【正文】 會計(jì)檔案的管理該公司有專門的規(guī)定 1 財(cái)務(wù)部、各子公司要指定專人負(fù)責(zé)會計(jì)檔案的管理工作。除了對外報(bào)表 企業(yè)還要編制企業(yè)內(nèi)部管理需要的報(bào)表日常管理報(bào)表包括銀行存款和借款報(bào)表、存貨的進(jìn)銷存報(bào)報(bào)表 成本報(bào)表包括產(chǎn)品成本表、產(chǎn)品生產(chǎn)情況及成本分析表 期間費(fèi)用報(bào)表和利潤分析、預(yù)測和效績評價(jià)表。資產(chǎn)負(fù)債表采用“賬戶式”結(jié)構(gòu) 利潤表采用“多步式 ” 現(xiàn)金流量表采用報(bào)告式 采用直接法編制現(xiàn)金流量 同時(shí)提供在凈利潤基礎(chǔ)上調(diào)節(jié)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 的信息。 會計(jì)報(bào)表的格式包括表頭、正表和附注三部分。同時(shí) 在每 年年末母公司財(cái)務(wù)部還要出具各類合并報(bào)嚷。在 實(shí)際工作中 企業(yè)面臨的更多的問題是如何選擇賬務(wù)處理程序。 在賬務(wù)處理程序中 ， 賬簿組織是核心 決定著對憑證種類的選擇 制約著各種憑證之間、憑證與賬簿之間的聯(lián)系 方式。 賬務(wù)處理程序設(shè)計(jì) 憑證賬務(wù)處理程序是指對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng) 都要根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制 記賬憑證 ， 然后直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。 對借款人員的備用金及時(shí)督促報(bào)銷。每日加計(jì)收 付總數(shù) 結(jié)算 當(dāng)日庫存現(xiàn)金余額。 (5)出納人員在收付現(xiàn)金后 須在原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記和出納員的私章 表示款項(xiàng)已經(jīng)實(shí)際收付 合格后的收付款憑證方能登記現(xiàn)金日記賬。 (4)在輸入現(xiàn)金日記賬的過程中 須檢查每一筆收支業(yè)務(wù)是否符合現(xiàn)金管理制度 是否違反國家政策和超過開支限額的標(biāo)準(zhǔn) 偽造、涂改單據(jù)、虛報(bào)冒領(lǐng)等非法行為 應(yīng)及時(shí)報(bào)請領(lǐng)導(dǎo)處理。核 對貨幣支票和原始憑證。 (2)對企業(yè)向銀行提取的現(xiàn)金 要簽現(xiàn)金支票 必須有經(jīng)理批準(zhǔn)簽章并以支票存根作為 提取的證明。 2 現(xiàn)金出納及日記賬管理。由于該公司業(yè)務(wù)繁多 必須加強(qiáng)銀行結(jié)算憑證的管理。對企業(yè)已入賬 而銀行未入賬的 要及時(shí)落 實(shí)和聯(lián)系 做到銀行余款和企業(yè)日記賬余額相符。 (3)每月月初 當(dāng)發(fā)生銀行余額與賬面余額不符時(shí) 須根據(jù)銀行的對賬單 與企業(yè)銀行 日記賬進(jìn)行核對 發(fā)現(xiàn)未達(dá)款項(xiàng)應(yīng)及 時(shí)編制銀行未達(dá)款項(xiàng)的調(diào)節(jié)表。 (2)銀行日記賬的輸入 須按照業(yè)務(wù)的發(fā)生先后 +逐日逐筆按順序輸入 便于查核 和了解 銀行存款的收支動態(tài)。 (1)企業(yè)與銀行間發(fā)生的各項(xiàng)收付業(yè)務(wù) 都必須按照會計(jì)手續(xù)填制和取得銀行各種結(jié)算 憑證 作為銀行收付的書面證明。若按照傳統(tǒng)的 做法 賬簿需要會計(jì)人員根據(jù)記賬 憑證登錄 而現(xiàn)在 隨著經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的輸入 憑證、賬簿連 同報(bào)表都一并完成。 以上憑證要素填寫的內(nèi)容均由電腦打印 而且財(cái)務(wù)軟件會自動為憑 證進(jìn)行編號 這就要 求財(cái)會人員定期打印出機(jī)制憑證 并且裝訂成冊 編號存檔。機(jī)制記賬憑證包括現(xiàn)金收入憑證、現(xiàn)金付出憑證、銀行收人憑證、銀行付出憑證及轉(zhuǎn)賬憑證等 5 種。 2 記賬憑證。該公司的外來原始憑證包括發(fā)票、增值稅專用發(fā)票、收貨確認(rèn)書、須收國內(nèi)貸款通知單、出口貨物報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷單、出 口貨物繳款書等等。該公司的自制原始憑證包括入庫單、商品領(lǐng)用單、商品溢缺報(bào)告單、商品更正報(bào)告單、出庫單、費(fèi)用報(bào)銷單等。 原始憑證和記賬憑證設(shè)計(jì) 1 原始憑證。比如現(xiàn)金 其編號為 101000“銀行存款 —— 中國銀行” 該賬戶的編號為 1020200 “管理費(fèi)用 —— 郵電 費(fèi)” 該賬戶的編號為 55105025 等等。該類賬戶包括主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)費(fèi)用、主營業(yè)務(wù)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)支出、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、投資收益、營業(yè)外收入及營業(yè)外支出等等。其銷售產(chǎn)品的成本就是商品進(jìn)價(jià)成本 (分為國內(nèi)進(jìn)價(jià)成本和國外進(jìn)價(jià)成本 )。 4)成本類賬戶。 3)所有者權(quán)益類賬戶。 2)負(fù)債類賬戶。 其中 應(yīng)收及預(yù)付款包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、壞賬準(zhǔn)備、應(yīng)收出口退稅、預(yù)付貨款、待攤 費(fèi)用、其他應(yīng)收款等等 存貨賬戶包括商品存貨、材料物資、低值易耗品、包裝物等。 每個(gè)階段的主要工作見下表所示 : 會計(jì)制度設(shè)計(jì)程序 工作內(nèi)容 組織準(zhǔn)備階段 建立會計(jì)制度設(shè)計(jì)小組 提出設(shè)計(jì)會計(jì)制度的要求 確定設(shè)計(jì)人員分工 學(xué)習(xí)文獻(xiàn)資料 研究調(diào)查階段 根據(jù)設(shè)計(jì)任務(wù)確定調(diào)查范圍 確定調(diào)查研究的典型 確定調(diào)查研究的地區(qū) 確定調(diào)查研究的應(yīng)有的態(tài)度 設(shè)計(jì)編寫階段 制定編寫方案 進(jìn)行起草編寫工作 小組討論進(jìn)行總撰定稿 試點(diǎn)修改階段 試點(diǎn)運(yùn)行， 修改定稿 三、 公司會計(jì)制度內(nèi)容 會計(jì)科目設(shè)計(jì) 該公司有以下各類賬戶 1)資產(chǎn)類賬戶。 4 投資審批權(quán)屬集團(tuán)公司董事會。 (2)經(jīng)濟(jì)效益第一。 3 投資管理原則。 (3)技術(shù)型開發(fā)的新產(chǎn)品規(guī)模和經(jīng)濟(jì)效益一時(shí)雖達(dá)不到要求 但從長遠(yuǎn)利益看有利于調(diào)整集團(tuán)公司出口產(chǎn)品 結(jié)構(gòu) 提高出口、產(chǎn)品檔次 加快出口產(chǎn)品的升級換代 有利于擴(kuò)大出口創(chuàng)匯規(guī)模 有利于不斷提高經(jīng)濟(jì)效益。每年出口創(chuàng)匯不低于 100 萬美元。 (1)效益型以直接經(jīng)濟(jì)效益為根本目的 兼顧促進(jìn)進(jìn)出口業(yè)務(wù)的間接效益投資的返利率在 35 年收回全部本金和利息 最少年利潤率不低于 20。 (3)支持配合進(jìn)出口主營業(yè)務(wù) 提高集團(tuán)公司綜合經(jīng)濟(jì)效益。 特別的在本公司投資管理中 1 投資目的 (1)建立新的利潤增長點(diǎn) 增強(qiáng)集團(tuán)公司發(fā)展后勁。三個(gè)層次中 與制定企業(yè)會計(jì)制度直接有關(guān)的重要法律法規(guī)是國家法律、行政法規(guī)、企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則、統(tǒng)一會計(jì)制度和企業(yè)規(guī)章。 二 公司會計(jì)制度設(shè)計(jì)的基本思路和框架 設(shè)計(jì)原則 應(yīng)遵循合法性 協(xié)調(diào)性 統(tǒng)一性 實(shí)用性 效益型 制約性 穩(wěn)定性 簡明性等原則 會計(jì)制度設(shè)計(jì)必須符合國家法律法規(guī)和政策的規(guī)定 設(shè)計(jì)的內(nèi)容作為會計(jì)行為規(guī)范 必須切合實(shí)際 具有可操作性 要通俗易懂 簡明易行 與國際慣例相協(xié)調(diào) 會計(jì)制度設(shè)計(jì)不能違 背企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和統(tǒng)一會計(jì)制度 應(yīng)以提高經(jīng)濟(jì)效益為中心 有利于加強(qiáng)管理 降低成本費(fèi)用 增加企業(yè)盈利 便于加強(qiáng)會計(jì)監(jiān)督 應(yīng)注重建立健全內(nèi)部會計(jì)控制制度。當(dāng)然為了將所得與業(yè)績掛鉤 財(cái)務(wù)主管的 獎金是 在確定的級別和集團(tuán)下屬公司平均獎金水平的基礎(chǔ)上 根據(jù)業(yè)績評定而上下浮動的。下屑公司的財(cái)務(wù)主管由集團(tuán)董事會提名 經(jīng)下屑公司同意 最后由集團(tuán)人事部任命。 內(nèi)部管理制度 該公司設(shè)置了副總會計(jì)師一職 (其相當(dāng)于總會計(jì)師 ) 對財(cái)務(wù)會計(jì)方針政策的指定執(zhí)行進(jìn)行管理和控制。革新電氣有限公司 上海 ABB 電機(jī)有限公司 上海耐萊斯 3 職能部門 分為總經(jīng)理辦公室 資產(chǎn)財(cái)務(wù)部 投資管理