【正文】 1． 2． 3． 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. ?? 注 : 。 附注是否按庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金分別列示貨幣資金情況。 ZA26 。 略 5 審計(jì) 目標(biāo) 可供選擇的審計(jì)程序 索引 號(hào) ABD 22. 抽查大額 其他貨幣資金收付 記錄 。 略 E 、凍結(jié)等對(duì)變現(xiàn)有限制、或存放在境外、或有潛在回收風(fēng)險(xiǎn)的款項(xiàng)。 ZA23 AC 銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等期末余額 ， 編制其他貨幣資金函證結(jié)果匯總表，檢查銀行回函。檢查 保證金 與 相關(guān)債務(wù)的比例和合同約定是否一致。 4 審計(jì) 目標(biāo) 可供選擇的審計(jì)程序 索引 號(hào) (三 )其他貨幣資金 D 其他貨幣資金明細(xì)表 ： (1)復(fù)核 銀行匯票存款、銀行本 票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等 加計(jì) 是否 正確，并與總賬數(shù)和 日記賬 明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì) 是否 相符； (2)檢查 非記賬本位幣 其他貨幣資金 的折算匯率及折算是否正確 。 選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后_____張、 ____金額以上的憑證 實(shí)施截止測(cè)試，關(guān)注業(yè)務(wù)內(nèi)容及對(duì)應(yīng)項(xiàng)目，如有跨期收支事項(xiàng)，應(yīng)考慮是否應(yīng) 進(jìn)行 調(diào)整。 檢查是否存在非營業(yè)目的的大額貨幣資金轉(zhuǎn)移 ，并核對(duì)相關(guān)賬戶的進(jìn)賬情況； 如有與被審計(jì)單位生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的收支事項(xiàng)，應(yīng)查明原因并作相應(yīng)的記錄。 ZA21 E ，以考慮對(duì)現(xiàn)金流量表的影響。 ZA21 CE 、凍結(jié)等對(duì)變現(xiàn)有限制或存在境外的款項(xiàng)。 AC ，編制銀行函證結(jié)果匯總表，檢查銀行回函： (1)向 被審 計(jì) 單位在本 期 存過款的銀行發(fā)函，包括零賬戶和賬戶已結(jié)清的銀行； (2)確定被審計(jì)單位賬面余額與銀行函證結(jié)果的差異，對(duì)不符事項(xiàng)作出適當(dāng)處理。編制跨行轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)明細(xì)表，檢查跨行轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)是否同時(shí)對(duì)應(yīng)轉(zhuǎn)入和轉(zhuǎn)出，未在同一期間完成的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)是否反映在銀行 存款余額 調(diào)節(jié)表的調(diào)整事項(xiàng)中； 2)檢查大額在途存款和未付 票據(jù) ： ?檢查在途存款的日期，查明發(fā)生在途存款的具體原因，追查期后銀行對(duì)賬單 存款記錄日期，確定被審計(jì)單位與銀行記賬時(shí)間差異 ZA23 略 3 審計(jì) 目標(biāo) 可供選擇的審計(jì)程序 索引 號(hào) 是否合理，確定在資產(chǎn)負(fù)債表日是否需審計(jì)調(diào)整； ?檢查被審計(jì)單位的 未付 票據(jù) 明細(xì)清單，查明被審計(jì)單位未及時(shí)入賬的原因，確定賬簿記錄時(shí)間晚于銀行對(duì)賬單的日期是否合理； ?檢查被審計(jì)單位未付 票據(jù) 明細(xì)清單中有記錄，但截止資產(chǎn)負(fù)債表日銀行對(duì)賬單無記錄且金額較大的未付 票據(jù) ，獲取 票據(jù) 領(lǐng)取人的書面說明。 (1)對(duì)已質(zhì)押的定期存款，應(yīng)檢查定期存單，并與相 應(yīng)的質(zhì)押合同核對(duì) ，同時(shí) 關(guān)注定期存單對(duì)應(yīng)的質(zhì)押借款有無入賬 ； (2)對(duì)未質(zhì)押的定期存款，應(yīng)檢查開戶證實(shí)書原件； (3)對(duì)審計(jì)外勤工作結(jié)束日前已提取的定期存款，應(yīng)核對(duì)相應(yīng)的兌付憑證、銀行對(duì)賬單和定期存款復(fù)印件。 ZA21 ABD ，分析比較被審計(jì)單位銀行存款應(yīng)收利息收入與實(shí)際利息收入的差異是否恰當(dāng)，評(píng)估利息收入的合理性，檢查 是否存在高息資金拆借 ，確認(rèn)銀行存款余額 是否 存在 ， 利息收入是否已經(jīng)完整記錄。 ZA26 。 ） ZA11 2 審計(jì) 目標(biāo) 可供選擇的審計(jì)程序 索引 號(hào) ABD 。 略 ABDC ： (1)制定 監(jiān)盤 計(jì)劃，確定監(jiān)盤時(shí)間； (2)將盤點(diǎn)金 額與現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對(duì)，如有差異，應(yīng)要求被審計(jì)單位查明原因并作適當(dāng) 調(diào)整，如無法查明原因，應(yīng)要求被審計(jì)單位按管理權(quán)限批準(zhǔn)后作出調(diào)整； (3)在非資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí)，應(yīng)調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額； (4)若有充抵庫存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未作報(bào)銷的原始憑證， 需 在盤點(diǎn)表中注明，如有必要應(yīng)作調(diào)整。 √ E 貨幣資金已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)。 √ D 記錄的貨幣資金由被審計(jì)單位擁有或控制。 1 貨幣資金 實(shí)質(zhì)性程序 被審計(jì)單位 ： 項(xiàng)目： 貨幣資金 編制： 日期： 索引號(hào)： ZA 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日 /期間 ： 復(fù)核： 日期： 第一部分 認(rèn)定、審計(jì)目標(biāo)和 審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系 一、 審計(jì)目標(biāo)與認(rèn)定對(duì)應(yīng)關(guān)系表 審計(jì)目標(biāo) 財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定 存在 完整性 權(quán)利 和 義務(wù) 計(jì)價(jià) 和分?jǐn)? 列報(bào) A 資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的貨幣資金是存在的。 √ B 應(yīng)當(dāng)記錄的貨幣資金均已記錄。 √ C 貨幣資金以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià) 調(diào)整 已恰當(dāng)