【文章內(nèi)容簡介】 完整的編碼系統(tǒng)。比如現(xiàn)金 其編號為 101000“銀行存款 —— 中國銀行” 該賬戶的編號為 1020200 “管理費(fèi)用 —— 郵電 費(fèi)” 該賬戶的編號為 55105025 等等。 特別的 。 原始憑證和記賬憑證設(shè)計(jì) 1 原始憑證。 (1)自制原始憑證。該公司的自制原始憑證包括入庫單、商品領(lǐng)用單、商品溢缺報告單、商品更正報告單、出庫單、費(fèi)用報銷單等。 (2)外來原始憑證。該公司的外來原始憑證包括發(fā)票、增值稅專用發(fā)票、收貨確認(rèn)書、須收國內(nèi)貸款通知單、出口貨物報關(guān)單、出口收匯核銷單、出 口貨物繳款書等等。其中 增 值稅專用發(fā)票、出口貨物報關(guān)單、出口收匯核銷單及出口貨物繳款書等 4 種單證是出口退稅時的必要憑證。 2 記賬憑證。該公司由于全面實(shí)行會計(jì)電算化 因此以機(jī)制記賬憑證代替了手工記賬 憑證。機(jī)制記賬憑證包括現(xiàn)金收入憑證、現(xiàn)金付出憑證、銀行收人憑證、銀行付出憑證及轉(zhuǎn)賬憑證等 5 種。 記賬憑證的要素包括抬頭、憑證名稱、日期、憑證編號、科目名稱、業(yè)務(wù)摘要、序號、借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額、合計(jì)數(shù)、附件數(shù)及主管人、復(fù)核人、電腦輸人 制單人的簽章等。 以上憑證要素填寫的內(nèi)容均由電腦打印 而且財務(wù)軟件會自動為憑 證進(jìn)行編號 這就要 求財會人員定期打印出機(jī)制憑證 并且裝訂成冊 編號存檔。 賬簿設(shè)計(jì) 由于該公司會計(jì)電算化程度較高 從而沒有訂本式、活頁式之類的賬簿。若按照傳統(tǒng)的 做法 賬簿需要會計(jì)人員根據(jù)記賬 憑證登錄 而現(xiàn)在 隨著經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的輸入 憑證、賬簿連 同報表都一并完成。 1 銀行日記賬管理。 (1)企業(yè)與銀行間發(fā)生的各項(xiàng)收付業(yè)務(wù) 都必須按照會計(jì)手續(xù)填制和取得銀行各種結(jié)算 憑證 作為銀行收付的書面證明。同時須指定人員審核簽證 方可入賬。 (2)銀行日記賬的輸入 須按照業(yè)務(wù)的發(fā)生先后 +逐日逐筆按順序輸入 便于查核 和了解 銀行存款的收支動態(tài)。當(dāng)日事 當(dāng)日畢。 (3)每月月初 當(dāng)發(fā)生銀行余額與賬面余額不符時 須根據(jù)銀行的對賬單 與企業(yè)銀行 日記賬進(jìn)行核對 發(fā)現(xiàn)未達(dá)款項(xiàng)應(yīng)及 時編制銀行未達(dá)款項(xiàng)的調(diào)節(jié)表。對發(fā)生銀行已入賬 而 企業(yè)未入賬的要積極聯(lián)系 取得銀行結(jié)算憑證。對企業(yè)已入賬 而銀行未入賬的 要及時落 實(shí)和聯(lián)系 做到銀行余款和企業(yè)日記賬余額相符。 (4)為了防止記賬發(fā)生差錯或筆誤 正確掌握銀行賬的實(shí)際金額 須按期對銀行賬進(jìn)行 核對。由于該公司業(yè)務(wù)繁多 必須加強(qiáng)銀行結(jié)算憑證的管理。對銀行取得的結(jié)算憑證 要先 登記 后具體落實(shí)到會 計(jì)人員 防止銀行結(jié)算憑證的遺失而造成銀行未達(dá)款項(xiàng)。 2 現(xiàn)金出納及日記賬管理。 (1)企業(yè)的一切現(xiàn)金收支都必須由專人審核簽字的完整會計(jì)憑證為依據(jù) 及時登記賬簿 對現(xiàn)金做到每天按時清點(diǎn) 收支清楚 手續(xù)完備 賬存和實(shí)存相符 及時與總賬核對余額。 (2)對企業(yè)向銀行提取的現(xiàn)金 要簽現(xiàn)金支票 必須有經(jīng)理批準(zhǔn)簽章并以支票存根作為 提取的證明。收進(jìn)職工繳款等現(xiàn)金 須出納人員開出現(xiàn)金收款收據(jù) 副聯(lián)作為收款證明。核 對貨幣支票和原始憑證。 (3)任何部門和個人 均不得擅自出具收款憑證或用白條收取款項(xiàng) 一切貨幣收入都要入賬 加強(qiáng)監(jiān)督 防止出現(xiàn)小金庫。 (4)在輸入現(xiàn)金日記賬的過程中 須檢查每一筆收支業(yè)務(wù)是否符合現(xiàn)金管理制度 是否違反國家政策和超過開支限額的標(biāo)準(zhǔn) 偽造、涂改單據(jù)、虛報冒領(lǐng)等非法行為 應(yīng)及時報請領(lǐng)導(dǎo)處理。記賬做到認(rèn)真、仔細(xì) 賬面清潔。 (5)出納人員在收付現(xiàn)金后 須在原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記和出納員的私章 表示款項(xiàng)已經(jīng)實(shí)際收付 合格后的收付款憑證方能登記現(xiàn)金日記賬。 (6)為了解企業(yè)每日現(xiàn)金收支動態(tài)和進(jìn)行日常分析 為安排貨幣收支提供資料 現(xiàn)金日 記賬的收入欄和支出欄 須按業(yè)務(wù)發(fā)生的先后逐日逐筆順序記賬。每日加計(jì)收 付總數(shù) 結(jié)算 當(dāng)日庫存現(xiàn)金余額。 (7)做到對現(xiàn)金每天進(jìn)行清點(diǎn) 把余額控制在規(guī)定限額以內(nèi) 結(jié)余現(xiàn)金放在保險箱內(nèi)。 對借款人員的備用金及時督促報銷。 (8)嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理的暫行條例 不得用轉(zhuǎn)賬憑證套取現(xiàn)金和互相借用現(xiàn)金 不采取 轉(zhuǎn)賬結(jié)算購置國家規(guī)定的專項(xiàng)控制商品。 賬務(wù)處理程序設(shè)計(jì) 憑證賬務(wù)處理程序是指對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng) 都要根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制 記賬憑證 ， 然后直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。它是基本的賬務(wù) 處理程序 其 一般程序是 ①根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證 ②根據(jù)原始憑證或匯總原始 憑證 編制記賬憑證 ③根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬 ④根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證 登記各種明細(xì)分類賬。 在賬務(wù)處理程序中 ， 賬簿組織是核心 決定著對憑證種類的選擇 制約著各種憑證之間、憑證與賬簿之間的聯(lián)系 方式。賬務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)方法 主要是指會計(jì)憑證 會計(jì)賬簿和記賬程序的結(jié)合方法。在 實(shí)際工作中 企業(yè)面臨的更多的問題是如何選擇賬務(wù)處理程序。 會計(jì)報表設(shè)計(jì) 該公司以日歷年度作為會計(jì)年度 在每月月末出具母 公司及下屑公司各自的資產(chǎn)負(fù)債 表、損益表、財務(wù)狀況變動表、利潤分配表、商晶銷售利潤明細(xì)表等各類報表。同時 在每 年年末母公司財務(wù)部還要出具各類合并報嚷。當(dāng)然 這些報表也是由電腦打印的 同時附上文字說明和分析 裝訂成冊 歸類存檔。 會計(jì)報表的格式包括表頭、正表和附注三部分。表頭包括報表名稱、編號、編制單位、報表的計(jì)量單位和報表時間 正表記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo) 附注記載采用的主要會計(jì)方法 會計(jì)方法的變更原因和情況和影響 非常項(xiàng)目的說明 會計(jì)報表中有關(guān)重要項(xiàng)目的明細(xì)說明等等。資產(chǎn)負(fù)債表采用“賬戶式”結(jié)構(gòu) 利潤表采用“多步式 ” 現(xiàn)金流量表采用報告式 采用直接法編制現(xiàn)金流量 同時提供在凈利潤基礎(chǔ)上調(diào)節(jié)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 的信息。 會計(jì)報表編制程序確定編報期間有年報、半年報、月報 設(shè)計(jì)會計(jì)循環(huán)和結(jié)賬日程表 ， 設(shè)計(jì)報表底稿。除了對外報表 企業(yè)還要編制企業(yè)內(nèi)部管理需要的報表日常管理報表包括銀行存款和借款報表、存貨的進(jìn)銷存報報表 成本報表包括產(chǎn)品成本表、產(chǎn)品生產(chǎn)情況及成本分析表 期間費(fèi)用報表和利潤分析、預(yù)測和效績評價表。 會計(jì)檔案設(shè)計(jì) 這里的會計(jì)檔案是指會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報表和財務(wù)文件等的歸檔資料它是記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史 料和證據(jù)。對于會計(jì)檔案的管理該公司有專門的規(guī)定 1 財務(wù)部、各子公司要指定專人負(fù)責(zé)會計(jì)檔案的管理工作。在會計(jì)核算年度崗位核算人員負(fù)責(zé)本崗核算的會計(jì)資料的整理、裝訂、保管、立卷 會計(jì)年度終了后應(yīng)把有關(guān)檔案移交給專門檔案管理人員。