某集團(tuán)印花稅管理制度匯編(存儲(chǔ)版)
【正文】 加數(shù)，即為合同應(yīng)貼印花；合同中不劃分加工費(fèi)金額與原材料金額的，應(yīng)按全部金額，依照“加工承攬合同”計(jì)稅貼花。 財(cái)產(chǎn)租賃合同包括租賃房屋、船舶、飛機(jī)、機(jī)動(dòng)車輛、機(jī)械、器具、設(shè)備等，按租賃金額千分之一貼花?！秶?guó)家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的規(guī)定》（無息、貼息貸款合同，免納印花稅。核定征收方式下稅基的確定：“成本、費(fèi)用財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)”科目的借方發(fā)生額。（3）技術(shù)服務(wù)合同的征稅范圍包括：技術(shù)服務(wù)合同、技術(shù)培訓(xùn)合同和技術(shù)中介合同。 核定征收稅基的確定無形資產(chǎn)項(xiàng)下的非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓所書立的合同金額?！秶?guó)家稅務(wù)局關(guān)于對(duì)外商投資企業(yè)、外國(guó)公司、企業(yè)征收印花稅有關(guān)問題的批復(fù)》（國(guó)稅外字[1989]第189號(hào)），對(duì)外商同我國(guó)用戶簽訂的技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同所收取的專有技術(shù)費(fèi)包括與轉(zhuǎn)讓專有技術(shù)使用權(quán)有關(guān)的圖紙資料費(fèi)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)和人員培訓(xùn)費(fèi)，應(yīng)按合同所載金額，適用“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目，依照萬分之五的稅率貼花。 記載資金的賬簿“記載資金的賬簿”的印花稅按“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額貼花，以后年度資金總額比已貼花資金總額增加的，增加部分應(yīng)按規(guī)定貼花?？绲貐^(qū)經(jīng)營(yíng)的分支機(jī)構(gòu)使用的營(yíng)業(yè)賬簿，應(yīng)由各分支機(jī)構(gòu)在其所在地繳納印花稅。依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)局、國(guó)家工商行政管理局關(guān)于營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證粘貼印花稅票問題的通知》（國(guó)稅地字[1989]第113號(hào)）及《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于專利證書印花稅代征辦法的批復(fù)》（國(guó)稅函[1991]第1405號(hào)）的規(guī)定，工商行政管理局和中國(guó)專利局在發(fā)放營(yíng)業(yè)執(zhí)照、專利證書時(shí)可以代扣印花稅，公司在納稅時(shí)注意，如果工商局、專利局已代扣稅金的，公司不再計(jì)稅。印花稅票應(yīng)當(dāng)粘貼在應(yīng)納稅憑證上，并由納稅人在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或者畫銷。目前集團(tuán)公司合同采用此種方法。采用按期匯總繳納方式的納稅人應(yīng)事先告知主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。采用按期匯總繳納，一般應(yīng)在次月10日前繳納。已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本，以副本或者抄本視同正本使用的，應(yīng)另貼印花。 其他賬簿其他賬簿按件貼花五元。車間、門市部、倉庫設(shè)置的不屬于會(huì)計(jì)核算范圍或雖屬會(huì)計(jì)核算范圍,但不記載金額的登記簿、統(tǒng)計(jì)簿、臺(tái)賬等，不貼印花。依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》（國(guó)稅發(fā)[1991]第155號(hào)）規(guī)定，“財(cái)產(chǎn)所有權(quán)”轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍是：經(jīng)政府管理機(jī)關(guān)登記注冊(cè)的動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移所立的書據(jù)，以及企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)。技術(shù)中介合同是當(dāng)事人一方以知識(shí)、信息、技術(shù)為另一方與第三方訂立技術(shù)合同進(jìn)行聯(lián)系、介紹、組織工業(yè)化開發(fā)所訂立的技術(shù)合同。對(duì)屬于這些內(nèi)容的合同，均應(yīng)按照“技術(shù)合同”稅目的規(guī)定計(jì)稅貼花。 核定征收方式下稅基的確定按“長(zhǎng)、短期借款”項(xiàng)目下的合同金額。 借款合同銀行及其他金融組織和借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同，按借款金額萬分之零點(diǎn)五貼花。 相關(guān)稅收法規(guī)依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局 鐵道部關(guān)于鐵路貨運(yùn)憑證印花稅若干問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2006]101號(hào)），鐵路運(yùn)輸企業(yè)在收取貨物運(yùn)雜費(fèi)的同時(shí)必須代征托運(yùn)方應(yīng)納的印花稅，并記入運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證的“印花稅”項(xiàng)目?jī)?nèi)，運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證不再加蓋“印花稅代扣專用章”。 建筑安裝工程承包合同包括建筑、安裝工程承包合同，按承包金額萬分之三貼花。 加工承攬合同包括加工、定作、修繕、修理、印刷、廣告、測(cè)繪、測(cè)試等合同。核定征收下的購銷合同申報(bào)稅基包括以下內(nèi)容：（1）存貨項(xiàng)目主要包括：“原輔材料、包裝物、產(chǎn)成品、促銷物料、備品備件”等，以外購入庫單不含稅金額合計(jì)作為稅基；（2）固定資產(chǎn)、工程物資、在建工程項(xiàng)目以其科目的借方數(shù)（剔除法人內(nèi)部之間的調(diào)撥及在建工程轉(zhuǎn)固 ）作為稅基。 相關(guān)稅收法規(guī)依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》(國(guó)稅發(fā)[1991]第155號(hào)):（1）對(duì)以貨換貨業(yè)務(wù)簽訂的合同是反映既購又銷雙重經(jīng)濟(jì)行為的合同。事業(yè)部所屬地區(qū)采用了核定征收管理辦法的，從其規(guī)定。 如采用核定征收方式的，從其規(guī)定。 計(jì)稅依據(jù)及稅率本文件與原文件相比，主要變化點(diǎn)在于按最新法律、法規(guī)條文更新，修改了核定征收方式下印花稅稅基的確定。本文件主要起草單位：財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)稅務(wù)中心。應(yīng)納稅額不足一角的，免納印花稅。 稅額不足1元，按1元貼花100%貨物運(yùn)輸合同包括民用航空運(yùn)輸、鐵路運(yùn)輸、海上運(yùn)輸、內(nèi)河運(yùn)輸、公路運(yùn)輸和聯(lián)運(yùn)合同‰貼花100%倉儲(chǔ)保管合同包括倉儲(chǔ)、保管合同按倉儲(chǔ)保管費(fèi)用1‰貼花100%借款合同銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同‰貼花100%
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