地產(chǎn)銷售收入實(shí)現(xiàn)時(shí)再按上述方法進(jìn)行沖銷，多退少補(bǔ) [編輯]第七章 長(zhǎng)期負(fù)債 　　 　　①取得借款 　　借：銀行存款 　　　貸：長(zhǎng)期借款 　?、诶⒅С觥R兌損失等借款費(fèi)用處理 　　借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（籌建期間） 　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用（生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間） 　　　　在建工程（符合條件的專門借款費(fèi)用） 　　　貸：長(zhǎng)期借款 　?、圻€本付息 　　借：長(zhǎng)期借款 　　　貸：銀行存款 　?、軐㈤L(zhǎng)期借款劃轉(zhuǎn)出去，或無(wú)需償還的長(zhǎng)期借款 　　借：長(zhǎng)期借款 　　　貸：資本公積－其他資本公積 　　長(zhǎng)期應(yīng)付款 　　（1）應(yīng)付補(bǔ)償貿(mào)易引進(jìn)設(shè)備款 　?、僖M(jìn)設(shè)備 　　借：在建工程/固定資產(chǎn) 　　　貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)付補(bǔ)貿(mào)引進(jìn)款（設(shè)備價(jià)＋國(guó)外運(yùn)雜費(fèi)） 　　　　　銀行存款 （進(jìn)口關(guān)稅＋國(guó)內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)＋安裝費(fèi)） 　　②用產(chǎn)品銷售款償還設(shè)備價(jià)款（銷售處理略） 　　借：長(zhǎng)期應(yīng)付款–應(yīng)付補(bǔ)貿(mào)引進(jìn)款 　　　貸：應(yīng)收賬款 　　（2）應(yīng)付融資租賃款（略） [編輯]第八章 所有者權(quán)益 　　⒈實(shí)收資本 　　⑴常規(guī)處理 　　借：資產(chǎn)科目（投資雙方確認(rèn)價(jià)） 　　　貸：實(shí)收資本 　　注：投入無(wú)形資產(chǎn)必須＜20%注冊(cè)資本 　　⑵國(guó)有獨(dú)資公司的投入資本 　　投入的資本全部作為實(shí)收資本；不發(fā)行股票，不會(huì)產(chǎn)生股票發(fā)行的溢價(jià)收入；也不會(huì)在追加投資時(shí)因維持一定投資比例而產(chǎn)生資本公積 　?、怯邢挢?zé)任公司的投入資本 　　①初建時(shí)，全部計(jì)入實(shí)收資本 　?、谠鲑Y擴(kuò)股時(shí) 　　借：有關(guān)資產(chǎn)科目 　　　貸：實(shí)收資本 　　　　　資本公積（出資額所占份額） 　?、裙煞萦邢薰镜耐度胭Y本 　?、倩I資費(fèi)用的處理 　　I發(fā)起式設(shè)立（籌資風(fēng)險(xiǎn)?。?　　借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用/管理費(fèi)用 　　　貸：銀行存款 　　II募集式設(shè)立（籌資風(fēng)險(xiǎn)大） 　　i采用溢價(jià)發(fā)行股票，可從溢價(jià)收入中支付 　　ii采用面值發(fā)行股票 　　借：管理費(fèi)用（金額?。?　　　　長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（金額大，≤2年） 　　　貸：銀行存款 　?、谌〉冒l(fā)行股票收入 　　借：銀行存款 　　　貸：股本（面值部分） 　　　　　資本公積（溢價(jià)收入發(fā)行費(fèi)用） 　?、蓪?shí)收資本的增減變動(dòng) 　　①實(shí)收資本增加 　　i資本公積轉(zhuǎn)增資本 　　借：資本公積 　　　貸：實(shí)收資本 　　ii盈余公積轉(zhuǎn)增資本 　　借：盈余公積 　　　貸：實(shí)收資本 　　iii所有者投入 　　iv發(fā)放股票股利方式增資 　　借：利潤(rùn)分配–轉(zhuǎn)作股本的普通股股利 （實(shí)發(fā)數(shù)） 　　　貸：股本（股票面值總額） 　　　　資本公積 　　注：應(yīng)在股東大會(huì)批準(zhǔn)董事會(huì)提請(qǐng)的年度利潤(rùn)分配方案并且辦理了增資手續(xù)后進(jìn)行處理 　　董事會(huì)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)需做賬，但宣告發(fā)放股票股利時(shí)不需做賬 　?、趯?shí)收資本減少 　　i資本過(guò)剩，發(fā)還股款 　　借：實(shí)收資本/股本（面值） 　　　貸：銀行存款 　　注：股份有限公司超面值付出的價(jià)格處理 　　①溢價(jià)發(fā)行的，則先沖減溢價(jià)收入，然后沖銷盈余公積，再?zèng)_銷未分配利潤(rùn) 　　借：股本（面值） 　　　　資本公積 　　　　盈余公積 　　　　未分配利潤(rùn) 　　　貸：銀行存款 　?、诿嬷蛋l(fā)行的，沖銷盈余公積、未分配利潤(rùn) 　　ii發(fā)生重大虧損，需要減少實(shí)收資本 　?、操Y本公積 　　①資本/股本溢價(jià) 　　借：固定資產(chǎn)/銀行存款（實(shí)收出資額） 　　　貸：實(shí)收資本/股本（在注冊(cè)資本中所占份額） 　　　　　資本公積（扣除發(fā)行費(fèi)用） 　?、诮邮芫栀?zèng)資產(chǎn) 　　i捐贈(zèng)物為銀行存款或現(xiàn)金 　　借：銀行存款/現(xiàn)金 　　　貸：資本公積－接受現(xiàn)金捐贈(zèng) 　　注：外商投資企業(yè)：（要交所得稅的?。。?　　借：現(xiàn)金 　　　貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅 　　　　　資本公積—接受現(xiàn)金捐贈(zèng) 　　年終清算時(shí)，按實(shí)際應(yīng)交數(shù)與計(jì)提數(shù)的差額調(diào)整： 　　借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅 　　　貸：資本公積—接受現(xiàn)金捐贈(zèng) 　　ii捐贈(zèng)物為實(shí)物資產(chǎn) 　　借：固定資產(chǎn)(憑據(jù)金額＋支付的相關(guān)稅費(fèi)) 　　　貸：資本公積–接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 　　　　　遞延稅款 　　注1：以后處置或使用時(shí) 　　借：固定資產(chǎn)清理 　　　　累計(jì)折舊 　　　貸：固定資產(chǎn) 　　借：銀行存款/應(yīng)收賬款（處置收入） 　　　貸：固定資產(chǎn)清理 　　借：資本公積–接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 　　　貸：資本公積－其他資本公積 　　借：遞延稅款（接受捐贈(zèng)時(shí)計(jì)入該科目的金額） 　　　貸：應(yīng)交稅金–應(yīng)交所得稅 　　注2：外商投資企業(yè)不直接通過(guò)“資本公積”。 　?、坌∫?guī)模納稅人購(gòu)銷業(yè)務(wù) 　　i購(gòu)進(jìn)貨物 　　借：物資采購(gòu)（價(jià)稅合計(jì)） 　　　貸：應(yīng)付帳款 　　ii銷售貨物或提供勞務(wù) 　　借：應(yīng)收賬款 　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（不含稅價(jià)） 　　　　應(yīng)交稅金－增–銷 　?、垡曂N售的賬務(wù)處理（以投資為例） 　　i銷售方 　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 　　　貸：原材料/庫(kù)存商品（成本價(jià)） 　　　　　應(yīng)交稅金－增–銷（計(jì)稅價(jià)*稅率） 　　注：若存在銷售收入則須確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本 　　ii接受方，視同購(gòu)進(jìn) 　　借：原材料/庫(kù)存商品（成本價(jià)） 　　　　應(yīng)交稅金－增–進(jìn)（計(jì)稅價(jià)*稅率） 　　　貸：實(shí)收資本 　　④不予抵扣項(xiàng)目的賬務(wù)處理 　　i購(gòu)入時(shí)即能確認(rèn)不予抵扣增值稅計(jì)入成本 　　借：固定資產(chǎn)/原材料（價(jià)稅合計(jì)） 　　　貸：銀行存款 　　ii購(gòu)入時(shí)不能確認(rèn) 　　借：原材料　　　 應(yīng)交稅金－增–進(jìn) 　　　貸：銀行存款 　　注：如以后這部分貨物用于按規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目，可將稅額轉(zhuǎn)入有關(guān)科目 　　借：在建工程/應(yīng)付福利費(fèi)/待處財(cái)產(chǎn)損溢 　　　貸：應(yīng)交稅金－增–進(jìn)轉(zhuǎn)出 　　　　原材料 　　⑤轉(zhuǎn)出多交和未交增值稅的賬務(wù)處理 　　i轉(zhuǎn)出多交增值稅 　　借：應(yīng)交稅金–未交增值稅 　　　貸：應(yīng)交稅金–增–轉(zhuǎn)出多交增值稅 　　ii轉(zhuǎn)出未交增值稅 　　借：應(yīng)交稅金–增–轉(zhuǎn)出未交增值稅 　　　貸：應(yīng)交稅金–未交增值稅 　　⑥進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出－貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非常損失時(shí) 　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損益－待處流資損益 　　　貸：應(yīng)交稅金－增（進(jìn)轉(zhuǎn)出） 　　⑦已交稅金－上交增值稅 　　借：應(yīng)交稅金－增已交稅金 　　　貸：銀行存款 　　注：若退回多交稅款，用紅字作相同分錄予以沖銷；若當(dāng)月交納以前各期未交的增值稅，通過(guò)“應(yīng)交稅金–未交增值稅”科目 　?。?）消費(fèi)稅 　?、佼a(chǎn)品銷售 　　i將產(chǎn)品直接對(duì)外銷售 　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 　　　貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費(fèi)稅 　　ii以應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料、抵償債務(wù)（視同非貨幣性交易），計(jì)稅處理同i 　　iii用應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外投資，或用于在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)等，計(jì)入有關(guān)成本。 　　 　?、俣聲?huì)提請(qǐng)股東大會(huì)批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案中應(yīng)分給股東的現(xiàn)金股利 　　借：利潤(rùn)分配應(yīng)付股利 　　　貸：應(yīng)付股利 　　注：若股東大會(huì)與董事會(huì)批準(zhǔn)的不一致，則應(yīng)調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)告年度相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)（以董事會(huì)多為例） 　　借：應(yīng)付股利 　　 盈余公積 　　　貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 　　 　?、偬崛」?huì)經(jīng)費(fèi) 　　借：管理費(fèi)用（工資總額2％） 　　　貸：其他應(yīng)付款工會(huì)經(jīng)費(fèi) 　　②提取職工教育經(jīng)費(fèi)　　借：管理費(fèi)用（工資總額％） 　　　貸：其他應(yīng)付款職工教育經(jīng)費(fèi) 　?、蹜?yīng)付經(jīng)營(yíng)性租賃的租金 　　借：管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、制造費(fèi)用 　　　貸：其他應(yīng)付款 　?、苁杖〈嫒氡ＷC金(如包裝物押金) 　　借：銀行存款 　　　貸：其他應(yīng)付款 　　 　?、賾?yīng)交教育費(fèi)附加(按流轉(zhuǎn)稅比例) 　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加（主營(yíng)業(yè)務(wù)） 　　　　其他業(yè)務(wù)支出（其他業(yè)務(wù)） 　　　　固定資產(chǎn)清理（銷售不動(dòng)產(chǎn)有關(guān)） 　　　貸：其他應(yīng)交款–應(yīng)交教育費(fèi)附加 　?、诘V產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi) 　　i按月計(jì)提時(shí)(按月礦產(chǎn)品銷售收入) 　　借：管理費(fèi)用–礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi) 　　　貸：其他應(yīng)交款–應(yīng)交礦資償費(fèi) 　　ii收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品代扣代繳，計(jì)入成本 　　借：物資采購(gòu) 　　　貸：其他應(yīng)交款–應(yīng)交礦資償費(fèi) 　?、谧》抗e金 　　i企業(yè)按規(guī)定交納的住房公積金 　　借：管理費(fèi)用–住房公積金 　　　貸：其他應(yīng)交款–應(yīng)交住房公積金 　　ii應(yīng)由職工個(gè)人交納的住房公積金 　　借：應(yīng)付工資 　　　貸：其他應(yīng)交款–應(yīng)交住房公積金 　　iii實(shí)際上交時(shí) 　　借：其他應(yīng)交款–應(yīng)交住房公積金 　　　貸：銀行存款 　　注：以后企業(yè)按規(guī)定和要求從住房公積金賬戶為職工提取款項(xiàng)時(shí)，不做賬務(wù)處理。 　　i發(fā)生時(shí) 　　借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 　　　貸：銀行存款 　　ii攤銷時(shí) 　　借：管理費(fèi)用、制造費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用 　　　貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 [編輯]第六章 流動(dòng)負(fù)債 　?。裕?　　（見(jiàn)后） 　　 　?、沤杩顣r(shí) 　　借：銀行存款 　　　貸：短期借款 　?、瓢丛骂A(yù)提利息 　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 －利息支出 　　　貸：預(yù)提費(fèi)用 　?、堑狡谶€本付息時(shí) 　　借：短期借款 　　　　預(yù)提費(fèi)用 　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用（尚未提取的利息） 　　　貸：銀行存款 　　 　　①收到債券款 　　借：銀行存款 　　　貸：應(yīng)付短期債券(實(shí)收發(fā)行債券款) 　?、谟?jì)提利息 　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用(票面利息177。 　?。?）資本化的后續(xù)支出： 　?、傺娱L(zhǎng)固定資產(chǎn)的使用壽命 　　②使產(chǎn)品質(zhì)量實(shí)質(zhì)性提高 　?、凼股a(chǎn)成本實(shí)質(zhì)性降低 　　如果可能使流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過(guò)原先的估計(jì)（即通常所說(shuō)的改良支出），應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值，增計(jì)金額不應(yīng)超過(guò)固定資產(chǎn)