某集團(tuán)印花稅管理制度匯編-文庫吧資料
2025-04-15 01:37本頁面
【正文】 借款合同銀行及其他金融組織和借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同，按借款金額萬分之零點(diǎn)五貼花。 倉儲(chǔ)保管包括倉儲(chǔ)、保管合同，按倉儲(chǔ)保管費(fèi)用千分之一貼花。國(guó)稅地字[1988]第025號(hào)），對(duì)鐵路、公路、航運(yùn)、水路承運(yùn)快件行李、包裹開具的托運(yùn)單據(jù)，暫免貼花印花。《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的規(guī)定》（ 相關(guān)稅收法規(guī)依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局 鐵道部關(guān)于鐵路貨運(yùn)憑證印花稅若干問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2006]101號(hào)），鐵路運(yùn)輸企業(yè)在收取貨物運(yùn)雜費(fèi)的同時(shí)必須代征托運(yùn)方應(yīng)納的印花稅，并記入運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證的“印花稅”項(xiàng)目?jī)?nèi)，運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證不再加蓋“印花稅代扣專用章”。 貨物運(yùn)輸合同包括民用航空、鐵路運(yùn)輸、海上運(yùn)輸、內(nèi)河運(yùn)輸、公路運(yùn)輸和聯(lián)運(yùn)合同。核定征收方式下稅基的確定：（１）“成本費(fèi)用—租賃費(fèi)”科目的借方發(fā)生額；（２）“其他業(yè)務(wù)收入—租賃費(fèi)”科目的貸方發(fā)生額。 財(cái)產(chǎn)租賃合同包括租賃房屋、船舶、飛機(jī)、機(jī)動(dòng)車輛、機(jī)械、器具、設(shè)備等，按租賃金額千分之一貼花。 建筑安裝工程承包合同包括建筑、安裝工程承包合同，按承包金額萬分之三貼花。 建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同包括勘察、設(shè)計(jì)合同，按收取費(fèi)用萬分之五貼花。 核定征收方式下稅基的確定核定征收下的加工承攬合同申報(bào)稅基包括以下內(nèi)容：（1）存貨項(xiàng)目以“委托加工物資加工費(fèi)用”的借方發(fā)生額作為稅基；（2）成本、費(fèi)用類科目包括管理、銷售、制造費(fèi)用下的“日常維修、土建修理、大修理費(fèi)”（剔除領(lǐng)用的外購入庫的備件）、“辦公費(fèi)－印刷品費(fèi)”、“物耗費(fèi)－VI制作費(fèi)”以及銷售費(fèi)用下的“廣告費(fèi)”、“宣傳費(fèi)”（剔除領(lǐng)用的外購入庫的促銷品），以其科目的借方合計(jì)數(shù)作為稅基。 相關(guān)稅收法規(guī)按加工或承攬收入計(jì)稅是指材料由委托方采購，依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的規(guī)定》（國(guó)稅地字[1988]第025號(hào)），由受托方提供原材料的加工、定作合同，凡在合同中分別記載加工費(fèi)金額與原材料金額的，應(yīng)分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計(jì)稅，兩項(xiàng)稅額相加數(shù)，即為合同應(yīng)貼印花；合同中不劃分加工費(fèi)金額與原材料金額的，應(yīng)按全部金額，依照“加工承攬合同”計(jì)稅貼花。 加工承攬合同包括加工、定作、修繕、修理、印刷、廣告、測(cè)繪、測(cè)試等合同。需要注意的是：有的成本、費(fèi)用類科目是從存貨中轉(zhuǎn)入的，在計(jì)算時(shí)應(yīng)扣除，否則會(huì)導(dǎo)致重復(fù)繳稅。依據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干政策的通知》（財(cái)稅[2006]162號(hào)），電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部使用的有關(guān)憑證征收印花稅問題的通知》（國(guó)稅函[2009]9號(hào)），對(duì)于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)具有平等法律地位的主體之間自愿訂立、明確雙方購銷關(guān)系、據(jù)以供貨和結(jié)算、具有合同性質(zhì)的憑證，應(yīng)按規(guī)定征收印花稅。核定征收下的購銷合同申報(bào)稅基包括以下內(nèi)容：（1）存貨項(xiàng)目主要包括：“原輔材料、包裝物、產(chǎn)成品、促銷物料、備品備件”等，以外購入庫單不含稅金額合計(jì)作為稅基；（2）固定資產(chǎn)、工程物資、在建工程項(xiàng)目以其科目的借方數(shù)（剔除法人內(nèi)部之間的調(diào)撥及在建工程轉(zhuǎn)固 ）作為稅基。 核定征收方式下稅基的確定本制度所列的稅基取數(shù)，僅是以常規(guī)核算口徑進(jìn)行列舉，不可能全部包括。依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于物資訂貨合同印花稅確定納稅人問題的批復(fù)》(國(guó)稅函[1991]第1415號(hào))，凡由主管單位代簽的計(jì)劃物資訂貨合同，由辦理收貨并結(jié)算貨款的需方在接到合同文本時(shí)，繳納印花稅。對(duì)此，可由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局依據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況具體劃定本地區(qū)“收購部門”和“農(nóng)副產(chǎn)品”的范圍”：——國(guó)家指定的收購部門與村民委員會(huì)、農(nóng)民個(gè)人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同免稅；——依據(jù)上述精神，公司收購牛奶免納印花稅的行為，應(yīng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)做好協(xié)調(diào)、溝通工作。 相關(guān)稅收法規(guī)依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》(國(guó)稅發(fā)[1991]第155號(hào)):（1）對(duì)以貨換貨業(yè)務(wù)簽訂的合同是反映既購又銷雙重經(jīng)濟(jì)行為的合同。目前內(nèi)蒙蒙牛公司根據(jù)核定征收管理辦法，按不含稅采購金額、成本、收入計(jì)稅。內(nèi)蒙的其他盟市按當(dāng)?shù)氐囊髨?zhí)行。內(nèi)蒙地區(qū)的事業(yè)部依照《內(nèi)蒙地稅內(nèi)蒙古自治區(qū)地方稅務(wù)局印花稅核定征收管理辦法》(內(nèi)地稅發(fā)[2005]32號(hào))執(zhí)行，文件規(guī)定納稅人有下列情形之一，且無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定納稅人印花稅計(jì)稅依據(jù)：（1）未按規(guī)定建立印花稅應(yīng)稅憑證登記簿，納稅人未按規(guī)定建立、或未如實(shí)登記和完整保存應(yīng)稅憑證的；（2）不按規(guī)定設(shè)置帳簿或雖設(shè)置帳簿，但帳目混亂，且不提供應(yīng)稅憑證或不如實(shí)提供應(yīng)稅憑證致使計(jì)稅依據(jù)
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