【文章內(nèi)容簡介】 完整的編碼系統(tǒng)。比如現(xiàn)金 其編號為 101000“銀行存款 —— 中國銀行” 該賬戶的編號為 1020200 “管理費(fèi)用 —— 郵電 費(fèi)” 該賬戶的編號為 55105025 等等。 特別的 。 原始憑證和記賬憑證設(shè)計(jì) 1 原始憑證。 (1)自制原始憑證。該公司的自制原始憑證包括入庫單、商品領(lǐng)用單、商品溢缺報(bào)告單、商品更正報(bào)告單、出庫單、費(fèi)用報(bào)銷單等。 (2)外來原始憑證。該公司的外來原始憑證包括發(fā)票、增值稅專用發(fā)票、收貨確認(rèn)書、須收國內(nèi)貸款通知單、出口貨物報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷單、出 口貨物繳款書等等。其中 增 值稅專用發(fā)票、出口貨物報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷單及出口貨物繳款書等 4 種單證是出口退稅時(shí)的必要憑證。 2 記賬憑證。該公司由于全面實(shí)行會計(jì)電算化 因此以機(jī)制記賬憑證代替了手工記賬 憑證。機(jī)制記賬憑證包括現(xiàn)金收入憑證、現(xiàn)金付出憑證、銀行收人憑證、銀行付出憑證及轉(zhuǎn)賬憑證等 5 種。 記賬憑證的要素包括抬頭、憑證名稱、日期、憑證編號、科目名稱、業(yè)務(wù)摘要、序號、借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額、合計(jì)數(shù)、附件數(shù)及主管人、復(fù)核人、電腦輸人 制單人的簽章等。 以上憑證要素填寫的內(nèi)容均由電腦打印 而且財(cái)務(wù)軟件會自動為憑 證進(jìn)行編號 這就要 求財(cái)會人員定期打印出機(jī)制憑證 并且裝訂成冊 編號存檔。 賬簿設(shè)計(jì) 由于該公司會計(jì)電算化程度較高 從而沒有訂本式、活頁式之類的賬簿。若按照傳統(tǒng)的 做法 賬簿需要會計(jì)人員根據(jù)記賬 憑證登錄 而現(xiàn)在 隨著經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的輸入 憑證、賬簿連 同報(bào)表都一并完成。 1 銀行日記賬管理。 (1)企業(yè)與銀行間發(fā)生的各項(xiàng)收付業(yè)務(wù) 都必須按照會計(jì)手續(xù)填制和取得銀行各種結(jié)算 憑證 作為銀行收付的書面證明。同時(shí)須指定人員審核簽證 方可入賬。 (2)銀行日記賬的輸入 須按照業(yè)務(wù)的發(fā)生先后 +逐日逐筆按順序輸入 便于查核 和了解 銀行存款的收支動態(tài)。當(dāng)日事 當(dāng)日畢。 (3)每月月初 當(dāng)發(fā)生銀行余額與賬面余額不符時(shí) 須根據(jù)銀行的對賬單 與企業(yè)銀行 日記賬進(jìn)行核對 發(fā)現(xiàn)未達(dá)款項(xiàng)應(yīng)及 時(shí)編制銀行未達(dá)款項(xiàng)的調(diào)節(jié)表。對發(fā)生銀行已入賬 而 企業(yè)未入賬的要積極聯(lián)系 取得銀行結(jié)算憑證。對企業(yè)已入賬 而銀行未入賬的 要及時(shí)落 實(shí)和聯(lián)系 做到銀行余款和企業(yè)日記賬余額相符。 (4)為了防止記賬發(fā)生差錯(cuò)或筆誤 正確掌握銀行賬的實(shí)際金額 須按期對銀行賬進(jìn)行 核對。由于該公司業(yè)務(wù)繁多 必須加強(qiáng)銀行結(jié)算憑證的管理。對銀行取得的結(jié)算憑證 要先 登記 后具體落實(shí)到會 計(jì)人員 防止銀行結(jié)算憑證的遺失而造成銀行未達(dá)款項(xiàng)。 2 現(xiàn)金出納及日記賬管理。 (1)企業(yè)的一切現(xiàn)金收支都必須由專人審核簽字的完整會計(jì)憑證為依據(jù) 及時(shí)登記賬簿 對現(xiàn)金做到每天按時(shí)清點(diǎn) 收支清楚 手續(xù)完備 賬存和實(shí)存相符 及時(shí)與總賬核對余額。 (2)對企業(yè)向銀行提取的現(xiàn)金 要簽現(xiàn)金支票 必須有經(jīng)理批準(zhǔn)簽章并以支票存根作為 提取的證明。收進(jìn)職工繳款等現(xiàn)金 須出納人員開出現(xiàn)金收款收據(jù) 副聯(lián)作為收款證明。核 對貨幣支票和原始憑證。 (3)任何部門和個(gè)人 均不得擅自出具收款憑證或用白條收取款項(xiàng) 一切貨幣收入都要入賬 加強(qiáng)監(jiān)督 防止出現(xiàn)小金庫。 (4)在輸入現(xiàn)金日記賬的過程中 須檢查每一筆收支業(yè)務(wù)是否符合現(xiàn)金管理制度 是否違反國家政策和超過開支限額的標(biāo)準(zhǔn) 偽造、涂改單據(jù)、虛報(bào)冒領(lǐng)等非法行為 應(yīng)及時(shí)報(bào)請領(lǐng)導(dǎo)處理。記賬做到認(rèn)真、仔細(xì) 賬面清潔。 (5)出納人員在收付現(xiàn)金后 須在原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記和出納員的私章 表示款項(xiàng)已經(jīng)實(shí)際收付 合格后的收付款憑證方能登記現(xiàn)金日記賬。 (6)為了解企業(yè)每日現(xiàn)金收支動態(tài)和進(jìn)行日常分析 為安排貨幣收支提供資料 現(xiàn)金日 記賬的收入欄和支出欄 須按業(yè)務(wù)發(fā)生的先后逐日逐筆順序記賬。每日加計(jì)收 付總數(shù) 結(jié)算 當(dāng)日庫存現(xiàn)金余額。 (7)做到對現(xiàn)金每天進(jìn)行清點(diǎn) 把余額控制在規(guī)定限額以內(nèi) 結(jié)余現(xiàn)金放在保險(xiǎn)箱內(nèi)。 對借款人員的備用金及時(shí)督促報(bào)銷。 (8)嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理的暫行條例 不得用轉(zhuǎn)賬憑證套取現(xiàn)金和互相借用現(xiàn)金 不采取 轉(zhuǎn)賬結(jié)算購置國家規(guī)定的專項(xiàng)控制商品。 賬務(wù)處理程序設(shè)計(jì) 憑證賬務(wù)處理程序是指對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng) 都要根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制 記賬憑證 ， 然后直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。它是基本的賬務(wù) 處理程序 其 一般程序是 ①根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證 ②根據(jù)原始憑證或匯總原始 憑證 編制記賬憑證 ③根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬 ④根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證 登記各種明細(xì)分類賬。 在賬務(wù)處理程序中 ， 賬簿組織是核心 決定著對憑證種類的選擇 制約著各種憑證之間、憑證與賬簿之間的聯(lián)系 方式。賬務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)方法 主要是指會計(jì)憑證 會計(jì)賬簿和記賬程序的結(jié)合方法。在 實(shí)際工作中 企業(yè)面臨的更多的問題是如何選擇賬務(wù)處理程序。 會計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì) 該公司以日歷年度作為會計(jì)年度 在每月月末出具母 公司及下屑公司各自的資產(chǎn)負(fù)債 表、損益表、財(cái)務(wù)狀況變動表、利潤分配表、商晶銷售利潤明細(xì)表等各類報(bào)表。同時(shí) 在每 年年末母公司財(cái)務(wù)部還要出具各類合并報(bào)嚷。當(dāng)然 這些報(bào)表也是由電腦打印的 同時(shí)附上文字說明和分析 裝訂成冊 歸類存檔。 會計(jì)報(bào)表的格式包括表頭、正表和附注三部分。表頭包括報(bào)表名稱、編號、編制單位、報(bào)表的計(jì)量單位和報(bào)表時(shí)間 正表記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo) 附注記載采用的主要會計(jì)方法 會計(jì)方法的變更原因和情況和影響 非常項(xiàng)目的說明 會計(jì)報(bào)表中有關(guān)重要項(xiàng)目的明細(xì)說明等等。資產(chǎn)負(fù)債表采用“賬戶式”結(jié)構(gòu) 利潤表采用“多步式 ” 現(xiàn)金流量表采用報(bào)告式 采用直接法編制現(xiàn)金流量 同時(shí)提供在凈利潤基礎(chǔ)上調(diào)節(jié)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 的信息。 會計(jì)報(bào)表編制程序確定編報(bào)期間有年報(bào)、半年報(bào)、月報(bào) 設(shè)計(jì)會計(jì)循環(huán)和結(jié)賬日程表 ， 設(shè)計(jì)報(bào)表底稿。除了對外報(bào)表 企業(yè)還要編制企業(yè)內(nèi)部管理需要的報(bào)表日常管理報(bào)表包括銀行存款和借款報(bào)表、存貨的進(jìn)銷存報(bào)報(bào)表 成本報(bào)表包括產(chǎn)品成本表、產(chǎn)品生產(chǎn)情況及成本分析表 期間費(fèi)用報(bào)表和利潤分析、預(yù)測和效績評價(jià)表。 會計(jì)檔案設(shè)計(jì) 這里的會計(jì)檔案是指會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)文件等的歸檔資料它是記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史 料和證據(jù)。對于會計(jì)檔案的管理該公司有專門的規(guī)定 1 財(cái)務(wù)部、各子公司要指定專人負(fù)責(zé)會計(jì)檔案的管理工作。在會計(jì)核算年度崗位核算人員負(fù)責(zé)本崗核算的會計(jì)資料的整理、裝訂、保管、立卷 會計(jì)年度終了后應(yīng)把有關(guān)檔案移交給專門檔案管理人員。