風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部審計(jì)課程-文庫吧資料
2025-03-02 11:57本頁面
【正文】 千里之堤，毀于蟻穴 原因是什么 ? 巴林銀行倒閉的原因 ?銀行的人員；賬目；資金管理沒有 監(jiān)督約束 機(jī)制 ?銀行對(duì)有 利益沖突 的角色沒有實(shí)行權(quán)責(zé)分離 （交易和清算） ?對(duì)營(yíng)運(yùn)中暴露出的錯(cuò)誤，沒有 及時(shí)糾正 ?沒有“ 內(nèi)部控制” 系統(tǒng)預(yù)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 案例 2：安然公司的崩潰 ? 美國第七大公司 ? 市值 500億美元 ? 世界公認(rèn)最具創(chuàng)新能力的公司 ? 不到一年時(shí)間，股票下跌 95% ? 2023年 12月宣布破產(chǎn)，美國歷史上最大的破產(chǎn)案 安然為何突然破產(chǎn) ? 貪婪欺詐的經(jīng)營(yíng)行為 “鼓勵(lì)大家藐視各種規(guī)章制度” ? 無法驗(yàn)證的財(cái)務(wù)報(bào)表 “揭開皇帝的新衣” ——誰也無法解釋收入從何而來 ? 安達(dá)信的雙重身份 “ 一只手作賬，另一只手證明這只手作的賬” “利益沖突”把安然送進(jìn)墳?zāi)? 摘自美《幸?！冯s志 2023/39期 “鄭百文”內(nèi)控失敗的警示 1996年上市 ： 銷售收入 10年增長(zhǎng) 45倍 利潤(rùn)成長(zhǎng) 36倍 居全國商業(yè)批發(fā)業(yè)前茅 1999年破產(chǎn) : 虧損 ,創(chuàng)滬市虧損之最 鄭百文的警示 1. 賒銷失控，壞賬高筑，斷送“鄭百文” 2. 盲目擴(kuò)張，資產(chǎn)負(fù)債率失控，沒有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí) 3. 對(duì)銷售人員只有“激勵(lì)”沒有“約束”管理 4. 信息失真，為上市做假賬，虛報(bào)利潤(rùn) 故事帶來的思考 …… 1. 企業(yè)的目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)是一個(gè)過程 2. 機(jī)會(huì)與風(fēng)險(xiǎn)并存 3. 激勵(lì) 與 約束 的機(jī)制一個(gè)都不能少 盈利 成長(zhǎng) 客戶滿意 輸入 輸出 人 /資金 /技術(shù) 定單 /產(chǎn)品 /服務(wù) 成功企業(yè)如何構(gòu)筑可持續(xù)競(jìng)爭(zhēng)力 ? 優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品與服務(wù) ? 強(qiáng)大的銷售網(wǎng) ? 誠信的品牌 ? 卓越的領(lǐng)導(dǎo) ? 充足的資金 ? 領(lǐng)先的技術(shù)市場(chǎng) ? 壟斷的市場(chǎng) …… 企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力 =企業(yè)效益 +管理流程 經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) 聯(lián)想 收入 營(yíng)銷 貨幣資金 海爾 盈利 財(cái)務(wù) 資源使用 新東方 成績(jī) 學(xué)習(xí)方法 考試機(jī)制 例： HP的風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制 財(cái)務(wù)報(bào)表 物流；人員； 內(nèi)部控制 /管理效益 Operation Risk 市場(chǎng)環(huán)境，價(jià)格；客戶反饋 Business Risk 政府政策法規(guī)；技術(shù)；稅率；進(jìn)出口； Environment Risk 傳統(tǒng)：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì) 符合測(cè)試 數(shù)據(jù)準(zhǔn)確 財(cái)務(wù)報(bào)表 現(xiàn)代：管理風(fēng)險(xiǎn)審計(jì) 業(yè)務(wù)結(jié)果 管理效益 客戶體驗(yàn) 做正確的事；把正確的事做好。 Do the right thing。 始終能保持競(jìng)爭(zhēng)力的企業(yè)， 是那些 擁有良好的內(nèi)部控制機(jī)制與商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范的企業(yè) 第二節(jié)：識(shí)別重要風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域 內(nèi)容簡(jiǎn)介： 1. 企業(yè)內(nèi)部控制主要領(lǐng)域 2. 財(cái)政部要求內(nèi)部控制內(nèi)容 3. 惠普公司內(nèi)部控制內(nèi)容 4. 企業(yè)失敗的六種常見風(fēng)險(xiǎn) 內(nèi)部控制的重要風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域 IT信息系統(tǒng) （ IT環(huán)境 /安全 /維護(hù)） 貨幣資金流 資金安全 收入確認(rèn) 費(fèi)用核銷 銷售與收款流 合同確認(rèn) 商務(wù)條款 應(yīng)收帳款 采購與付款流 采購合同 供應(yīng)商管理 產(chǎn)品性價(jià)比 庫存與資產(chǎn)流 資產(chǎn)安全 存貨管理 物流追蹤 人力資源 （ 崗位職責(zé) /績(jī)效標(biāo)準(zhǔn) /薪酬機(jī)制 ） 例 1：財(cái)政部關(guān)于企業(yè)內(nèi)控的重點(diǎn) 1. 貨幣資金控制 2. 實(shí)物資金控制 3. 對(duì)外投資控制 4. 工程項(xiàng)目投資決策控制 5. 采購與付款業(yè)務(wù)控制 6. 籌資控制 7. 銷售與收款控制 8. 成本費(fèi)用控制 9. 擔(dān)?？刂? 無完善內(nèi)控系統(tǒng)： 建立內(nèi)部控制制度 確定內(nèi)控內(nèi)容 /方法 例 2:HP內(nèi)部控制的主要內(nèi)容 1. 財(cái)務(wù)報(bào)表 2. 定單合同 3. 經(jīng)銷商管理 4. 應(yīng)收賬款 5. 收入確認(rèn) 6. 費(fèi)用核銷 7. 庫存與物流 8. 企業(yè)道德行為準(zhǔn)則（ SBC) 9. 信息系統(tǒng)安全 已建立內(nèi)控系統(tǒng)： 對(duì)業(yè)務(wù)行為作符合型測(cè)試，對(duì)流程 /數(shù)據(jù)作準(zhǔn)確性監(jiān)控 企業(yè)失敗的六種常見風(fēng)險(xiǎn) ? 效果性風(fēng)險(xiǎn) =〉目標(biāo)偏離或錯(cuò)誤（法國審計(jì)） ? 效率性風(fēng)險(xiǎn) =〉資源浪費(fèi)或無效使用（軟件升級(jí)資料） ? 資產(chǎn)性風(fēng)險(xiǎn) =〉資產(chǎn)流失、損壞等（備件管理） ? 信息性風(fēng)險(xiǎn) =〉信息失真、不足或泄密（信用調(diào)查） ? 遵循性風(fēng)險(xiǎn) =〉法規(guī)、計(jì)劃、貫徹失?。ú磺鍧嵱唵危? ? 無標(biāo)準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn) =〉缺乏標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范（集成中心） 誰來幫助 ABC公司看?。? 1. 讀案例故事 2. 會(huì)診 : ABC公司的主要問題在哪些領(lǐng)域？ 3. 哪些領(lǐng)域 /部門有風(fēng)險(xiǎn)隱患？ 4. 你有什么具體建議？ 第二節(jié)：回顧 了解，識(shí)別，確定企業(yè)的重要風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域 是 建立企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的基礎(chǔ) 第三節(jié)：管理風(fēng)險(xiǎn)的技巧 內(nèi)容簡(jiǎn)介： 1. 介紹 6種管理風(fēng)險(xiǎn)的技巧 2. 選擇風(fēng)險(xiǎn)管理方法的參考標(biāo)準(zhǔn) 風(fēng)險(xiǎn)管理的技巧 ? 避免 Avoid ? 控制 Control ? 轉(zhuǎn)移 Transfer ? 分散 Diversity ? 共享 Share ? 接受 Accept 方法一：避免風(fēng)險(xiǎn) Avoid 特點(diǎn)： 方法： 實(shí)例： 常規(guī)作業(yè) 可以控制 發(fā)生概率高 風(fēng)險(xiǎn)危害大 通過政策規(guī)定，規(guī)范業(yè)務(wù)行為 通過定期檢查，避免重大風(fēng)險(xiǎn) 財(cái)務(wù)報(bào)銷基本流程和規(guī)定 采購批準(zhǔn)的審核權(quán)限 銷售訂單的審核標(biāo)準(zhǔn) 方法二：
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