公司審計風險管理-文庫吧資料
2025-04-13 20:21本頁面
【正文】 控制審計時，應該應用通用的外業(yè)和報告準則，具備足夠的勝任能力，保持應有的職業(yè)謹慎。(二)內(nèi)部控制審計的對象和內(nèi)容內(nèi)部控制審計的對象主要是控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)督等內(nèi)部控制要素。內(nèi)部控制審計的含義和性質(zhì)應該采用廣義的概念，即內(nèi)部控制審計既可以作為獨立的審計項目組織實施，用以完善內(nèi)部控制，也可以作為實施其他審計項目的一個程序或方法，以便確定對其依賴程度和進行內(nèi)部審計的范圍、重點及方法，有效提高審計工作效率和質(zhì)量。（一）內(nèi)部控制制度審計的主要內(nèi)容(一)內(nèi)部控制審計的定義雖然內(nèi)部控制審計由來已久，但國內(nèi)外學術界和審計實踐界對內(nèi)部控制審計的定義均持有不同的看法，尚未形成統(tǒng)一的定論。內(nèi)部控制審計的對象主要是控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)督等內(nèi)部控制要素?？梢酝ㄟ^實物盤點、向第三者詢問、復核等方法，通過測試結(jié)果，判斷被審計單位內(nèi)部控制的作用和存在的問題，并提出改進的意見和建議。在對內(nèi)部控制進行符合性測試的基礎上，進一步對內(nèi)部控制進行實質(zhì)性測試。通過對內(nèi)部控制的符合性測試，評價被審計單位的內(nèi)部控制的貫徹執(zhí)行情況，確定進一步開展審計工作的范圍和規(guī)模。④往來款項的控制情況。②采購和銷售業(yè)務的控制情況。③實地觀察法：審計人員在不通知有關人員的情況下，到現(xiàn)場實際觀察工作人員是否按制度的規(guī)定進行業(yè)務處理。對抽出的樣本進行審核時，可采用如下三種方法：①檢查證據(jù)法：審計人員檢查與業(yè)務有關的憑證、賬簿和報表等資料是否按內(nèi)部控制的規(guī)定認真執(zhí)行。符合性測試。（五）評價被審計單位內(nèi)部控制的有效性審計人員根據(jù)被審計單位內(nèi)部控制健全性的評價結(jié)果，對有關內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進行詳細檢查，判斷已建立的內(nèi)部控制是否得到認真的貫徹執(zhí)行，能否有效地保證各項控制目標的實現(xiàn)，所謂有效性是一種定性的統(tǒng)計抽樣檢查，可以根據(jù)不同的業(yè)務環(huán)節(jié)決定抽樣數(shù)量，哪個環(huán)節(jié)所執(zhí)行的業(yè)務次數(shù)越多，所涉及的范圍越大，則需要抽取的數(shù)量也應越多。針對上述十個方面進行評審后，內(nèi)部審計人員按不同內(nèi)容加以歸類、匯集，并登記在內(nèi)部控制系統(tǒng)缺陷登記表中，據(jù)以對被審計單位內(nèi)部控制的健全性作出合理的判斷。關鍵控制點是指未加控制就容易產(chǎn)生錯弊的業(yè)務環(huán)節(jié)。（四）評價被審計單位內(nèi)部控制的健全性流程圖法。調(diào)查表法。文字表述法是審計人員對被審計單位內(nèi)部控制制度的健全程度和執(zhí)行情況的文字敘述。通過檢查被審計單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，為了評價被審計單位的內(nèi)部控制制度，必須對其內(nèi)部控制制度進行了解和描述。如果發(fā)現(xiàn)某期間的數(shù)量性資料所顯示的信息有了較大的變化，則預示著被審計單位經(jīng)營過程的某些方面已經(jīng)發(fā)生了重大變化，這種變化可能暗示經(jīng)營過程的某些關鍵環(huán)節(jié)存在重大風險，從而將其作為審計的重點。分析性復核。以便進一步了解計劃、控制系統(tǒng)、經(jīng)營管理狀況等方面的情況，及管理人員已經(jīng)意識到的問題。詢問管理當局。對被審計單位生產(chǎn)經(jīng)營過程、各類工作的業(yè)務處理過程或作業(yè)現(xiàn)場進行實地觀察，以了解被審計單位是如何為實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營目標而工作的。查閱的資料應包括：被審計單位的方針、政策和職責、權限的書面文件；組織機構(gòu)圖和部門機構(gòu)圖及重要崗位及其工作標準的說明文件；目標管理和經(jīng)營兩重責任制的說明文件；內(nèi)部控制系統(tǒng)的作業(yè)流程及標準操作規(guī)程等。內(nèi)部審計人員可以根據(jù)標準模式對被審計單位的內(nèi)部控制是否健全，是否有效做出判斷。二、內(nèi)部控制的審計程序（一）確定被審計單位內(nèi)部控制的標準模式內(nèi)部審計人員應在實施審計前通過調(diào)查研究把企業(yè)有關的規(guī)范性文件匯集起來，并結(jié)合企業(yè)規(guī)模和企業(yè)特點構(gòu)建內(nèi)部控制系統(tǒng)的一個標準模式。(二)內(nèi)部控制審計的對象和內(nèi)容內(nèi)部控制審計的對象主要是控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)督等內(nèi)部控制要素。內(nèi)部控制審計的含義和性質(zhì)應該采用廣義的概念，即內(nèi)部控制審計既可以作為獨立的審計項目組織實施，用以完善內(nèi)部控制，也可以作為實施其他審計項目的一個程序或方法，以便確定對其依賴程度和進行內(nèi)部審計的范圍、重點及方法，有效提高審計工作效率和質(zhì)量。綏芬河易卡科技投資有限公司審計風險管理一、內(nèi)部控制的審計(一)內(nèi)部控制審計的定義雖然內(nèi)部控制審
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