【正文】 風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)者支付風(fēng)險(xiǎn)費(fèi)用。對早期出現(xiàn)的某些風(fēng)險(xiǎn)，可以通過澄清需求、獲取信息、改善溝通或取得專有技能來加以回避；。如延長進(jìn)度、改變策略或縮小范圍等。風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對措施一般包括回避、轉(zhuǎn)移、減輕和接受。還應(yīng)該對次生風(fēng)險(xiǎn)（由應(yīng)對策略導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)）進(jìn)行審查。然后，應(yīng)制定具體行動去實(shí)施該策略，包括主要策略和備用策略。針對不同的風(fēng)險(xiǎn)可以利用適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)分析方法，來選擇最適當(dāng)?shù)膽?yīng)對策略，經(jīng)常需要從幾個備選方案中選擇最佳的一項(xiàng)，也可以是若干種風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略組合使用。在規(guī)劃風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施的過程中，需要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的優(yōu)先級來 制定應(yīng)對措施，并把風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對所需的資源計(jì)入成本預(yù)算、進(jìn)度計(jì)劃和經(jīng)營管理計(jì)劃中。（三）規(guī)劃風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施。把每個可能結(jié)果的數(shù)值與其發(fā)生的概率相乘，再把所有乘積相加，計(jì)算出項(xiàng)目的EMV。機(jī)會的EMV通常表示為正值，而風(fēng)險(xiǎn)的EMV則表示為負(fù)值。用于比較很不確定的變量與相對穩(wěn)定的變量之間的相對重要性，從而確定哪些風(fēng)險(xiǎn)對項(xiàng)目具有最大的潛在影響；。在創(chuàng)建模型和模擬技術(shù)中廣泛使用的連續(xù)概率分布，代表著數(shù)值的不確定性，比如進(jìn)度活動的持續(xù)時間有多重情況的發(fā)生，根據(jù)其發(fā)生的概率來量化分析存在的風(fēng)險(xiǎn)；3．敏感性分析。6”的公式得出估算的數(shù)據(jù)，從而來判斷風(fēng)險(xiǎn)的大小。這也是內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)過程中所必須關(guān)注的重要內(nèi)容。在規(guī)劃風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對之后，應(yīng)該隨著監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)過程的開展，重新實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)定量分析，以確定項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)的降低程度是否令人滿意。是對在定性風(fēng)險(xiǎn)分析過程中被認(rèn)為對組織目標(biāo)或管理存在或潛在重大影響的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化標(biāo)定的過程，是在不確定情況下進(jìn)行決策的一種量化方法。最后，可以在同一矩陣中，分別列出機(jī)會和威脅的影響水平，從而有助于指導(dǎo)規(guī)劃風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對。通常用概率影響矩陣來評估每個風(fēng)險(xiǎn)的重要性和所需關(guān)注的優(yōu)先級，即根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率及其影響的重要程度，分別針對每個目標(biāo)（比如成本、進(jìn)度和質(zhì)量）評定風(fēng)險(xiǎn)等級，把風(fēng)險(xiǎn)劃分為高、中、低檔，數(shù)值最大區(qū)域代表高風(fēng)險(xiǎn)，數(shù)值最小區(qū)域代表低風(fēng)險(xiǎn)，數(shù)值介于最大和最小之間區(qū)域代表中等風(fēng)險(xiǎn)。首先，實(shí)施定性風(fēng)險(xiǎn)分析，即根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的相對概率或可能性、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后對企業(yè)目標(biāo)影響的重要程度等來評估已識別風(fēng)險(xiǎn)的優(yōu)先級。在風(fēng)險(xiǎn)識別過程中，風(fēng)險(xiǎn)識別責(zé)任人可以根據(jù)自身的情況選用一種，或做組合選擇。這種方法從企業(yè)活動的每一個優(yōu)勢（Strength）、劣勢（Weakness）、機(jī)會（Opportunity）、威脅（Threat）出發(fā)，對項(xiàng)目的優(yōu)劣勢和前景進(jìn)行綜合分析，先從企業(yè)組織或更大業(yè)務(wù)范圍的角度，識別經(jīng)營活動的優(yōu)勢和劣勢，再識別出產(chǎn)生優(yōu)勢的各種機(jī)會，以及產(chǎn)生劣勢的各種威脅。假設(shè)分析是檢驗(yàn)假設(shè)條件在項(xiàng)目中的有效性，并識別因其發(fā)生的錯誤、變化、矛盾或片面性所導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。6．假設(shè)分析。根據(jù)以往類似項(xiàng)目或從其他渠道積累的歷史信息與知識，編制風(fēng)險(xiǎn)識別核對表。即通過訪談有經(jīng)驗(yàn)的項(xiàng)目參與者、干系人或相關(guān)主題專家，識別出某些風(fēng)險(xiǎn)。該技術(shù)通過對專家的答卷進(jìn)行歸納，并把結(jié)果反饋給專家，請他們做進(jìn)一步評論?？梢允窃试S團(tuán)隊(duì)內(nèi)外人員皆可參與的、大家暢所欲言的頭腦風(fēng)暴法；。2．信息收集技術(shù)。即對企業(yè)各種項(xiàng)目文檔（包括各種計(jì)劃、假設(shè)條件、以往的項(xiàng)目檔案和其他信息）進(jìn)行結(jié)構(gòu)化審查。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)是風(fēng)險(xiǎn)識別工作的重要參與者，最好是風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)的核心力量，不僅要對本部門業(yè)務(wù)涉及的風(fēng)險(xiǎn)加以識別，還應(yīng)當(dāng)熟知所有已識別的風(fēng)險(xiǎn)，為更好的監(jiān)督與服務(wù)提供先決條件。風(fēng)險(xiǎn)識別的參與者可包括企業(yè)的各級領(lǐng)導(dǎo)、風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)、各個業(yè)務(wù)部門，更應(yīng)當(dāng)鼓勵企業(yè)全員參與風(fēng)險(xiǎn)識別工作。識別風(fēng)險(xiǎn)是判斷哪些風(fēng)險(xiǎn)會影響組織目標(biāo)或企業(yè)戰(zhàn)略，并記錄其特征的過程；是對企業(yè)面臨的以及潛在的風(fēng)險(xiǎn)加以判斷、歸類和鑒定的過程，需要對風(fēng)險(xiǎn)的載體企業(yè)管理中每一個具體的“活動”加以分析和判斷。即內(nèi)部審計(jì)要參與風(fēng)險(xiǎn)的識別、分析、管理和控制的全過程，以了解企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)所在和存在問題的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，從而起到更好地監(jiān)督服務(wù)作用。風(fēng)險(xiǎn)管理工作未能有效開展的主要原因包括：，還沒有成型的方法和模式；，缺乏對行業(yè)知識和領(lǐng)先實(shí)踐的了解，缺乏專業(yè)的工具和技術(shù)手段。調(diào)研結(jié)果顯示在風(fēng)險(xiǎn)評估的流程中，風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門之間整合度很低；有20%的受訪者表示其企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評估活動進(jìn)行了很好的一體化，19%的受訪者表示完全沒有進(jìn)行過協(xié)調(diào)與整合。盡管如此，內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理過程中的作用仍有相當(dāng)大的提升空間。比如：沃爾瑪公司在董事會下設(shè)審計(jì)委員會，專門負(fù)責(zé)管理風(fēng)險(xiǎn)管理事務(wù)；Entergy公司（美國最大的電力公司之一）讓內(nèi)部審計(jì)部門和風(fēng)險(xiǎn)管理部門合署辦公；GE公司將其內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)重新定義為“為支持企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理提供獨(dú)立的評價和建議服務(wù)”；中國石化和中國石油等國內(nèi)大型企業(yè)都已初步建立了自己的風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫矩陣，開始用于內(nèi)部控制和日常管理中。但是，為保持內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性，內(nèi)部審計(jì)不應(yīng)承擔(dān)應(yīng)屬于管理層的風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任。實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)指出內(nèi)部審計(jì)部門要依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估制定內(nèi)審計(jì)劃，并建議對審計(jì)范圍至少每年要進(jìn)行一次評估，以反映組織的最新戰(zhàn)略和方針，以及要在評估風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)先次序的基礎(chǔ)上確定內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)等。它將內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)由財(cái)務(wù)遵循性控制轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)的管理控制，公司管理層越來越期望內(nèi)部審計(jì)能夠參與內(nèi)部控制流程改進(jìn)、企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展、及關(guān)鍵業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)識別與控制等管理工作。因此，中石化內(nèi)部審計(jì)部門采取了以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向、以內(nèi)控為主線的審計(jì)模式，并在整合以上概念的基礎(chǔ)上，提出了“大審計(jì)”、“免疫系統(tǒng)”功能、“審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)并重”、“審計(jì)增加價值”四大審計(jì)理念，將風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制有機(jī)地融入內(nèi)部審計(jì)工作中。并能從中發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，揭示風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)對風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避和管理。而這些監(jiān)督和評價需要內(nèi)部審計(jì)來完成，有效的內(nèi)部審計(jì)不會將內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理單一地分別開，而是以經(jīng)營目標(biāo)為主線，以業(yè)務(wù)發(fā)生為切入點(diǎn)，針對業(yè)務(wù)發(fā)生的流程和特性，檢查經(jīng)營的效率效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、相關(guān)法規(guī)的遵循性，同時揭示其存在及潛在的風(fēng)險(xiǎn)，從而體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督和增加企業(yè)價值等作用。（三）內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的聯(lián)系?？梢?，風(fēng)險(xiǎn)管理幾乎涵蓋了內(nèi)部控制的所有內(nèi)容，只是雙方的關(guān)注角度不同而已?！憋L(fēng)險(xiǎn)管理是指圍繞企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)去管理策略目標(biāo)，即：針對企業(yè)戰(zhàn)略、規(guī)劃、產(chǎn)品研發(fā)、投融資、市場運(yùn)營、財(cái)務(wù)、內(nèi)部審計(jì)、法律事務(wù)、人力資源、采購、加工制造、銷售、質(zhì)量、安全生產(chǎn)和環(huán)境保護(hù)等各項(xiàng)業(yè)務(wù)及流程可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，制定并執(zhí)行規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)管理流程和配套的規(guī)章制度，為實(shí)現(xiàn)組織的既定目標(biāo)提供合理保證。（二）風(fēng)險(xiǎn)管理的概念及涵義。而我國五部委制定的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》也規(guī)定了相應(yīng)的五大要素，其中的“監(jiān)督”就明確為內(nèi)部監(jiān)督，指企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時加以改進(jìn)。針對內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容之一——內(nèi)部控制，COSO在1992年發(fā)布的《內(nèi)部控制一體化構(gòu)架》報(bào)告中給出了明確的定義：內(nèi)部控制是受企業(yè)董事會、管理層和其他人員的影響，為經(jīng)營的效率效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、相關(guān)法規(guī)的遵循性等目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而提供合理保證的過程。我國內(nèi)審協(xié)會(CIIA)于2003年頒發(fā)了我國第一套內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，其《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》第二條將內(nèi)部審計(jì)描述為：內(nèi)部審計(jì)是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評價活動，他通過審計(jì)和評價經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)?！痹摌?biāo)準(zhǔn)在2009年第四次頒布的《國際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架》中進(jìn)一步確認(rèn)并強(qiáng)制推行。2001年國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會（IIA）發(fā)布的新版的《國際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》將其定義為：“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運(yùn)營。一、內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵及聯(lián)系（一）內(nèi)部審計(jì)的概念及涵義。同時，隨著管理層風(fēng)險(xiǎn)意識的轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計(jì)也實(shí)現(xiàn)了在企業(yè)管理中角色的轉(zhuǎn)變，這對企業(yè)來說變得更具戰(zhàn)略意義。并提出了在內(nèi)部審計(jì)工作中強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理的建議。本文對內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理的概念、內(nèi)容及其內(nèi)在聯(lián)系進(jìn)行了闡述。第三篇：央企的風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系【摘要】隨著經(jīng)濟(jì)全球化和資本市場自由化的發(fā)展，企業(yè)所面臨的經(jīng)營環(huán)境日趨復(fù)雜，各類風(fēng)險(xiǎn)不斷涌現(xiàn)。但這絕不意味著內(nèi)部審計(jì)部門不能作為直接的風(fēng)險(xiǎn)管理人，在必要的情況下，它可以直接進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。綜上所述，內(nèi)部審計(jì)涉足風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域有其客觀必然性，是環(huán)境因素和其本身因素使然。對于風(fēng)險(xiǎn)缺乏充分的控制措施的情況，內(nèi)部審計(jì)部門和內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)提出改進(jìn)措施和建議，已強(qiáng)化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，降低風(fēng)險(xiǎn)損失。（三）評估風(fēng)險(xiǎn)防范措施的充分性，并提出改進(jìn)措施風(fēng)險(xiǎn)的防范措施是指為降低已識別出并已衡量的風(fēng)險(xiǎn)所采取的措施，也稱風(fēng)險(xiǎn)管理工具的選擇。內(nèi)部審計(jì)部門和人員要對已有的風(fēng)險(xiǎn)的衡量結(jié)果進(jìn)行再檢驗(yàn)，以確定其是否恰當(dāng)，對不恰當(dāng)?shù)墓烙?jì)予以更正。采用的方法包括決策分析、可行性分析、統(tǒng)計(jì)預(yù)測分析、投入產(chǎn)出分析、流程圖分析、資產(chǎn)負(fù)債分析、因果分析、損失清單分析、保險(xiǎn)調(diào)查法和專家調(diào)查法等。（一）評估風(fēng)險(xiǎn)識別的充分性所謂風(fēng)險(xiǎn)識別是指對企業(yè)所面臨的以及潛在的風(fēng)險(xiǎn)加以判斷、歸類和鑒定風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)的過程，換言之，就是要確定企業(yè)正在或?qū)⒁媾R哪些風(fēng)險(xiǎn)。他們的聯(lián)系表現(xiàn)在，兩者的目的是統(tǒng)一的，都是為了降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)；兩者的區(qū)別在于他們在風(fēng)險(xiǎn)管理中的角色不同。這不能不對內(nèi)部審計(jì)界產(chǎn)生影響，因?yàn)?，?nèi)部審計(jì)部門和內(nèi)部審計(jì)人員在風(fēng)險(xiǎn)管理方面擁有注冊會計(jì)師無可比擬的優(yōu)勢。內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立于管理部門，其風(fēng)險(xiǎn)評估的意見可以直接報(bào)給董事會，這會加強(qiáng)管理當(dāng)局對內(nèi)部審計(jì)部門意見的重視程度。如風(fēng)險(xiǎn)管理部門對某投資項(xiàng)目分析后發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)太大不適合投資，而總經(jīng)理好大喜功，他會力促項(xiàng)目的實(shí)施。通過對長期計(jì)劃與短期實(shí)現(xiàn)的調(diào)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)人員可以調(diào)控、指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理策略。因此對風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識和防范、控制需要從全局考慮，而各業(yè)務(wù)部門又很難做到這一點(diǎn)。（三）內(nèi)部審計(jì)能夠在風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮獨(dú)特的作用能夠客觀地、從全局的角度管理風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)內(nèi)部具有感染性、傳遞性、不對稱性等特征，即一個部門造成的風(fēng)險(xiǎn)或疏于風(fēng)險(xiǎn)管理所帶來的后果往往不是由其直接承擔(dān)，而是會傳遞到其他部門，最終可能使整個企業(yè)陷入困境。（二）內(nèi)部審計(jì)對發(fā)展的渴求內(nèi)部審計(jì)部門為了不斷地發(fā)展，為了在企業(yè)中擔(dān)當(dāng)更重要的角色和發(fā)揮更重要的作用，總是不