【正文】 會計檔案的管理該公司有專門的規(guī)定 1 財務(wù)部、各子公司要指定專人負(fù)責(zé)會計檔案的管理工作。除了對外報表 企業(yè)還要編制企業(yè)內(nèi)部管理需要的報表日常管理報表包括銀行存款和借款報表、存貨的進(jìn)銷存報報表 成本報表包括產(chǎn)品成本表、產(chǎn)品生產(chǎn)情況及成本分析表 期間費(fèi)用報表和利潤分析、預(yù)測和效績評價表。資產(chǎn)負(fù)債表采用“賬戶式”結(jié)構(gòu) 利潤表采用“多步式 ” 現(xiàn)金流量表采用報告式 采用直接法編制現(xiàn)金流量 同時提供在凈利潤基礎(chǔ)上調(diào)節(jié)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 的信息。 會計報表的格式包括表頭、正表和附注三部分。同時 在每 年年末母公司財務(wù)部還要出具各類合并報嚷。在 實(shí)際工作中 企業(yè)面臨的更多的問題是如何選擇賬務(wù)處理程序。 在賬務(wù)處理程序中 ， 賬簿組織是核心 決定著對憑證種類的選擇 制約著各種憑證之間、憑證與賬簿之間的聯(lián)系 方式。 賬務(wù)處理程序設(shè)計 憑證賬務(wù)處理程序是指對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng) 都要根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制 記賬憑證 ， 然后直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。 對借款人員的備用金及時督促報銷。每日加計收 付總數(shù) 結(jié)算 當(dāng)日庫存現(xiàn)金余額。 (5)出納人員在收付現(xiàn)金后 須在原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記和出納員的私章 表示款項(xiàng)已經(jīng)實(shí)際收付 合格后的收付款憑證方能登記現(xiàn)金日記賬。 (4)在輸入現(xiàn)金日記賬的過程中 須檢查每一筆收支業(yè)務(wù)是否符合現(xiàn)金管理制度 是否違反國家政策和超過開支限額的標(biāo)準(zhǔn) 偽造、涂改單據(jù)、虛報冒領(lǐng)等非法行為 應(yīng)及時報請領(lǐng)導(dǎo)處理。核 對貨幣支票和原始憑證。 (2)對企業(yè)向銀行提取的現(xiàn)金 要簽現(xiàn)金支票 必須有經(jīng)理批準(zhǔn)簽章并以支票存根作為 提取的證明。 2 現(xiàn)金出納及日記賬管理。由于該公司業(yè)務(wù)繁多 必須加強(qiáng)銀行結(jié)算憑證的管理。對企業(yè)已入賬 而銀行未入賬的 要及時落 實(shí)和聯(lián)系 做到銀行余款和企業(yè)日記賬余額相符。 (3)每月月初 當(dāng)發(fā)生銀行余額與賬面余額不符時 須根據(jù)銀行的對賬單 與企業(yè)銀行 日記賬進(jìn)行核對 發(fā)現(xiàn)未達(dá)款項(xiàng)應(yīng)及 時編制銀行未達(dá)款項(xiàng)的調(diào)節(jié)表。 (2)銀行日記賬的輸入 須按照業(yè)務(wù)的發(fā)生先后 +逐日逐筆按順序輸入 便于查核 和了解 銀行存款的收支動態(tài)。 (1)企業(yè)與銀行間發(fā)生的各項(xiàng)收付業(yè)務(wù) 都必須按照會計手續(xù)填制和取得銀行各種結(jié)算 憑證 作為銀行收付的書面證明。若按照傳統(tǒng)的 做法 賬簿需要會計人員根據(jù)記賬 憑證登錄 而現(xiàn)在 隨著經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的輸入 憑證、賬簿連 同報表都一并完成。 以上憑證要素填寫的內(nèi)容均由電腦打印 而且財務(wù)軟件會自動為憑 證進(jìn)行編號 這就要 求財會人員定期打印出機(jī)制憑證 并且裝訂成冊 編號存檔。機(jī)制記賬憑證包括現(xiàn)金收入憑證、現(xiàn)金付出憑證、銀行收人憑證、銀行付出憑證及轉(zhuǎn)賬憑證等 5 種。 2 記賬憑證。該公司的外來原始憑證包括發(fā)票、增值稅專用發(fā)票、收貨確認(rèn)書、須收國內(nèi)貸款通知單、出口貨物報關(guān)單、出口收匯核銷單、出 口貨物繳款書等等。該公司的自制原始憑證包括入庫單、商品領(lǐng)用單、商品溢缺報告單、商品更正報告單、出庫單、費(fèi)用報銷單等。 原始憑證和記賬憑證設(shè)計 1 原始憑證。比如現(xiàn)金 其編號為 101000“銀行存款 —— 中國銀行” 該賬戶的編號為 1020200 “管理費(fèi)用 —— 郵電 費(fèi)” 該賬戶的編號為 55105025 等等。該類賬戶包括主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)費(fèi)用、主營業(yè)務(wù)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)支出、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用、投資收益、營業(yè)外收入及營業(yè)外支出等等。其銷售產(chǎn)品的成本就是商品進(jìn)價成本 (分為國內(nèi)進(jìn)價成本和國外進(jìn)價成本 )。 4)成本類賬戶。 3)所有者權(quán)益類賬戶。 2)負(fù)債類賬戶。 其中 應(yīng)收及預(yù)付款包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、壞賬準(zhǔn)備、應(yīng)收出口退稅、預(yù)付貨款、待攤 費(fèi)用、其他應(yīng)收款等等 存貨賬戶包括商品存貨、材料物資、低值易耗品、包裝物等。 每個階段的主要工作見下表所示 : 會計制度設(shè)計程序 工作內(nèi)容 組織準(zhǔn)備階段 建立會計制度設(shè)計小組 提出設(shè)計會計制度的要求 確定設(shè)計人員分工 學(xué)習(xí)文獻(xiàn)資料 研究調(diào)查階段 根據(jù)設(shè)計任務(wù)確定調(diào)查范圍 確定調(diào)查研究的典型 確定調(diào)查研究的地區(qū) 確定調(diào)查研究的應(yīng)有的態(tài)度 設(shè)計編寫階段 制定編寫方案 進(jìn)行起草編寫工作 小組討論進(jìn)行總撰定稿 試點(diǎn)修改階段 試點(diǎn)運(yùn)行， 修改定稿 三、 公司會計制度內(nèi)容 會計科目設(shè)計 該公司有以下各類賬戶 1)資產(chǎn)類賬戶。 4 投資審批權(quán)屬集團(tuán)公司董事會。 (2)經(jīng)濟(jì)效益第一。 3 投資管理原則。 (3)技術(shù)型開發(fā)的新產(chǎn)品規(guī)模和經(jīng)濟(jì)效益一時雖達(dá)不到要求 但從長遠(yuǎn)利益看有利于調(diào)整集團(tuán)公司出口產(chǎn)品 結(jié)構(gòu) 提高出口、產(chǎn)品檔次 加快出口產(chǎn)品的升級換代 有利于擴(kuò)大出口創(chuàng)匯規(guī)模 有利于不斷提高經(jīng)濟(jì)效益。每年出口創(chuàng)匯不低于 100 萬美元。 (1)效益型以直接經(jīng)濟(jì)效益為根本目的 兼顧促進(jìn)進(jìn)出口業(yè)務(wù)的間接效益投資的返利率在 35 年收回全部本金和利息 最少年利潤率不低于 20。 (3)支持配合進(jìn)出口主營業(yè)務(wù) 提高集團(tuán)公司綜合經(jīng)濟(jì)效益。 特別的在本公司投資管理中 1 投資目的 (1)建立新的利潤增長點(diǎn) 增強(qiáng)集團(tuán)公司發(fā)展后勁。三個層次中 與制定企業(yè)會計制度直接有關(guān)的重要法律法規(guī)是國家法律、行政法規(guī)、企業(yè)會計準(zhǔn)則、統(tǒng)一會計制度和企業(yè)規(guī)章。 二 公司會計制度設(shè)計的基本思路和框架 設(shè)計原則 應(yīng)遵循合法性 協(xié)調(diào)性 統(tǒng)一性 實(shí)用性 效益型 制約性 穩(wěn)定性 簡明性等原則 會計制度設(shè)計必須符合國家法律法規(guī)和政策的規(guī)定 設(shè)計的內(nèi)容作為會計行為規(guī)范 必須切合實(shí)際 具有可操作性 要通俗易懂 簡明易行 與國際慣例相協(xié)調(diào) 會計制度設(shè)計不能違 背企業(yè)會計準(zhǔn)則和統(tǒng)一會計制度 應(yīng)以提高經(jīng)濟(jì)效益為中心 有利于加強(qiáng)管理 降低成本費(fèi)用 增加企業(yè)盈利 便于加強(qiáng)會計監(jiān)督 應(yīng)注重建立健全內(nèi)部會計控制制度。當(dāng)然為了將所得與業(yè)績掛鉤 財務(wù)主管的 獎金是 在確定的級別和集團(tuán)下屬公司平均獎金水平的基礎(chǔ)上 根據(jù)業(yè)績評定而上下浮動的。下屑公司的財務(wù)主管由集團(tuán)董事會提名 經(jīng)下屑公司同意 最后由集團(tuán)人事部任命。 內(nèi)部管理制度 該公司設(shè)置了副總會計師一職 (其相當(dāng)于總會計師 ) 對財務(wù)會計方針政策的指定執(zhí)行進(jìn)行管理和控制。革新電氣有限公司 上海 ABB 電機(jī)有限公司 上海耐萊斯 3 職能部門 分為總經(jīng)理辦公室 資產(chǎn)財務(wù)部 投資管理