審計風險管理案例分析-文庫吧資料
2025-03-08 21:47本頁面
【正文】 的案件屢見不鮮，上億的案件也經常發(fā)生。 ? 注冊會計師對自己的行為不負任何連帶責任，作為事件的關聯人， CPA職業(yè)還有何用？ ? 會計責任大于審計責任？ CPA對審計準則及審計責任的理解異議 ? 風險不會發(fā)生？責任是有限的？ ? 科學理解審計準則與審計責任的精神實質：會計師審計應當保持應有的職業(yè)謹慎態(tài)度，履行應有的注意義務、誠信義務，應當具備相應的專業(yè)勝任能力，作出合理的專業(yè)判斷，既是審計準則的要求也是法律的要求。 ? 生產拖拉機的企業(yè)如何抽查存貨？ 審計程序的缺陷。審計就是完成統(tǒng)一的固定表格。 ? 照本宣科？理解不透？照葫蘆畫瓢？（好好學習，天天向上。 管理當局舞弊及其表現 ? 如何懷疑舞弊的可能性？管理當局或其他人員有某種動機或屈從于某種壓力；存在某種環(huán)境（缺少控制、控制無效或管理當局凌駕于控制制度之上）；管理當局宣稱某份重要合同遺失；明細分類帳與總帳不一致；審計過程中所實施的分析性程序的結論偏離了預期； 管理當局舞弊及其表現 ? 調查顯示：基金管理人士中， 80%的認為凈資產收益率略高于 10%的上市公司容易產生利潤操縱行為； 58%的認為連續(xù)兩年虧損的上市公司容易產生 利潤操縱行為； 45%的認為每股收益略高于 0的上市公司容易產生 利潤操縱行為；67%的認為公司上市前的利潤操縱行為比上市后更加嚴重； 61%的認為由小型 CPAS審計的上市公司容易發(fā)生會計信息失真； 58%的認為CPAS發(fā)生變更的上市公司容易發(fā)生會計信息失真。上市公司經理人直接擁有本公司資本價值的信息，是否披露和如何披露由經理人控制，投資人處于會計信息內容和時間滯后等信息不對稱的劣勢，投資者獲取公司資本價值信息的主要渠道是通過公開披露的上市公司會計信息，因此，操縱會計利潤成為管理當局舞弊的常用手段。 管理當局舞弊及其表現 ? 管理當局為什么能夠舞弊？（ 1）會計制度與國際會計制度存在差異？如 2023年之前。 ? 公司舞弊前 25%的公司發(fā)生虧損， 26%的公司在舞弊期間更換了會計師。 管理當局舞弊及其表現 ? 樣本中， 56%由“八大”或“六大”審計，有30個會計師涉嫌舞弊， 26個因 CPA疏忽未能發(fā)現舞弊； 55%為標準無保留意見審計報告，24%有持續(xù)經營、重大訴訟或其他不確定性事項。個別項目舞弊金額巨大（一般不為，為之巨大）。 管理當局舞弊及其表現 ? 案例：美國 SEC公布了 8797財務報表舞弊案300例，特征：自舞弊開始至案件敗露平均舞弊期 2 7個月，舞弊基本上是穩(wěn)步進行的，大部分舞弊是通過不恰當的收入確認、高估資產及低估費用實現的 *虛構收入 *提前確認收入；高估實物資產是最常見的，記錄虛假資產或并不擁有所有權的資產則是其次，費用項目資本化是再次。 蓄意誤用有關估價、分類、表達或披露的會計原則等。 管理當局舞弊及其表現 ? 舞弊與錯誤：舞弊是為達到某種目的的故意行為，是蓄意的、主觀的；錯誤是非故意的疏忽行為。 ? 某小型事務所驗資收費 500元，賠償近 50萬。 審計失敗案例 ? 安達信認可安然 38億美圓費用資本化，虛構 15億利潤，俺蓋 23億元虧損。為安然公司常年提供審計咨詢服務， 2023年收費 5200萬美圓，其中咨詢收入 2700萬美圓。 ? 獨立審計準則有問題？按部就班？就帳查帳？機械審計？ 審計失敗案例 ? 安達信的不幸： 1913年創(chuàng)辦， 2023年因安然審計失敗而倒塌。 ? 騙局馬腳：技術、產能、價格 審計失敗案例 ? 偽造購銷合同、出口報稅報關單、增值稅專用發(fā)票、稅務文件，虛增收入，虛增利潤 98年1800萬， 99年 18000萬， 00年 56000萬 ? CPA的技術錯誤： 100%出口，報關單應為重點，但 CPA只要了復印件；出口數量 99年宣稱22023萬，實際為 4000萬， 2023年 72023萬，實際只有 25萬；出口價格：同類產品美國 100美元 /千克，公司宣稱 3000— 4000￥ /千克， CPA沒有關注；回函率低且客戶代收回，運輸費用不配比（ 99年 10萬， 00年 1萬） 審計失敗案例 ? CPA的程序錯誤：輕信客戶，不實際觀察生產過程；一葉障目，不見泰山。政治導入（種草治沙）企業(yè)形象迅速上升， 99年底股價 1 97， 2023年 4月 19日為 3
法律信息相關推薦
鄂ICP備17016276號-1